事业单位会计内部控制存在的问题及应对措施研究

文/薛文丽



事业单位会计内部控制存在的问题及应对措施研究

文/薛文丽

摘要：本文通过分析事业单位会计内部控制存在的问题，提出了三点具体的应对措施，分别是强化会计内部控制意识，积极规范会计的基础工作；将财务的日常工作与会计内部控制紧密联系并结合；积极加强事业单位会计单位内部控制的审计和监督力度。以期为相关工作人员提供借鉴和帮助。

关键词：事业单位；会计内部控制；问题；措施

在我国社会主义市场经济体制不断完善的形势下，事业单位面临着巨大的挑战和机遇。尤其是在会计内部控制方面，需要作出重大改革和创新，这样才能解决目前我国事业单位会计内部控制存在的一些弊端。

一、事业单位会计内部控制的重要作用

就财务会计的本质而言，其内部控制不仅是事业单位财务体系中重要组成部分，还对事业单位内部管理的整体质量起着决定性的作用。在事业单位中，无论是经济活动，还是财务自我监督与管理，会计内部控制始终贯穿于工作始终。一般情况下，事业单位开展会计内部控制相关工作的主要目的是强化单位财务的有效管理，并通过科学的管理办法提升事业单位财务管理质量。因此，对事业单位内部控制而言，健全的制度以及完善的管理体系，在推动单位自身制度化、现代化管理的同时，还为事业单位可持续发展提供重要的保障。

二、事业单位会计内部控制出现的问题分析

（一）事业单位会计内部控制意识薄弱，缺乏坚实的思想基础

在各大事业单位中，很多会计人员存在着“重核算、轻控制”的错误观念。这严重影响了会计人员在实际工作中的作用，使得内部控制的具体制度始终流于形式。对此，表现最为突出的便是日常内部控制工作，如财产清查、内部审计以及会计监督等核算遗漏和错误。此外，部分事业单位过分偏重“一支笔”的领导审批形式，所有业务都要经过领导审批，完全忽略了内部控制相关制度的基层化，致使很多职工形成“管理层才能进行内部控制”的错误思想，完全不参与单位的内部控制。

（二）资产管理状态混乱，账实不符现象频发

资产管理状态极度混乱是我国各大事业单位普遍出现的问题，导致这种情况出现的根本原因，在于事业单位会计内部控制缺乏规范化的管理制度。尤其在固定资产管理方面，无论是购入还是使用，没有做到实时入账，这使得固定资产管理中账实不符现象不断出现，导致事业单位财务管理系统整体上相当混乱。加之大部分资产在所有权方面也不甚清晰，责任人无法与之对应，因此造成国有资产流失现象越来越严重。

（三）财务核算体制不全，监督管理体制不完善

内部控制机制缺失也是不可忽视的问题。一方面，事业单位对会计人员的培训和重视不够，很多不相容的会计岗位被兼并在一起，让会计人员兼职，这使得会计职能混乱，整个财务核算的相关工作也变得异常复杂。另一方面，资产清查上，由于没有完善的制度，加之内部审计相关工作也始终流于形式，无法形成系统且科学的内部控制体系，导致事业单位内具体的财务收支活动的监督、管理作用也无法发挥。

三、应对事业单位会计内部控制的具体措施分析

（一）强化事业单位会计内部控制意识，积极规范会计的基础工作

首先，积极强化全体职工的控制意识，不仅要让财务管理人员重视单位内部控制，还要让单位全体职工参与到内部控制中，这是事业单位加强内部财务管理的首要任务。对此，事业单位可以将会计内部控制作为主题，定期开展理论讲座或技能培训。通过这样的方式，不仅可以实现会计内部控制理念在事业单位的全面覆盖，还可以不断加强和提升会计相关工作者的职业素养和技能。

其次，事业单位应重点强调内部控制制度健全和完善的重要性以及必要性，并认真严格监督和执行会计内部控制的管理制度，使其得以彻底贯彻落实。针对这一点，事业单位可以根据实际情况，设置相应的奖惩制度，将激励与惩罚并重，使得单位员工既可以保持积极乐观的进取心，又会让自己的行为始终保持警醒。

再次，事业单位管理层还应该切实坚持“职务不相容者，必须相互分离”的原则，针对具体的岗位职能，安排水平能力相符的会计人员担任相应的职务，从而发挥出会计人员自身的专项职能。毕竟，会计岗位和会计机构的科学合理设置、岗位职能和人员的明确到位，是规范会计相关工作的基础和前提。

最后，事业单位应该切实规范会计相关的基础工作，为财务工作建立相应健全的管理制度和监督机制，让各单位内部具体的审计职能能够得以充分发挥自身功能和作用，在此基础上充分保障内部独立审核部门不会受到其他部门的桎梏，这无疑很程度上提升了财务人员在事业单位中的地位，使其相关工作具有独立性和权威性。此外，这也能够及时且有效地解决会计资料、财务收支以及其他经济相关活动过程中出现的问题，有利于监督、管理和控制财务管理活动的整个过程。

（二）将财务的日常工作与会计内部控制紧密联系并结合

为了保障事业单位的内部会计控制能够顺利开展并持续进行，将财务的日常工作与会计内部控制进行紧密联系和有机结合，是非常有必要的。对这两类工作进行联系和结合时，应该尽可能做好以下两点工作。

第一，事业单位应该对内部权利运行的约束机制进行积极强化和改进，不断加强事业单位内部各个部门之间相互监督和相互制约的能动作用，并确保职务不相容的岗位相互分离，绝不粘连，且职责和权限清晰明确。例如，事业单位的审计部门绝对不能与会计部门有任何牵扯，严禁出现审计工作量繁重而从会计部门抽调员工

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