轨道交通建设项目运用风险导向审计研究

滕彬++郭敏涛

[摘 要] 轨道交通建设将风险导向审计运用于项目中，极大地降低了项目的风险，而且风险导向审计在根源上纠正了项目潜在的问题；避免了较大投资却毫无收获的现象；降低了施工成本；完善了项目方案；最大限度地利用了项目资源。风险导向审计在国际上也被极度重视，在大量的轨道交通建设中被充分利用，我国在未来也会在此方面有更大的突破。

[关键词] 交通建设；风险导向审计；特征；重要性；应用

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 01. 013

[中图分类号] F239.45 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2017）01- 0029- 02

0 引 言

一直以来，交通是一个国家经济发展的动脉，是城市发展的决定性因素，而且目前我国城市化进程不断加快，因此近年来，轨道交通建设日渐被国家、政府所重视，而轨道交通建设所涉及的内容十分重要且复杂，并具有建设周期长、管理困难等特点。所以轨道交通建设需要运用风险导向审计的方式来提高项目的成功率及加强项目建设的管理。

1 轨道交通建设项目风险导向审计的特征及重要性

1.1 轨道交通建设项目风险导向审计的特征

轨道交通建设项目风险导向审计的特征分为以下三点：①全面的风险认识观；②科学的审视风险模型；③合理的审视侧重点。其中，全面的风险认识观通过传统的审计与现代审计结合的方式，以经营风险和财务风险评估及控制为核心，从整体的角度，以项目的操作条件、管理模式为中心进行多方面的思路指导。科学的审视风险模型则以固有公式来进行，具有形式上简单、扩展范围广等特点，包括会计报表整体层次和认定层次两个层次的重要错报风险；而且认定风险还包括交易类别、账表余额、披露和其他相关认定层次风险。合理的审视侧重点则突破传统，以现代的方式以轨道交通建设项目的整体外部环境与经验过程风险为重点，对审视对象能提出更为精准的预期和判断，所以轨道建设项目风险导向审计具有前瞻性。

1.2 轨道交通建设项目风险导向审计的重要性

轨道交通建设的风险性决定了项目风险导向审计的必要性，轨道交通建设具有投资巨大、技术复杂、建设周期长、综合型高的特点，因为轨道交通建设涉及了土建、轨道、施工、监管等方面，在现今交通建设飞速发展的背景下是尤为重要的。但现在，轨道交通建设法规中还存在一些空白，不能有随时代建设的法规也给轨道交通建设项目带来了风险。在这种情况下更应该开展轨道交通建设风险导向审计工作，切实发挥审计在控制项目风险的作用，让项目能更顺利、有效的进行。此外，审计方面的发展世人共瞩，轨道交通建设运用风险审计终会成为必然。

2 风险导向审计在轨道交通建设的具体应用

2.1 轨道交通建设风险导向审计的分析流程

审计阶段包括前期调查、审计实施阶段和审视总结阶段。前期调查能达到从源头判断、识别风险的目的，这也是前期调查的核心自初步对项目风险状况进行初步评估后，就与项目管理人员进行沟通，确保项目方向、项目进行资料、项目概计算、项目批复文件等资料能准备齐全。除此之外。项目的投资控制计划书、财务会计报告以及各期会议纪要和工作总结也是不可缺少的。审视实施阶段应注意项目规划过程的风险、项目设计过程的风险及项目施工过程的风险。尤其是施工过程中的风险，施工过程所使用的建设资金应区别于经营型资金，并同时能按照国家的会计制度进行合理的核算。审视总结阶段则最为关键，相关人员从系统、战略和环节出发对各个项目步骤进行系统的规划能明确的提出风险结论并找出原因、作出相应对策有针对的提出建议，凸显风险导向审计的前瞻性，发挥控制轨道交通建设风险的重要作用；既可以为项目相关人员提供最终总结的风险范例，又可以起到警示单位内部规范管理行为的作用，从而最大限度地降低项目风险度。

2.2 轨道交通建设风险导向审计的分析方法

迄今为止，轨道交通建设的风险导向审计共运用6种方法包括：分析问询、分析财务报表、绘制风险管理流程图、现场考察、借鉴历史统计记录、对项目的内外部环境进行分析，相关人员会根据具体情况对六种方法进行合理使用，每一种方法都要靠风险审计方面的专业人才，需要工作人员的努力。如分析问询中工作人员必须对所得到的答案进行合理的分析、结合实际；而且，工作者所提出的问题也必须去有一定的专业特点，具有一定的深度和广度。且应与项目风险紧密相关。在绘制风险管理流程图中，工作人员应清楚地认识到存在的风险因素并能就具体情况做出相应的对策，在实施过程中能有条理的、有组织的按不同顺序来进行统计实施。现场考察是轨道交通建设风险导向审计中最重要的方法，就像古语中曾说“耳听为与，眼见为实”，不去项目施工现场无法发现潜在的风险；而且工作人员的现场考察还会给项目第二种实施方案，让项目进行的更高效、更快速。在项目的内外部环境分析中工作人员会主要关注资金方面、政府政策变化方面和市场材料供应与价格变化情况，对项目实施方案提出适时的调整。

3 结 语

风险导向审计现正愈加适应轨道交通建设，在理论、方法、工具上日渐成熟，而且将风险导向审计应用于轨道交通建设也在各大国得到了广泛认可，风险导向审计使轨道交通建设不会因较小的问题而使较大投资的项目功亏一篑；国外专业人士表示在未来将会有越来越多的轨道交通建设应用风险导向审计为项目保驾护航，中国亦如此。

主要参考文献

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