应收账款管理中的对策研究

文/张童



应收账款管理中的对策研究

文/张童

摘要：企业在进行贸易活动时，应收账款作为其中非常重要的一个部分，直接影响到企业的正常周转和安全持续运营。企业之间拖欠货款，造成逾期应收账款居高不下，如不采取相应的措施，将影响企业流动资金的运转，造成货币资金的大量短缺。本文通过分析企业在贸易活动中应收账款存在的问题，提出相应的控制措施，以期能够为企业应收账款管理提供参考。

关键词：应收账款；坏账管理；对策

随着市场经济的迅速发展，市场竞争也日益激烈，特别是近几年内，我国的经济增速趋缓，新常态成为未来经济发展的主要形式。因此，许多企业不得不将赊销作为企业促销的一种重要手段，一方面，赊销能够提高企业销量，有利于客户开发，但另一方面，赊销也带来较多的风险，回收款项的难度在不断加大，呆账、坏账都在不断增加，直接对企业的现金流产生影响，从而影响到企业的正常生产经营，也可能制约未来的进一步发展。在实际经营的过程中，重视应收账款，在内部控制中采取应收账款成因分类，建立防范机制和催缴机制，对逾期的应收账款进行分类管理，显得十分必要。

一、应收账款概述

（一）应收账款的定义

所谓应收账款，指的是企业在运营的过程中向商品销售客户和服务对象收取的款项，其中应收账款还包括了客户所承担的税金和其他费用等。

（二）应收账款的功能

一方面，应收账款是市场经济的发展，其产生直接原因是商业竞争，在激烈的市场竞争当中，适量的采用应收账款措施能够有效的促进企业的销售量，应收账款也是信用销售的一种形式。企业通过这种信用销售的方式能够增加销售的收入，保证正常经营。

另一方面，与库存相比，企业的应收账款是一种可以确定的收入，应收账款的持有成本比库存低；从企业生产的目的来看，企业持有应收账款能够获得利润；从企业的资信评级方面看，应收账款的流动性显著高于库存的流动性。总之，对于企业而言，持有应收账款具有显著的优势。

二、应收账款的风险

（一）对现金流的影响

应收账款对于企业来讲，一方面未取得商品销售应得的货款，另一方面还加速了企业的现金流出。具体为：

1.企业流转税支出。应收账款产生于销售收入，但并未实际收到现金，流转税是以营业收入为计算依据的，企业必须按时以现金交纳。

2.所得税支出。企业将销售收入抵减各项支出后形成经营利润，按照税法的规定，不论是否收到货款，对于经营利润均应交纳企业所得税。这在一定程度上又加剧了企业的资金压力。

3.以现金形式进行的股利分配会造成企业资金的紧张。

4.应收账款的管理成本、清欠过程中的中介费用等都会形成企业的现金流出。

（二）对企业利润的影响

1.削弱了主营业务利润评价企业业绩的作用。通过赊销可以增加企业的账面利润，如果仅根据报表上的利润数据，而不作深入分析，则会产生迷惑，仅根据账面数据做出的决策，将容易产生失误，给企业带来损失。此时通过主营业务利润对企业经营情况进行的评价其说服力将大大折扣。

2.应收账款影响资产质量。应收账款在企业资产中所占比重过大，将影响企业的资产质量、现金保障能力和企业的持续发展能力。该比值过大，将体现出企业现金流的不足，不利于企业未来的持续发展，企业资产质量的下降在未来又会对经营活动产生较大的影响。

3.应收账款对坏账准备、折扣等都会对逾期应收账款产生影响。坏账准备的计提，增加了费用，直接影响利润总额，并且有些企业处于利润的考虑不计提坏账准备，一旦发生坏账，则给企业带来重大的损失。

三、加强应收账款管理的几点建议

根据上述分析，可以发现，应收账款对企业的现金流和利润都有着较大的影响，因此，在实际经营的过程中，如何加强企业应收账款的管理、减少企业风险，提出以下建议：

（一）企业要建立赊销审批制度，从源头上避免损失的发生

企业应建立严格的赊销审批制度，控制赊销行为，在采取赊销前应对客户的经营状况和诚信状况进行调查和摸底，如果确认对方在账期内有能力支付款项，且信用较好，则可采取赊销手段，以此降低经营风险。

（二）加强应收账款的日常管理

对应收账款应追踪分析，市场的供求关系一直处于一个变化的过程中，客户能否按时归还赊销金额，受到市场供求、客户信用、客户现金持有量等的影响，在日常经营的过程中，要做好对整个账款运行过程的追踪分析，另外要定期分析应收账款的账龄，对于逾期应收账款要督促业务部门进行催收。

（三）采用积极收款政策

在日常经营的过程中，要确定每笔应收账款的负责人，实行负责人制度，对每笔应收账款都要有明确的责任人，经办人员需要对自己经办的业务进行事后的监督，直到应收账款收回为止。同时，可建立相应的考核机制，将应收账款作为业绩考核的重要指标，建立考核体系，以督促业务人员对应收账款的催缴等。

目前，应收账款在我国许多企业资产中占比较重，对企业正常经营带来不小的影响，制定有效的措施，控制应收账款规模，降低应收账款账面余额，保证资金回笼，是企业降低经营风险，持续健康发展的有效基础。

（作者单位：江苏省能源投资有限公司）