企业税收筹划风险及其防范措施

杨亚端

（厦门软件职业技术学院，福建　厦门　361024）

企业税收筹划风险及其防范措施

杨亚端

（厦门软件职业技术学院，福建厦门361024）

随着市场经济的不断发展，税收筹划的相关问题也引起了广泛的关注和重视。企业的税收筹划作为企业的前期策划活动，对市场未来的走向趋势和企业自身的发展动向都存在着不确定性，因而必然存在着一定的风险。而企业税收筹划存在的风险性又会给企业的自身经营管理带来不确定性。本文就企业税收筹划过程中存在的风险进行了分析，并提出了具体的防范解决措施，以期降低企业税收筹划风险。

税收筹划；风险；防范措施

企业的税收筹划是指在不违反相关法律政策的前提下，通过对企业的经济事项的纳税方案进行前期的规划，以达到合理规避税收风险、提升企业的市场竞争力的目标的一系列谋划活动。当前，很多企业已经开始认识到了税收筹划的重要性和有效性，纷纷在企业内部进行推广实行。然而，在市场条件下，由于潜在的不可预知和不可操控性的因素也在不断增加，给企业的税收筹划带来一定的风险，致使很多企业没有达到一开始所预期的税收筹划的目标，影响到企业的效益。因此，做好对企业的税收筹划风险的控制和规避，十分关键和重要。

一、企业税收筹划的风险构成

1、政策风险

政策风险包含着政策变化上的风险和选择上的风险。政策变化风险主要是国家税务部门根据现行的市场运行现状和处理出现的问题所进行的政策调节，对政策及时作出的变更或者补充；政策选择风险主要是指企业税收的制定对于政策的理解存在主观性判断，认识把握会偏离客观。

2、操作风险

我国的税收涵盖种类较多，层次复杂，一项经济业务通常涉及多个税种，有些税种覆盖了不同的税收征管部门。同时，税法的弹性空间较大，加之税务执法人员的素质参差不齐，客观上给企业的税收筹划带来操作上的风险。

3、经营风险

企业的税收筹划必须对企业生产经营的内外部环境具备前瞻性。然而，在激烈的市场竞争中，企业会面临各种情况，如企业在生产经营过程中盈利或者亏损的情况有时并不能很好的估计，在市场经营活动中的决策过程将影响到企业税收筹划成果。反之，税收筹划也会影响到企业的经营决策，由此便产生了生产经营上的风险。

4、成本风险

在企业制定税收筹划方案的过程中会产生税收筹划的收益达不到预计收益的现象，造成企业税收筹划的风险加大。在很多企业，特别是中小型企业，其内部工作人员通常达不到税收筹划的知识及能力水平要求，使得企业需要聘请外部专业的税收筹划人员进行税收筹划，这样会产生不少的筹划费用。同时，在税收筹划执行过程中，政策风险、操作风险、经营风险也可能使筹划的结果不能完全实现，使得支付的筹划成本可能得不到应有的补偿。

二、企业税收筹划风险产生的原因

在市场经济环境中，企业的税收往往会受到市场上的各种因素的制约，突发性和偶然性并存。

1、国家税收政策的影响

税收政策是国家进行宏观调控实现资源优化配置的重要工具和手段，相关税收政策的制定部门往往会根据市场状况及国家整体经济运行情况进行税收政策调整，比如个人所得税的起征点的变动就是根据人民生活水平的提高状况进行调节的。在国家进行税收政策的调整的时候，企业自身的税收筹划方案也将受到影响，比如企业执行税收筹划方案的过程中，正好国家的税收政策做出了调整，且其调整期间涵盖到了企业税收筹划期间，这就给企业该期间的税收工作带来了较大的风险，重新制定可能来不及，从而使得税收筹划达不到预期效果。

2、税收筹划人员自身水平高低的影响

对于税收筹划方案的制定主要依靠的是制定方案人员的自身判断，因而制定税收筹划人的自身水平和能力会对企业的税收筹划方案的好坏带来直接的影响。也就是说，制定人的正确意识会给企业税收筹划带来成功，错误判断会造成企业税收筹划失败。在制定税收筹划的工作过程中，如果筹划人员自身具备较为全面的税收财政知识、法律知识以及对市场的了解判断能力，那么企业的税收筹划方案成功的概率会越高。但是，在很多企业，税收筹划的制定人员的自身整体水平和能力不高，对于所要求掌握的税收知识、法律知识以及对市场分析了解的能力还达不到一个成功税收筹划的要求，因而，该部分企业尽管推行制定了税收筹划的工作，但是面对企业内外部的多重风险，也难以达到应有的效果。

3、行政执法部门对企业税收筹划的作用影响

从税务机关或者政府部门的执法过程来看，由于我国的税收法律、法规、规章及相关的制度体系还不够健全，尤其是针对税收筹划的相关法律条例还不够健全，使得行政执法部门在对企业是否开展税收筹划的评估和裁量并没有完善的法律依据，存在较大的主观判断影响，因而可能出现企业在税收筹划方案执行过程中受到税务机关工作人员的质疑，导致企业税收筹划方案无法有效的界定和执行。

4、企业对税收筹划项目选取的影响

企业的经营活动，通常涉及到多个税种，那么，企业税收筹划方案的制定过程中，必须要充分考虑到该经营活动对企业所需缴纳的全部税种的影响。在相关税收优惠前，选择一项优惠与否，可能影响到企业其他税种的缴纳。企业税收筹划项目选取的不合适会加大企业风险，进而影响到整个企业的运行情况。

三、企业税收筹划风险的防治措施

对于企业税收筹划存在的风险及其影响因素，无论是进行税收筹划的人员还是委托外部专业人员进行税收筹划的企业，都要给予应有的重视，要及时采取积极有效的措施进行风险防范和控制，将企业的税收筹划风险降至最低。

1、建立和完善企业税收筹划风险防治机制

对于税收筹划工作，无论是制定筹划方案的人员还是实际执行操作的人员都应该提高风险意识，在生产经营的过程中，应当保持对税收筹划风险的警惕性。无论是大型企业还是中小型企业都应该重视税收筹划在企业生产经营过程中的地位和作用，构建和完善企业税收筹划风险防范机制。企业应当对自身经营状况、市场趋势以及国家税收政策等信息进行收集并分析，同时提醒税收筹划方案的制定者及时跟进，对税收筹划方案按照新的法律、法规进行及时修订。此外，大中型企业应尽可能准备一套企业税收筹划的备用方案，在出现相关风险情况的时候使用。

2、着力提高制定方案人员的素质

众所周知，企业税收筹划方案的制定受制定人员主观判断的影响，且受限于方案制定人员专业水平及职业素养的高低。因此，筹划人员的专业知识和经验在很大程度上决定了企业税收筹划方案的成功与否。企业需要着力提高制定方案人员的素质，运用其具备的丰富的财务和税收知识，更好地为企业进行税收筹划。此外，企业可以通过相关的人力资源激励政策，鼓励财务人员进行专业能力提升，如对通过注册税务师、注册会计师等专业执业职格考试人员，及税务师、会计师等专业技术水平考试人员给予相应的经济奖励。只有税收筹划方案制定与实际操作人员素质提升了，才能使税收筹划方案达到更优，助推企业提升自身竞争力。

3、协调企业的税务筹划与税务部门的沟通联系

税收是整个国家和人民进行的生产经营成果分配的重要方式，因而，企业进行的税收筹划的活动要在国家法律法规认可的范围内进行，只有这样其产生的收益才是合法有效的。这就要求企业在进行税收筹划的方案制定之前，对于需要额外审批的项目，要及时与税务机关部门做好有效沟通。关于税务机关对企业的税务征管工作的程序和内容，企业工作人员要了解清楚，在实施的过程中保持反馈与联系，使得企业税收筹划能够与税务执法部门工作保持一致性，避免因沟通不畅造成不必要的风险。

4、保持企业税收筹划方案的灵活性，实现成本效益的可持续性

当前企业所处的经济环境面临着各种潜在的突发状况，税收筹划的风险系数也在不断增加，因而企业在制定税收筹划方案时应具有一定的灵活性和弹性，在出现税收风险预警时要及时调整方案，或执行可行的备用方案。同时，企业执行税收筹划方案过程中，应对所需要的信息进行记录，对未来发展做好规划工作，并将企业自身的生产经营状况与未来的市场潜在收益状况进行对比分析，以期实现成本效益的可持续性及企业税收筹划的整体利益的最大化。

四、结语

企业的税务筹划需要建立健全良好的防护措施，降低税收筹划风险，这就要求企业结合自身生产经营条件，分析税收筹划的风险产生的原因，牢固树立税收筹划的风险防治意识，加强税收筹划方案队伍的建设。不断推进税收筹划既是企业的税收意识、风险防治意识不断增强的表现，也是企业不断做大做强、走向成熟、走向理性的重要标志。

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（责任编辑：张琼芳）