中小企业内部控制问题与对策探析

2016-12-29孙壮

当代经济 2016年32期

关键词：设置制度环境

孙壮

（趋势科技（中国）有限公司，上海 200020）

中小企业内部控制问题与对策探析

孙壮

（趋势科技（中国）有限公司，上海 200020）

随着全球化的发展，我国国民经济得到了显著的提高。在我国国民经济中，中小企业占有十分重要的位置，而一个良好的内部控制可以有效地提高中小企业的经济效益。但是，目前中小企业内部控制还存在着许多问题，这严重阻碍了中小企业的发展。本文基于中小企业内部控制的意义和作用，探讨了中小企业内部控制的现状及存在的问题，并在此基础上提出了相应的对策措施，以期促进我国社会经济的快速发展。

中小企业；内部控制；控制环境；控制制度；监督机制

中小企业一直处于发展与壮大的过程中，在如今市场竞争激烈的环境下，企业想要占有一席之地，得到长足的发展，就需要充分做好内部控制，这也是提高企业经济效益的重要保障条件。但是，如何有效地执行内部控制制度，这就需要企业创造良好的内部控制环境，而加强企业内部控制是提高企业经营管理水平的重要手段。

一、意义和作用

中小企业内部控制制度主要是指为了能够促进企业各种业务活动的有序开展，保障企业资产的完整性和安全性，避免在业务活动中出现舞弊的情况，及时发现和纠正错误行为，提高会计资料的真实性、完整性、合法性、及时性等而制定的一系列政策。制定内部控制的主要目的在于提高中小企业的管理水平，保证会计资料的真实合法，合理分权，保证企业资产的完整安全。

从广义的角度上来讲，中小企业内部控制是以内部管理控制为主要内容，包括有保证企业正常生产、经营、管理过程中所制定和采取的一些列手段和措施。内部控制制度是现在各个中小企业对企业所有经济活动进行管理的一种普遍制度。换言之，内部控制贯穿于中小企业正常经营管理的各个方面，只要存在着经营管理和经济活动，就存在着相应的内部控制制度。

二、现状和存在的问题

1、内部控制环境有待完善

内部控制环境是有效执行内部控制制度的前提条件，直接影响着企业控制的建立和实施。但是很多中小企业的内部控制环境还有待完善，这主要表现在两个方面：一是内部控制意识不强。很多企业领导或管理层缺乏强烈的内部控制意识，无法正确认识到内部控制的重要作用，再加上中小企业一般都是由个人或者少数人建立和经营的，企业决策带有很大的随意性和主观性；二是很多中小企业不愿意建立内部控制制度。在招聘财务人员的时候，一般都会任用身边比较亲近的人，以便为自身在谋取福利的时候提供方便。由此可知，大多数的中小企业不愿意对自身执行内部控制制度，对于内部控制的认识还存在着很多的不足。内部控制的作用是否能够得到有效的发挥主要取决于人的行为与认识。如果中小企业管理层无法对自我进行控制，当然也无法有效完善内部控制环境。

2、内部控制制度有待健全

目前，很多中小企业的内部控制制度建立的不够全面，还存在着许多空白区，并没有渗透到企业的各个部门、领域、操作环节以及人员当中，使得会计工作混乱，核算出现错误，从而导致会计信息的真实性无法得到充分的保障。例如，很多中小企业缺乏重要空白凭证保管使用制度、常规票据分管制度、会计人员内部牵制制度等，甚至有的中小企业根本没有设置专门的财务部门，出纳、会计、审核等方面的工作几乎都是由一个人完成。原始凭证的填制不合理，因此编制的计征凭证、登记账簿、会计报表、会计分析等也无法充分发挥出相应的作用。有的企业领导恶意制造虚假的会计数据，私自设置小金库，虚报利润，隐瞒收入，逃避税收等，这些现象都与内部控制制度存在着很大的关系。

3、缺乏有效的监督机制，内部控制职能偏弱

随着我国市场经济的发展，已经形成了以政府监督、社会监督为主要的监督体系，但是却无法对中小企业充分发挥出监督的作用。虽然有的中小企业设置了内部审计，但是其职能偏弱。一些财会人员、业务经办人员、企业管理层等都会利用监督漏洞，以权谋私，非法占有企业的资产。还有的中小企业并没有设置专门的内部审计监督机构，更不用说设置专门的审计人员。甚至有的中小企业虽然设置了相应的审计部门，但是却无法发挥出相应的作用，缺乏独立性。在实际中，很多中小企业的内部控制已经对企业的财务信息、各个部门，部门负责人的业绩进行正确的评价。

4、缺乏有效的风险评估机制

一个有效的风险评估机制能够帮助中小企业领导者做出正确的决策，随着我国市场经济的发展，中小企业面临的风险日益增大。但是从目前来看，许多企业虽然设置了评先评估委员会，但是对于会计人员素质的重视程度不高，缺乏专业支持，使得风险评估结构存在着一定的缺陷。另外，企业还在一定程度上缺乏风险意识，对于突发事件的应对能力较弱。

5、信息化建设跟不上

在当前经济全球化的环境下，网络技术的发展非常迅速，许多先进的管理理念、管理方法已经被应用到了企业管理中。但是我国的中小企业因为资金、技术、人员素质等的原因一时间还难以进行大规模的信息化建设，这在很大程度上束缚了中小企业内部控制的建立与完善。

三、完善中小企业内部控制的对策措施

1、完善内部控制环境

（1）帮助中小企业管理者正确认识到内部控制的重要性。树立内部控制意识，重视人才的应用，坚持以人为本的原则，为每个工作人员建立一个互利、平等、相互激励、相互竞争、管理完善、控制有效的工作环境，积极调动员工的创造性。

（2）完善组织结构。中小企业的组织结构一般都比较简单，但是企业的规模和发展并不是一成不变的，因此需要重新设计组织结构，按照职务不相容的原则，根据企业规模和特点，科学设置组织机构，合理划分部门职能，保证内部控制目标的实现。

（3）划分职责权限，建立一系列严密的规章制度，明确每个职能部门的责任与工作内容。

（4）提高员工综合素质，建立培训机制，企业应该根据实际情况，对员工开展培训，促使员工明确自身工作的重要性。

（5）加强企业文化的建设，在此过程中，企业应该避免只注重短期企业文化的情况，保持一种积极向上的文化氛围。

2、健全内部控制制度

在设计内部控制制度的过程中，一定要遵守相关的科学规律和原则。从当前的情况来看，中小企业内部控制制度的建立重点应该以建立财物相分离的内部机制为主。应该从内部控制角度上对企业内部组织结构以及各个结构的职能分工进行充分的考虑，努力做到每个内部机构的职能明确，设置合理，相互影响和相互制约，保证企业中的每一项经济活动都能够按照相关的程序进。同时，各个中小企业还应该重视采购、货币资金、付款、成本、费用、销售、收款等方面的控制制度。另外，中小企业在建立完善控制制度的基础之上，还应该建立合理的考核评价机制，对执行人员的工作能力进行考核，做得好的应该给予一定的奖励，反之，则给予一定的惩罚。

3、建立有效的监督机制

首先，企业应该建立与企业实际情况相符的相关机构，灵活运用各种各样的控制手段，搭建组织架构，划分管理范围和管理层次；其次，企业应该根据权、责、利的结合原则，对各个职能部门们的责任与权限进行明确，并在此基础上划分岗位；最后，根据岗位的需求，选择与之相适应的人才，制定合理的培训制度，通过培训，提高员工的工作能力，从而保证内部控制机制的有效运行。若在特殊情况下，企业可以通过财务部门指定工作进行。

4、加强风险管理，提高风险意识

如果中小企业只是一味的发展，而忽略了其中存在的问题，不仅无法解决其中问题促进自身的发展，还有可能待重大风险来临时，将会对企业产生重大的风险，甚至导致企业面临破产。因此，应该加强风险意识，在企业经营活动中，及时发现问题，以防范为主，建立相应的预防制度，减轻企业面临的风险。同时，还需要对风险进行正确的评估，中小企业的规模较小，缺乏优秀人才，对于风险评估知识具有一定的局限性，需要专业的风险评估人员帮助。

5、加强企业信息化建设

企业要认识到内部控制的作用，对于企业的组织结构、职能进行整合，将能合并的部门进行合并，可以精简的部门进行精简，优化企业的组织结构，提升管理的效率，通过网络技术运用相关的软件确保信息的及时传递和交流，及时发现企业存在的问题，减少风险。