促进江苏省小微企业发展的财税政策研究

2016-12-28侯苗

市场周刊 2016年6期

侯苗

促进江苏省小微企业发展的财税政策研究

侯苗

近年来，小微企业在拉动就业、促进经济发展与社会进步等方面发挥了独特的作用，日益成为市场经济中的重要力量。然而，由于激烈的市场竞争，以及我省小微企业实力较弱，竞争力不强，面临各种困难，需要寻找解决方式。国家的财税政策既贯穿于小微企业各个方面，又是国家进行宏观经济调控的重要杠杆。因此，本文围绕促进江苏省小微企业发展的财税政策这一问题进行深入探讨。文章以江苏省小微企业为例，探讨如何完善其发展中的财税政策完善。2016年我国已经进入全面建成小康社会的关键时期，江苏省也有一大批小微企业如苏宁集团、沙钢集团等已经发展为今天民营企业的佼佼者。文章重点分析了江苏省小微企业的发展现状，以及缓慢增长的原因和面临生存发展的困难，并就现行的财税政策做出研究，发现不足，再横向和国外发达国家促进小微企业发展的财税政策作比较，完善江苏省小微企业财税政策。

小微企业；税收优惠；财政政策；财税扶持

一、绪论

研究背景及意义

小微企业是我国实体经济的重要基础，也是促进我国经济可持续发展的重要力量，因此，小微企业的成长越来越受到各国政府的高度关注。2016年我国已经进入全面建成小康社会的关键时期，在过去的30年里，江苏省有一大批小微企业如苏宁集团、雨润、三胞、沙钢集团等已经发展为今天民营企业的佼佼者。在“2015中国民营企业500强”中，江苏有93家民营企业上榜，全国排名第二，苏宁控股集团位居江苏省榜首。然而，小微企业因为先天的“小”“弱”等自身特征和市场竞争的缺陷，再加上现行的财税政策措施还不够完善等因素，我国小微企业的健康发展还存在很多制约，面临着各种各样的困境和挑战。因此，为促进国民经济稳定高速发展，发挥好小微企业这一重要力量，必须要帮助小微企业走出发展困境，促进小微企业健康持续发展。各国政府都特别重视财政政策的宏观调控作用以及税收政策的积极法律扶持，尤其是运用税收优惠政策来调节和引导小微企业的成长。

本文创新之处有三点:一是以江苏地区为例，结合江苏省小微企业的发展现状、特点、贡献以及发展困境，分析促进江苏省小微企业发展的现行财税政策的不足之处。针对江苏省小微企业税收负担重的问题，本文着重从小微企业财税扶持的视角进行详细阐释。二是本文对国外发达国家小微企业财税扶持政策进行了系统化和理论化的思考，克服了以前对小微企业财税政策研究中过于片面和零散的状况。三是本文对江苏省的财政政策进行了分析，从省情出发，坚持实事求是，找出问题、解决问题，促进小微企业发展。受个人主观因素和外部客观环境制约，本研究主要是理论与推理，只提供了部分内容的数据支撑，缺少其他数据的验证，所以偏向个人主观，得出的结论和建议部分有待验证。对于实践部分，有些都是调查得来的数据，没有经过精确的检验，可能存在误差。

二、财税政策促进小微企业发展的理论依据

（一）市场失灵理论

小微企业在提供就业、稳定经济、增加经济活力方面起了重要作用，收益外部性明显。然而，小微企业的生存与发展却遭遇了一系列的市场失灵。探究政府扶持小微企业发展的理论依据是从学术的严谨性角度出发，而明晰小微企业发展与扶持政策间的作用机理则是告诉我们如何构建小微企业政策扶持体系的指导方法。

（二）企业生命周期理论

《企业生命周期》把小微企业简化为几个生命周期阶段，如孕育期、成长期、发展期、成熟期、衰退期。我们要构建小微企业政策扶持体系，就要根据企业所处阶段给予不同的支持政策。

（三）信息不对称理论

信息不对称理论指在市场经济活动中，各类人员对有关信息的了解是有差异的。当然，那些掌握信息比较充分的人是处于优势地位，相对信息贫乏的，则处于比较不利的地位。因此，企业方相对投资方占有信息优势，而作为投资方，在向企业融资时会要求补偿获得信息付出的成本和承担的未知风险，但这些都是小微企业负担不起的。

三、江苏省小微企业发展现状

国际金融危机爆发后，各国经济在之后几年都有显著回升，但世界经济贸易自2012年以来重新回落至4%以下的低增长，复苏动力明显不足。国内，江苏省政府倡导节能减排，一些从事化工，能源消耗大的小微企业不得不面临转型。

2016年，国际市场持续低迷，传统产业产能过剩，市场需求不高，而人力成本和原材料成本在不断上涨，再加上各种各样的行政性收费以及税收负担，小微企业的利润空间被大幅度压缩。江苏省小微企业由于自身规模小，抗风险能力弱，外加近几年我国经济增速放缓，小微企业在发展过程中遭受大企业的竞争压力增大。

四、江苏省小微企业存在的问题

（一）环境差，政策支持少

在通货膨胀的影响下，江苏省人力成本、原材料成本的上涨导致小微企业的负担过重，加上各种收费，大幅度缩减小微企业的利润空间。再加上内部人才短缺，管理落后，导致江苏省小微企业内外环境令人担忧。长期以来，政府对大型的企业、国有企业重点扶持，给与大量的政策支持，对小微企业的政策支持少，导致小微企业面临较多问题。

（二）江苏省小微企业面临税负重、招工难、融资难、融资贵等问题

当前，小微企业缴纳的税收种类繁多，和一般纳税人一样交20多种税，虽然小规模纳税人实行3%低税率，但是进项税不可抵扣导致小微企业税负过重。所以，税收优惠政策的制定尤为重要。由于先天的“小”、“弱”等自身特征和市场竞争的缺陷，以及现行的财税扶持政策措施还不够完善等原因，江苏省小微企业的健康发展面临招工难的问题。随着“刘易斯拐点”逐渐来临，中小企业职工加薪和体面劳动的诉求不断增加，劳动力成本显著上升。由于劳动者素质的制约，在供求关系上有分歧。“融资难、融资贵”，一向是制约江苏省小微企业成长的重要因素。国有银行以高风险为由很少给小微企业贷款，再加上民间资本难以达成一致，导致小微企业资金经常出现问题。

（三）小微企业自身管理不够规范

虽然江苏省小微企业发展迅猛，但是在小微企业发展过程中，只有少数企业能在短时间内成长为具有竞争力的企业集团，很大比例小微企业处于“高出生率与高死亡率并存”的状态。同时，恶性竞争突出，比如低价竞争普遍，导致很多企业一直处于缺损状态，直至破产。据上面对江苏省小微企业吊销户的调查，有增无减。由此可见，小微企业竞争力不强，一定程度上由于自身管理不够规范。

（四）扶持政策效应未能全部显现

江苏省出台了很多小微企业财税政策，尤其是财税扶持政策（包括财税减免措施），但在实施上不够严谨，加上大企业的竞争，导致扶持效应未能全部显现，当然也就没有达到理想的结果。

五、江苏省现行小微企业财税政策及评价

（一）江苏省小微企业财政政策评价

江苏省委、省政府高度重视小微企业在发展中面临的新问题，积极响应党中央、国务院的要求，着力制定促进江苏省小微企业发展的财税政策。江苏省主要财政政策如下：（1）设立省级中小科技型企业发展专项引导资金。（2）江苏省鼓励小微企业加强核心竞争力，坚持走创新发展的道路，强大自己来与大企业竞争。（3）加强对江苏省小微企业进行财政补贴，扩大小微企业受惠面。同时，加强引导金融机构，加大对小微企业的信贷投入，支持更多的小微企业进行融资信贷。（4）加大政府采购对中小企业的扶持力度。

（二）江苏省小微企业税收政策评价

江苏省当前扶持小微企业的财政税收政策尚待进一步完善，支持小微企业发展的税收优惠政策零散地分布在各个税种中，优惠力度不大，减税效果甚微。2016年刚提出的“营改增”试点取得很大成功，大大减少了小微企业财税负担。就增值税而言，进项税抵扣范围较小、税率和征收率偏高；就企业所得税优惠政策而言，实行免征和减征的优惠，享受企业所得税的小微企业范围较窄，限制条件较严，门槛较高；就营业税而言，国家刚出台“营改增”政策来扶持小微企业发展。2016年5月1日起推行营改增试点。营改增后，这部分企业将从过去普遍征收5%的营业税，降为3%的增值税征收率，税收负担总体下降近四成，这大大促进了江苏省小微企业的发展。

六、国外促进小微企业发展的财税政策启示

我们知道，小微企业在初创期首先面临的阻碍就是资金短缺问题。在这个时期，资金来源渠道主要是内源融资，但小微企业自身资金积累能力不足，外加上银行信贷等社会资金得不到保障，导致许多新兴的小微企业因为资金短缺而停滞以致破产。其次，税负过重也是一个重大的原因。在日本，政府建立小微企业融资服务系统来解决创业资金短缺的问题。在财税方面，支持创业，支持创新，实施特别项目减免政策以及低税率优惠政策；在德国，在新兴产业规划中侧重支持小微企业的技术发展，注重对于员工个人素质以及技能的培训，使其加强小微企业内部管理，注重合作与科研，并且将小微企业推向“国际化”；在意大利，小微企业最发达的国家之一，更加注重财税政策的完善。实施税收减免，所得税优惠，对特殊地区税收优惠。值得一提的是，意大利实施差异化政策，加大对欠发达地区财税扶持，促进小微企业整体合作与发展。意大利政府注重小微企业发展，建立小微企业服务系统，给与法律支持，促进内外管理系统更新发展，为小微企业的成长保驾护航。

（一）财税政策与国情及经济发展阶段相适应

总体来说，国外指定的促进小微企业财税政策从基本国情出发。在立法方面，美国坚持从基本国情出发，讲究民主，推行《机会均等法》、《公平信贷机会法》等，目的在于使大企业以及银行不能实行歧视性政策，以保证小微企业获得公平的待遇。

（二）扶持小微企业的技术创新和科学研究

技术是第一生产力，创新推动发展，增强小微企业核心竞争力。相比较发达国家，比如上述的德国和日本，都很注重创新技术的发展，这对江苏省小微企业有很大的激励作用。同样，意大利传统的食品、烟草、纺织、皮革、服装等领域中的小微企业在意大利新技术、能源和环境的帮助下将微电子、信息等高科技引入生产中，变革传统工艺，进行工艺创新，并且先进的生产技术设备使劳动生产率大幅度提高，获得很大的经济效益。江苏省政府应该加强扶持江苏省小微企业创新技术发展，加大对创新型小微企业的税收优惠。

（三）税收扶持政策具有法制性

税收具有国家强制性，而这种强制性正是通过国家立法来保障的。比如美国，颁布《经济复兴法》对以往的税法做了修订，并且颁布促进小微企业发展的税务计划来扶持小微企业的发展；意大利1991年发布《扶持中小企业创新与发展法》同样坚持立法制度的支持规范了小微企业的市场秩序。

（四）全面广泛的社会公共服务

加强全社会的关注以及社会公共服务不仅增强了小微企业的发展信心，也解决了一些企业资金短缺的问题，有效促进小企业成长。早在美国，成立为促进小微企业发展的专门机构--小企业管理局（SBA），管理小企业事务，对小企业的顺利发展有着巨大的帮助。日本同样建立了帮助小微企业的组织机构，另外很重视小微企业的人才培养，实行税收补贴，鼓励创业和提供就业机会，为小微企业提供全面广泛的社会公共服务。

国外成功的经验对江苏省小微企业的启示：小微企业生产专业化，技术高端创新，产业集群化发展，精益化管理模式，税收扶持法制化。

七、促进江苏省小微企业发展的财税政策建议

（一）建立小微企业财税法律体系

1.加快制定和完善关于小微企业发展的法律

江苏省小微企业立法明显落后于实际情况，缺乏应有的前瞻性，法律法规对小微企业发展的指导促进作用也很有限，因此加快健全小微企业发展的政策法律体系是有力促进小微企业发展的根本性工作。虽然目前有《中华人民共和国中小企业促进法》，但对于小微企业发展的指导性却不强，所以需要结合小微企业自身特征并且制定可操作性强的法律法规，这是江苏省小微企业政策立法首要解决的问题。所以要加快制定和完善关于小微企业发展的法律法规，从小微企业的特性出发，实事求是，解决江苏省小微企业面临的“扶持政策效应未能全部显现”问题，真正发挥法律政策的效力。

2.制定区域性的、行业性的财政政策

针对江苏省不同地区经济差异，制定不同税收扶持政策，对相比较落后的苏北地区，加大实施力度，发挥好监督扶持鼓励作用，促进江苏省小微企业的发展。同时，应积极借鉴国外的好做法，发挥税收调节的作用，促进江苏省小微企业整体发展，解决发展不平衡的问题。

（二）完善小微企业财税扶持政策

减少行政事业性收费项目，运用财政补贴政策促进小微企业发展。第一，财政补贴要适合小微企业不同阶段特征，比如，小微企业创业初期，政府应对其进行风险评估给与财政补贴；成长期间对其进行监督扶持，主要是资金链以及银行小额贷款方面，为小微企业营造公平、公正、公开的外部竞争环境；成熟期间，鼓励小微企业进行合理的投资，当然，建立在充分有效的风险评估之上。第二，财政补贴要适应不同行业，针对创新型、服务型、工业型、金融贸易型的小微企业，政府的财政补贴应该具体问题具体分析。对于小微企业的税收政策重点在于对小微企业的扶持。降低小微企业的法人税率，对技术含量较高的小微企业购入或租借的机器降低所得税等扶持措施都可以有效帮助江苏省小微企业发展。科技是第一生产力，对小微企业税收优惠需要关注技术方面，技术创新的税收优惠政策，不仅可以减轻小微企业刚起步时的税负，而且能促进小微企业技术创新，提高其核心竞争力。

（三）鼓励小微企业创建和投资

小微企业占据国民经济的89%，解决90%的就业问题。目前，江苏省小微企业发展缓慢，利润低，很多企业面临破产，因此，加强对小微企业的投资以及鼓励小微企业的创建尤为重要。以往有的企业投资随意性较大，没有进行可行性分析，盲目跟从，导致毁损严重。江苏省政府应该加以管制，对新兴的小微企业给与政策支持的同时加强对投资的引导，避免只追求短期的投资目标忽略自身的规模扩张和企业长期的可持续发展。

（四）加强小微企业自身管理

江苏省政府可以成立公共咨询服务平台，解决江苏省小微企业面临的问题。对于企业自身而言，需要更新自己的管理理念。江苏省小微企业的管理者应该树立新观念、新方式、新方法。一个科学有效的管理制度能够使企业提高竞争力。加强企业员工自身素质以及职业技能培训，这样才有助于企业产品的高质高量，使企业不至于面临恶性竞争，树立自己的品牌和产品的优势。

八、总结

小微企业是我国实体经济的重要基础，也是促进我国经济可持续发展的重要力量，小微企业的成长受到了各国政府的高度关注。2016年我国已经进入全面建成小康社会的关键时期，针对小微企业面临的“环境差，成本高，招工难，融资贵，政策扶持不到位”等问题做了深入的分析，研究江苏省小微企业缓慢增长的原因以及面临生存发展的困难，并就现行的财税政策做出研究，发现不足，再横向和国外发达国家促进小微企业发展的财税政策作比较，找到合理的财税扶持政策，包括江苏省政府、银行机构、社会大众以及江苏省小微企业自身应该做到的一些建议。完善江苏省小微企业财税政策，促进江苏省小微企业发展，对当前的国民经济、民生和谐具有积极的理论与实践意义。

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