关于加强学校预算编制与执行监督的思考

2016-12-31丁文敏

财会学习 2016年10期

文/丁文敏

关于加强学校预算编制与执行监督的思考

文/丁文敏

摘要：随着国家对学校教育的重视程度不断增加，财政资金投入也不断加强，学校的收入及支出规模也越来越大，管理也越来越复杂，日常工作中资金管理方面也暴露出诸多问题。本文针对这些问题，从规范预算编制、加强对预算执行的监督、强化预算执行评价等方面提出自己的思考，以期对学校的资金管理工作提供帮助。

关键词：预算编制；执行；监督；内部控制

一、加强学校预算编制和监督的意义

学校编制预算的目的主要是为了将各项收入和支出统一管理，统筹安排，综合平衡，从而达到既能改善办学条件，促进学校的快速发展，又能兼顾各项日常支出，达到勤俭节约、量力而行、讲求绩效和收支平衡的目标。

做好学校预算的编制工作，加强预算执行的监督工作，其主要意义在于：

（一）有利于合理配置资源，保障各项工作有序开展

预算编制做得好，就能够在日常管理工作中，能够轻重缓急合理排序，保障重点急需，有利于优化资源配置，降低预算支出的主观随意性，从而能够合理保证预算资源的分配方法相对客观公正。

（二）有助于防范学校财务风险

预算执行过程中，监督工作未做好，预算管理制度不健全，缺乏有效监管机制，就会有部分学校存在挪用、挤占项目预算资金的情况，这种情况势必会造成追求学校短期发展利益，而对于提升教学科研成果、改善办学条件等长期利益视而不见，从而会影响学校的可持续发展。

二、学校预算编制及执行过程中存在的问题及对策

预算编制与执行，两者是一个相辅相成、相互促进又相互制约的矛盾体，预算编制工作做得好，在执行过程中问题就少，学校管理工作就能顺利开展，反之，预算执行过程中问题就多，对日常管理工作造成不良影响。那么，在预算编制和执行过程中，如何才能使二者合理统一起来，相互促进呢，笔者认为，在日常工作中，必须注意改进以下几方面的具体问题，就能使二者有机统一，相辅相成。

（一）预算编制中的问题及解决思路

1.预算编制不切合实际

实际工作中，很多学校存在着资金压力大的情况，在编制预算的时候往往都期望能够获得更多的财政资金支持，因此在编制预算的时候，不从学校实际出发，未预计学校的合理支出，，从而导致预算目标不清晰，容易出现错误和较大误差，使得整个预算工作处于一种盲目的状态，缺乏全局性和必要的预见性，造成资金资源的紧张或者浪费。以温岭市教育局、财政局预算编制要求为例，其在预算编制过程中就要求必须要合规、完整、准确，并且要优先满足基本支出的合理需要，同时还要按照编制、实有人数等实际情况，安排各项支出。

2.未遵循基本的预算编制原则

很多学校在预算编制过程中，不从实际出发，预算比较盲目，从而未能严格遵循以下原则：

（1）综合预算原则

在编制预算时，学校应当将当年财政拨款和以前年度结转和结余资金、其他资金，以及各项收入全部纳入预算中统筹考虑，合理安排。

（2）优先保障原则

学校预算编制过程中，应分清轻重缓急，结合工作任务需要，合理安排各项资金，以能保障日常工作为前提，在此基础上，本着“有多少钱办多少事”的原则，安排学校发展所需的各种支出。

（3）定额管理原则

学校在预算编制过程中，应根据财政拨款及事业收入等总收入情况合理安排各项支出，做到能够以收定支。笔者所在温岭市要求各单位所编制的基本支出预算不得突破预算定额即是遵循了定额管理的原则，我们在编制学校预算时，亦可参照该原则。

（4）勤俭节约原则

坚持从严从简，在不影响日常工作的前提下，勤俭办事，厉行节约，不浪费资源。

3.未采用合理的预算编制方法和程序

目前在实际工作中，很多学校在预算编制过程中，未做好充分调研和前期论证，简单的按照当年收入与支出情况估算，然后就填制预算并上报，这种做法虽然简便、省时，但是误差较大，严重的会影响当年预算的管理工作。笔者认为，学校的预算可以参照中央部门预算编制方式和流程，采用自下而上的汇总方式，从学校各部门预算编起，然后汇总，所有收支项目落实到学校的各个预算部门，即在预算中可按照“准备”、“一上”、“一下”、“二上”、“二下”五个步骤。

所谓的“准备”是指学校将预算年度的一些基本资料收集整理，为后面的分析论证做准备。

“一上”是指学校提出预算年度的预算建议数，分配至学校各部门。“一下”是指由学校各部门根据预算建议数综合考虑本部门的收入支出情况，提出修正意见并上报学校预算管理部门。

“二上”是指学校预算管理部门根据下属各部门提出的修正意见重新修改预算建议数并审核确定预算年度预算数。“二下”把各部门预算下发并公开，由个别部门按照预算执行。

这种预算编制程序在温岭市教育局、财政局在要求各学校上报预算时亦有所体现，笔者在本文中参考了这种程序，将其应用于单个学校自身预算的编制中，更加细化，从而使得学校预算管理更趋于精细化。

如上所述，在学校预算编制过程中，如果能够克服上述三项问题，并按照笔者所提出的方法编制预算，那么预算的编制就能够更加趋于合理化。

（二）预算执行中存在的问题及解决方法

合理的预算只是开始，如何保证预算能够被有效执行，也是学校预算管理中的一个重点。据笔者所了解，目前学校预算在执行过程中，存在以下主要问题：

1.缺乏有效的预算监督部门及监督制度

当前，我国学校内部审计部门所做的工作主要是对内部财务日常活动的审计，其重点工作是对日常财务活动的合规性、真实性、及时性等作出评价，很多时候内部审计部门形同虚设，都未对预算执行情况有足够的重视，也未对预算资金使用中的经济性及效益性进行全面审计。

建议各学校审计部门应切实履行职责，加大对预算执行的检查力度，建立完善的监督制度，严格规范预算执行中的各个环节，确保预算资金安全有效使用，部分学校有必要建立专门的预算监督部门和负责人，以确保内部审计和预算执行能够合法、合规。

2.预算执行环节缺乏有效的内部控制制度及措施

在实践中，部分学校存在预算执行过程中一人审批的现象，导致预算执行中存在漏洞，预算资金不安全。

针对此种现象，建议建立预算执行环节的内部控制制度和措施，确保预算严格有效执行，内部控制制度应包含以下几个关键控制点：

（1）预算执行需由业务部门提出申请。学校各业务部门应当根据批复的预算指标提出申请，不能超指标申请，同时要保证支出事项与批复的预算业务范围及支出管理办法一一对应。

（2）预算执行应当有必要的审核和审批手续。学校各业务部门提出预算执行申请之后，应由归口管理部门和财务部门进行审核，并按规定的审批权限进行审批，对重大事项应进行联签，不能由一个审批。审批通过后，各业务部门才能办理业务。

（3）资金支付业务控制。资金支付应当在必要的预算执行申请和审核批准之后进行，由出纳进行支付。

（4）要进行预算执行分析。学校应当建立预算执行分析机制，定期对各部门预算执行情况进行分析，并定期通报分析结果，及时发现预算执行过程中存在的问题，提出改进措施，提高预算执行的有效性。

3.预算执行缺乏必要的评价标准和考核体系

目前大部分学校对预算执行缺乏必要的评价标准和进行预算执行考核，未能充分认识到考核的重要性。

学校应当建立符合学校自身实际的预算执行评价标准，遵循目标管理、绩效导向、责任追究和信息公开等原则，定期进行考核，并公开考核结果，对预算执行较好的部门进行奖励，执行较差的部门提出批评，并督促其及时进行改进，以期建立起覆盖所有财政性资金，贯穿预算编制、执行、监督全过程的具有自身特色的预算管理体系。

三、结语

通过本文的研究可以发现，学校的预算管理是一项复杂而重要的工作，它要求我们在实践中要不断创新，编制出切合实际的预算，同时也要求我们在预算执行过程中要做好预算的监督、内部控制和绩效考核的制度建设，力争能够做到建立“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的全过程预算管理。

参考文献：

［1］谈利军.探究如何加强基层行政事业单位预算管理［J］.财会学习，2016（03）.

［2］楼继伟.认真贯彻新预算法依法加强预算管理［J］.中国政府采购，2014（09）.

［3］王莹.高等学校财政专项资金管理存在的问题及对策分析［J］.财会学习，2016（03）.

［4］刘慧.高校财政专项资金管理现状研究［J］.吉林省教育学院学报，2012（12）.

（作者单位：温岭市教育局教育财务核算中心）

上接（第24页）

过程中，针对预算执行质量及资产利用状况要通过高校资产管理与预算管理的考核评价体系来实现动态的监督考核，以深化高校资产管理的力度［4］。在构建高校资产管理与预算管理考核评价体系时，要立足于高校资产的配置及使用状况，围绕高校资产的使用，将之与高校预算管理的目标加以结合，以此来对高校资产管理及高校预算管理实施过程中暴露出的问题隐患加以分析排查，借助高校资产管理与预算管理机制中的相关措施及时进行补救。此外，高校资产管理与预算管理考核评价体系建立过程中，为进一步提高高校预算编制、高校成本管控及高校资源配置方面的效率，还应通过完善相应的高校资产管理与预算管理激励奖惩机制，最大化地调动高校各部门人员参与资产管理及预算管理的积极性，使高校资产管理及预算管理能够在全员重视及参与的基础上，助推高校资产管理水平的提升。

（四）本着高校资产管理及预算管理信息共享的目标，建立完备的信息化管理系统

高校资产管理及预算管理，需要在信息技术的辅助下，借助资产管理及预算管理信息化系统，提高预算编制、执行及监督的效率。相比于其他社会企业，高校作为教育科研部门，其财会信息化程度普遍不高，而且伴随着高校招生规模的不断扩大，高校组织架构也趋于复杂，相应的资产管理及预算管理的对象及范围也有了大幅提升。针对高校资产管理及预算管理过程中出现的这些新变化，高校资产管理部门除了要在资产管理与预算管理意识上予以强化，在资产管理及预算管理体系机制上加以完善外，还应本着高校资产管理及预算管理信息数据共享的目标，依托信息技术及网络技术，建立完备的高校资产管理与预算管理相结合的信息化管理系统，从而在对各类信息数据加以有效调用的同时，使高校资产配置能够更加合理，使高校预算编制能够在精准度及精细化程度上得到有效提高。在高校资产管理及预算管理人员的考核上，应将其掌握及熟练应用高校资产管理及预算管理信息化系统的能力作为重要的考核指标之一，通过提高高校资产管理人员及预算管理人员的信息化水平，使高校资产管理与预算管理的规范化及标准化程度得以提高。