企业的税务风险与规避策略

文/王　利



企业的税务风险与规避策略

文/王利

摘要：随着社会经济的不断发展，我国的税制改革逐渐深入，2016年5月1日开始，我国全面推开营业税改增值税试点，企业从此面临着全新的税务环境，税务风险明显凸显，因此，企业必须主动掌握新规，积极构建税务风险管理体系。本文分析了企业面临的税务风险，指出了税务筹划的原因和方式，阐释了企业规避税务风险的策略，以指导企业正确面对新常态和新税制下的市场竞争环境。

关键词：企业；税务风险；规避

税务风险管理是企业财务管理和风险管理的重要内容，当前，我国正处于市场经济转型的重要时期，企业面临着复杂的市场竞争环境，由于各种影响因素的存在，很多企业还没有做好面对新税制的准备，税务工作中仍然面临着较多的风险，容易进退失据。企业必须充分认识到税务风险管理的重要性，加强税务筹划工作，及时规避各种风险，才能确保企业的正常运营和可持续发展。

一、企业面临的税务风险

企业的税务管理涉及到很多不确定性的因素，包括企业发展的不确定性以及企业外部环境中的不可控因素。就目前来说，企业税务管理主要面临着政策风险、执法风险、经营风险、操作风险等几种风险。具体地说，政策风险源于税务筹划者需要利用国家的某些政策来实现减税，在此过程中将面临政策变化风险；执法风险在于税务执法人员的素质水平不同，对同一事情的态度就会有所不同，故而对于税务筹划的态度也就不同；经营风险牵涉到企业生产、经营、投资、理财等各个环节，产生的影响具有整体性，如果不符合成本效益原则，企业便将面临经营风险；操作风险源于税务管理具有超前性，一旦筹划方案不切合实际，就会形成操作风险。

二、税务筹划的原因和方式

（一）税务筹划的原因

第一，有助于企业实现经营目标。企业发生的成本费用中税务成本占了很大的比例，企业需要通过税务筹划，以最优的税务方案来降低生产成本，实现经济利益最大化的经营目标。第二，有助于企业提高财务管理水平。为了实现减少税负的目标，企业必须对整个经济活动进行科学的调整，使企业的成本、支出、利润比例最优化，财务人员就必须具备较高的税务筹划能力，从而不断提高财务管理水平。

（二）税务筹划的内容

主要包括避税筹划、节税筹划、转嫁筹划等。其中，避税筹划是指纳税人采用各种合理、合法、合规的手段，利用当前税法中的漏洞，做好本单位的纳税计划或方案，并从中获得税务利益的筹划工作；节税筹划是指纳税人利用当前我国减免税等优惠政策，采用各种手段，实现少缴税的目的；转嫁筹划是指纳税人通过价格的调整等将税负转嫁给他人，从而降低自己的缴税额。

三、企业规避税务风险的策略

（一）掌握法律政策，加强税企沟通

首先，企业必须重视税务筹划工作的合法性，财务人员必须具备财务管理知识及必要的税务知识等，重视税务政策的变动或调整，并及时、适当地调整税务筹划方案，不断提高税务筹划的实际效果。其次，财务人员要及时而系统地学习税务政策及法律法规等，认真领会营改增带来的变化，利用税务政策与经济实际适应程度的不断变化，寻找税务方面的利益增长点，从而实现利益的最大化。财务部门要注意全面地把握税务政策，不能以偏概全，比如，可建立一套完善的税务筹划信息系统，通过订阅《中国税务报》、《国家税务总局公报》、《税法速递》等经济类报刊或电子信息，及时地获悉最新税务政策信息。

（二）采取预防措施，加强风险防范

首先，企业应充分利用计算机网络设备，建立科学、高效、快捷、方便的税务管理系统，准确识别税务风险的性质、发生概率和影响程度，对纳税筹划活动中可能存在的风险做到事前预估、事中调节和事后控制，从而有效地遏制各种风险的产生。其次，合理设置关键控制环节，在并购、重组、会计核算、利润分配、重大投资、关联交易等事项中规范业务流程，加强涉税管理。再次，要建立专门的纳税筹划风险预测与控制系统，并形成书面的纳税风险控制策略和目标，尽量规避那些风险较大的方案。此外，企业应加强信息的沟通和交流，及时把控纳税筹划的实施效果，从而保障整个纳税风险管理工作的平稳进行。

（三）加强内部控制，开展税务筹划

财务、税务管理工作水平，直接影响企业的经营效益，企业应该结合税务风险评价结果，加强财税的内部管控，建立岗位责任制和授权审批制度，规范会计核算、发票管理、税款计算、纳税申报、税款缴纳等工作，确保企业财务管理工作的规范化，保证原始单证、会计账簿以及会计报表等的真实性、合法性、全面性。实施营改增政策后，财务部门要负责统一和协调纳税筹划事宜，确立科学合理的税务策略，合理控制企业税负，充分利用营改增缓解企业经营压力。工作人员要充分了解税务法规和会计制度，明确纳税人的权利及义务等，在此基础上制定合理的税务筹划方案，所制定的方案要与现行的税务制度高度契合，从而实现本单位财务管理工作的根本目标。

四、结语

营改增政策的推行对于企业既是发展的机遇，也是重大的挑战。准确核算不同税率的销售收入和销项税额，依法缴纳税收，在税法允许的范围内进行进项税额抵扣，是每个企业和个人的职责和义务。企业应认真研究和分析营改增政策内涵，加强财务、税务内控，全面构建税务风险管理体系，不断提高税务管理水平，有效防范和规避税务风险，以实现企业价值的最大化。

参考文献：

［1］张瑜.构建企业税务风险管理体系研究［J］.商，2014（24）：168+73.

［2］胡一梅.构建企业税务风险管理体系研究［D］.安徽财经大学，2013.

［3］宋德志.税务风险的认识与防范［J］.价值工程，2014（09）：158-159.

（作者单位：青岛联合包装有限公司）