企业纳税筹划研究

蒋彤

企业纳税筹划研究

蒋彤

在当前，经济增长速度放缓、企业下行压力增大、国家产业与经济结构不断优化，企业面临着出口放缓、汇率、产业政策、税收法律、用工成本等政策调整的风险等多种因素叠加影响，增加收入和节约成本成为影响其健康运行的关键发力点。企业合理的税收筹划正好符合了这种需求，企业可以通过税收筹划降低纳税成本，特别是在企业初期及急需流动周转资金的时候，有效的税收筹划可以为企业节约大量资金支出，是企业节约成本的一种重要手段和措施，文章将重点分析在这个新时期企业纳税筹划的必要性和存在的问题，并提出相关的应对策略。

纳税筹划；策略

税收是国家财政收入的主要来源，凭借其固有的强制性、固定性、无偿地进行税款征收，并将其运用到国家建设和发展物质基础方面。纳税筹划是指企业通过对企业的各业务活动与过程进行预先合法合理筹划和规范，来减少纳税成本和风险，达到减轻企业税收负担，提升企业税后盈利期望的财税实务操作。企业有效的合理的纳税筹划，可以避免企业在一些营销环节及过程上资金的耗用，增加企业的现金流入量，并从货币资金的时间性上获取货币价值。合法合理的纳税筹划符合了国家税收立法宗旨，能够引导、支持企业进行社会资源最优的配置，促进税收政策作用的有效发挥。企业纳税筹划既需要明确自身的纳税义务与风险，同时需要利用现代化信息管理手段实现合理节税，达到最终实现企业价值最大化。在此期间，纳税筹划还需要综合考虑影响企业税收负重的企业各方面的因素，最终才能促进企业持续、健康、有序的发展。近年来，我国的部分企业进行纳税筹划的认识较前有了较大的提高。有意识地进行了企业税务筹划的管理，由于企业市场竞争的加剧和国家相继出台了新税收征管政策，不少企业还存在一定的问题，有必要通过对新时期企业正确进行纳税筹划的意义、现状了解，为未来纳税筹划提高新思路，促进纳税筹划的合理健康有序发展。

一、企业纳税筹划的意义

（一）合理减少、降低税收支出成本，有效拓展盈利空间

税收费用是企业的一项较大的现金与成本支出。通过合理适当的税收筹划，企业维持正常的必要的现金流量需求，以防在经济新常态下资金链断裂而承受阵痛。通过合理的税收筹划以减少税负支出比率，延迟税款的实际缴付，进而相当于提升了企业盈利增长空间，有利于企业的长远发展。而同时减少的税收支出能够增加企业的可支配现金，在一定程度上能够改善维持企业的资金状况。

（二）优化企业财务管理水平

合理的纳税筹划对企业财务与管理服务提出了更高要求，并能够对企业的财务管理进行优化，使得企业有限的资源得到最大程度的整合和优化，促进企业内部各个部门以及企业集团各个子公司的资源得到合理配置，这也是现代企业财务管理的目标所在。对大型企业集团而言，其由多个子公司构成，在纳税、现金流量等方面的安排与筹划比单个企业更具灵活与提升空间，不仅能够迅速降低企业的纳税成本，而且能够最大限度地控制企业涉税风险管控与分析，通过实施纳税筹划体现了企业经营与管理过程中的协同优势，实现企业价值的最大化。

二、企业纳税筹划存在的问题

（一）对纳税筹划思想上、认识上的理解与重视远远不足

不少的企业管理层认为到纳税筹划就是少缴税或不交税。在进行企业纳税筹划的时候只会单纯地关注企业是否在数量金额标准上达到目标，并不会关注纳税筹划本身的实质性、纳税筹划过程是否合理合法；还有不少企业管理甚至以为税收在很多时候只是和会计人员相关或是财务管理的范畴，是会计核算的一个需要，并未真正意识到纳税筹划不仅是依靠财务人员准确、真实的会计信息就可以实现的，而是纳税筹划是和企业管理在一个层级上，甚至关乎企业决策性的方向、目标等，忽略了纳税筹划的重要地位。淡化了税收筹划包含企业的各个项目和内容。它涉及到企业在经营、投融资等各个环节、部门，涉及了企业相应的经营管理活动的事前计划、有无健全完善的内控管理体系等。这些都能够在一定程度上保证为企业的税收筹划提供坚实的资料基础和有效的数据支持，保证税收筹划的合法性。

（二）企业纳税筹划专业（团队）人才的缺乏

实践证明，纳税筹划不是单纯的企业会计财务部门核算业务，也是涉及企业整体财务管理，又是广泛性、综合性要求更高的一项综合管理活动，涉及法律、投资、信息技术等。在现代信息化背景下企业的纳税筹划都不只是财务部门的事，而是涉及企业整体管理目标和战略层面的事，纳税筹划需要事前对经济事项进行规划，纳税筹划需中的高水平的专业人才是其基础和关键，目前企业专业团队人员的缺乏，也是企业合理合法有效的纳税筹划难以开展的原因。

三、企业纳税筹划的策略和措施

（一）进一步提升税收筹划的理念

企业是纳税筹划的主体，更应在观念上明确企业纳税权益，将纳税筹划和管理工作并行，时刻保持全局观念，以企业价值最大化为根本要求，以国家政策及产业为导向，综合考虑节税效益、税收成本及其他综合成本，充分考虑企业长远发展利益的需要。在符合法律法规要求和企业发展需求的前提下，合法合理税收筹划及在国家相关税制等政策和内外环境发生变动中，全面把握相关变化及税收筹划方案的灵活性，并对筹划方案进行第三方再评估，利用分散风险的相关办法有效地规避风险、保证企业的应有利益不流失。

（二）加快纳税筹划团队人才的建设

企业管理层必须认识到成功的税收筹划可以合法合理降低企业纳税成本，实现企业筹划经济价值。纳税筹划是一项对专业技术要求高并且政策性强的工作，对团队作能力固然要求较高。企业良好持久地发展，企业管理层必须高度重视企业的税收筹划。企业纳税筹划工作的合法、有效开展，要求企业具备专业能力的纳税筹划团队人员，不仅仅要具有对财务、纳税筹划法律法规知识，还要具备企业经营与管理的能力，将企业纳税筹划工作的开展和企业的日常经营管理有机地结合起来，使纳税筹划工作能够实现事前的规划和决策。因此，企业应该加强会计人员纳税筹划知识的培训和技能更新学习，提升新的纳税筹划的方法和手段，保证纳税筹划工作的开展的有效性。此外，会计师事务所及税务师事务所在税收政策和税务情报方面有最准确、最新、最全面的信息，有着最专业的税务人才，涉税经验相当丰富，纳税筹划水平高。企业应加强和专税税务师事务所等代理机构的合作，借助税务代理机构的专业性、高效性，更好地超前谋划企业纳税筹划工作，同时注意加强培养自身纳税筹划团队与提高企业内部人员的纳税筹划专业水准，提高企业的税法意识、纳税筹划实施能力和税收政策的分析理解能力。

四、结束语

企业合理的纳税筹划符合市场经济的内在要求，更是和企业实现经济效益扩大的目标一致。当前，企业竞争不断加剧，纳税筹划有利于在合理范围内最大程度节约成本，是企业良好发展的一个重要支持。企业在融合发展机遇的同时，还面临着更深层次的挑战。企业要不断提高企业纳税筹划的理念，使纳税筹划和企业经营并行并重，使企业在竞争与发展中立于不败。

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蒋彤，南通英佳特贸易有限公司。

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1008-4428（2016）06-74-02