论保障企业货币资金安全管理的措施

周越先

（江苏金坛投资控股有限公司，江苏 常州 213200）

论保障企业货币资金安全管理的措施

周越先

（江苏金坛投资控股有限公司，江苏 常州 213200）

货币资金作为企业流动性最强的资产，其风险组成较为复杂，特别是在我国步入网络时代的背景下，企业货币资金的支付与管理难度骤增，导致企业货币资金的风险系数增加，而货币资金是企业支付能力与偿债能力最直接的体现，所以企业必须要对涉及到货币资金的经济活动进行严格的控制管理。本文以货币资金及其管理作为切入点，就企业货币资金的安全管理中存在的问题进行分析，并针对性的提出笔者关于加强货币资金安全管理系数的建议，供读者参考。

货币资金；安全；管理措施

一、企业货币资金及管理概述

企业货币资金指在企业日常生产经营活动中仍然保持在货币形态的资金，在账务处理中一般表现为：银行存款、库存现金及其他货币资金（银行汇票、本票，存储投资款，外埠存款等）三种形式，在企业所有资产中，其流动性最强，是企业在生产经营活动中支付与流通的手段体现。因为在企业经济活动中货币资金是最直接的交付手段，所以企业拥有的货币资金量直接体现了企业的支付能力与短期偿债能力，因此企业一方面要保证持有的货币资金数量，又要充分考虑到资金积压的问题，若大额资产以货币资金的形式持有在企业账户及财务部手中，不仅影响企业资本的回报率，更对企业资金财产安全造成巨大的风险。

货币资金的管理最直接目的是保障企业货币资金的安全完整，并保障企业货币资金充分流动，满足企业各部门生产经营活动的正常进行，对堆积闲置部分进行投资管理，使企业货币资金得到充分利用，促进企业利润最大化。货币资金的安全管理作为企业对货币资金管理的基础，应引起企业管理层和财务部门的充分重视，现在在我国大多企业的货币资金安全管理活动中主要涉及到银行存款和货币资金两个主要方面，包含通过设置权限建立的内部牵制体系、严谨的货币资金稽核制度、现金收支分离的管理模式以及加强货币资金相关从业人员的道德及法律观念的培养等形式。

二、保障企业货币资金安全的意义浅析

1、保障企业资金财产的完整性

货币资金是企业资产的重要组成部分，由于其存在高流动性，涉及到的经济活动又比较复杂，所以严格控制货币资金的流动，对每一项货币资金的交易进行严格地制度形式控制是维护企业资金财产安全的必然要求。以电子支付权限的设置为例，在我国电子银行迅速发展的背景下，企业很多经济活动是通过网银或者电子银行支付的，很多企业的财务部门在支付环节是通过U盾的权限设置，将资金的金额和支付方向的输入职能与支付密码的输入职能分离开。二者共同为所控制的资金账户财产安全负责，出于维护自身安全及责任最小化的目的，相关人员在进行货币资金的收支时，往往对所负责的范围审核的更细心，在此环境下，企业的资金财产安全性更高，更有利于保障企业资产的完整性。

2、 保障企业经营活动的合法性

控制内部的货币资金活动，是企业资金管理的基础要求，对企业经营活动的合法性也具备一定的影响。以企业材料采购为例，如果企业财务部门没有一个良好的报销审核制度（货币资金支付控制），对所购买的原材料没有进行实际的盘点，入库单据审核不严谨，采购发票没有进行验旧认证便进行了价款的支付。在企业进行资金盘点时一旦发现材料的缺失，资金额较小时影响的是企业的资金财产完整，若资金额过大，不仅影响企业的资金财产安全，甚至会构成对债权人及投资者瞒报财务状况的欺诈，影响企业的信誉，使企业背负不必要的法律责任。通过反向证明的形式可以看出，企业通过严谨的资金控制维护企业的资金财产安全对企业合法经营的重要意义。

3、 提升货币资金的收益

其实综合而言，提升货币资金收益可以说是企业保障资金财产安全更高层次的追求，企业若闲置资金过多，但是既不需要进行其他形式资产的采购，又需要保证货币资金的可流动性，所以一般会将货币资金进行短期投资，购入交易性金融资产等流动性较强，具备较高的变现能力的交易性金融资产，进行相关投资一方面在需要货币资金时，可以随时变现，另一方面可以通过合理的经营达到保值、增值的效用，这样不仅维护了企业货币资金的安全，还可以提升企业的资金投入回报率。

三、企业货币资金管理中存在的问题

1、财务印鉴集中管理

在企业需要进行电子汇款时，只需要通过填制企业账户信息和收款人的账户信息并加盖企业财务印鉴（企业财务章及法人章或其他人员的预留印鉴）即可完成汇款，也就是说掌握着企业财务印鉴就掌控着企业银行账户中货币资金的支付权限，所以按正常的财务管理办法应该将财务章与法人章或预留印鉴交由两名财务人员进行保管，严禁一人持两章的状况出现，防止企业银行账户资金被盗取或挪用。但是在很多企业这项制度基本被无视，大多企业选择将财务章和预留印鉴存放于财务负责人或者出纳的手中，这种做法毫无根据，但是却很普遍。即使银行在进行大额汇款时会进行电话确认，但是因为大多情况下银行会计柜台的柜员与开户企业的财务人员是熟识，基本是靠“刷脸”汇款，所以只要两个印鉴不存在问题，基本汇款业务就会被允许，在此情况下，财务印鉴掌握与一人之手的弊端便可以看出。

2、 逐级审核形同虚设

每一个企业自设置财务部门就会考虑到货币资金的安全管理，所以在企业财务部门将一项经济业务入账的程序分为三级，即经手人做原始单据，出纳或会计人员审核，财务主管人员或者经理签字批准时才满足记账条件。但是在实际操作中，往往以审核作为主要控制手段，经手人只对原始单据负责，而财务主管和经理的签字多数只流于形式，基本不会对票据进行仔细的校验，导致审核人员掌控了报销活动的大部分权力，审核人员更改票据数额，从中谋私将企业货币资金通过报销方式挪为己用，往往在短时间内难以察觉，甚至被永久性的掩盖过去，使企业资产在无形中流失。

3、 货币资金短期投资活动风险评价能力低

货币资金的主要用途是企业为支付近期可能发生的经济活动支出或者偿还短期内的到期负债，所以才允许资产以货币形式存在于企业，也可以理解为该部分资产是时刻准备流动的。但是企业在预期内有大额的负债要偿还或者预期经济业务支出额很高，企业要准备大额的货币资金备用，如此多的资金闲置备用又降低了企业的资金回报率，所以大多企业会将部分货币资金投入理财市场，购进变现能力较高的交易性金融资产。这一点的初衷是好的，但是很多企业缺少对证券市场的分析研究和论证，对购入的交易性金融资产不甚了解，难以掌控该项投资活动的风险系数，一旦该项交易性金融资产受市场影响贬值，企业的货币资金就会受到严重的影响，增加在偿还负债或支付经济活动费用时的财务压力的同时，也危害到了企业的货币资金安全。

四、加强企业货币资金安全管理的措施分析

1、 明确货币资金相关岗位权限责任制

货币资金本身就是一个比较敏感的资产，企业中所有与货币资金相关联的岗位都设置了相关的权限，以明确责任，更为了保障企业货币资金财产的安全。对于统一管理财务印鉴、逐级审核流于形式和其他权限设置不明确或执行不到位的状况必须要进行有效的调节，个人感觉银行的权限设置就比较完善，而且执行的也比较规范，企业不妨学习银行的权限责任制，将权限与责任联系到一起，并与绩效考核相关联，积极调动财务人员在执行分权制衡管理方式的积极性，更好地维护企业货币资金财产的安全。

2、 加强责任观念普及教育

要进行合理完善的货币资金安全管理，除了建立科学的管理体制和完善的管理制度，更主要的方面是抓住人员观念的教育。财务人员作为货币资金安全管理的主要执行者，其工作效率直接影响到企业货币资金安全管理的质量，财务人员有一个良好的资金管理意识对企业控制货币资金的收支活动具有重要意义。提升财务人员关于货币资金安全管理意识可以从两方面出发，一是分析货币资金安全问题对于企业生产经营的影响，二是明确资金控制责任观念，个人认为从第二点出发，并作为主要教育内容更有效，因为这一举措切实关系到财务人员的个人利益，出于保障自身权益的角度财务人员才能够更积极的去学习和分析，货币资金安全管理的相关理念才会迅速的被财务人员所理解。

3、 投资活动要进行充分的可行性分析

将企业拥有的货币资金进行短期投资的根本目的是将企业利润最大化，充分发挥企业资产的盈利能力，但是盲目的投资活动往往会适得其反，不仅难以获取预期的收益，甚至会对企业所拥有的货币资金额造成损减。虽然投资活动并不是企业的主营业务（证券相关行业及理财也除外），但是企业如果要将货币资金做短期投资，必须要经过慎重的论证，分析投资活动的风险组成及风险系数，并充分考虑投资失败对企业短期内支付能力及偿债能力的影响。无论是通过内部管理部门的研究分析，还是聘请外部理财顾问进行咨询，企业定要对投资活动的可行性进行深入分析，并作出取舍，务必将企业投资活动的风险最小化，防止利润最大化目标没有达成，反而危害到企业货币资金的安全性情况的发生。

五、结语

企业的货币资金管理涉及到企业大部分流动资金的安全性，是降低企业可控资产风险系数的重要举措，所以企业要在发展过程中不断就货币资金的管理进行分析并针对具体问题进行控制，寻求解决办法，尽可能事前规避可能风险。本文主要就权限和投资层面对货币资金的安全管理进行叙述，并提出明确权限责任制的方式控制支付流程、加强货币资金安全管理观念的普及工作以及通过可行性分析控制短期投资活动等方式来提高企业在货币资金管理中的风险抵御能力，从而促进企业健康稳定的持续发展。

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[3] 董玮．货币资金内部控制的问题及对策探讨[J]．财经界(学术版),2013,(20)．

[4] 王昊昱,董春诗．浅议货币资金的管理及其内部控制[J]．中小企业管理与科技,2015,(11)．

（责任编辑：刘 康）