《企业税收实务》课程递进式学习模式探索

摘要：《企业税收实务》是管理类专业的一门培养学生掌握税法理论知识和实践运用的重要专业课。由于频繁的税法改革，枯燥的规定条款，单一的教学手段和复杂的实践程序，使学生缺乏学习兴趣和主动性，因此很难牢固地掌握税务知识，更难以在毕业后把学到的税务理论知识用到实践中去。对课程进行递进式模式探索，即从理论学习，到软件模拟实训，最后用真实的案例研讨，循序渐进，一步步递进深化，可以提高学生的学习兴趣，从而融会贯通掌握所学知识，同时提高学生的自主学习能力及实务操作能力，以满足社会对高级应用型人才的需求。

关键词：税收实务；递进式；改革

中图分类号：G4

文献标识码：A

doi：10.19311/j.cnki.1672.3198.2016.28.079

1 引言

《企业税收实务》是一门既有税法规定条款，又有企业实践应用，与会计紧密结合的课程。课程涉及二十多个税种的法律规定且内容繁杂枯燥，要求学生能熟悉每个税种的定义、职能、作用、计算和征收等理论知识，又要掌握纳税申报步骤和手工或网上纳税申报表的计算及填列。目前，大多数的税务教学，重视理论讲解加案例分析，大部分学生只能记住规定条款，会进行某个税种的例题计算，能应付学校的理论考试，但毕业以后很难胜任企业复杂综合的涉税业务，更不用说进行税务筹划。据有关部门对税务专业市场的调查，几乎所有企业都要求会计从业人员具备涉税业务知识，掌握涉税业务处理的基本技能。这就要求学校的毕业生必须掌握基本的税收理论知识，同时还能熟练地进行具体的纳税业务操作，并进行纳税筹划。为了更好地满足社会的需要，培养应用型、复合型税务人才，必须在教学方面进行积极的改革探索。

2 “递进式”学习模式的设计思路

要让学生毕业后能胜任企业综合复杂的涉税工作，必须培养学生岗位适应能力及职业判断能力。而要掌握这些能力，必须有扎实的理论基础，同时有理论与实践相结合的能力。而学生对知识的掌握，是一个“循序渐进”的过程。首先必须对理论知识有一个系统性和完整的掌握，然后根据税务实训软件，对模拟的案例进行分析、计算及申报，让学生对涉税业务有一个“彩排”的过程，最后再依靠自己的知识和判断以及在软件实训中获取的经验，对真实的企业综合涉税业务进行分析处理。这个过程，即“理论教学”-“软件实训”-“真实案例”三段式递进模式。

这三个过程的教学是交替进行的。通过税务课程课堂教学与仿真工作环境，模拟项目与真实项目之间不断地学习交替提升，实现教学环节向工作岗位的转移，使学生的能力自然而然由课堂延伸到企业。这个过程的实现，需要在课程教学内容的安排、实训及案例讨论的组织实施和成绩考核等方面进行全面的设计，才能有效解决税收实务课程教学过程中出现的诸多不足和问题。“递进式”学习模式的设计思路见图1。

3 “递进式”学习模式的实施方案

企业税收实务课程“递进式”教学模式就是按照职业能力提升的要求对每个阶段有不同层次的能力要求，每个阶段的能力既独立又相互联系。这样，就能将单一的课堂教学模式向多样化的教学模式实施转变，由以“教”为主型向以“学”为主型发展的创新实用性教学模式。

3.1 第一阶段：理论教学

税务课程的理论知识结构综合性较强，对学生会计方面基础知识要求比较高，先修课程为基础会计和财务会计。如果没有扎实的相关理论知识，对各税种的规定条款不能熟练掌握，对案例进行正确的计算分析是不可能的。因此，既要求授课老师有丰富的相关课程知识、扎实的理论教学能力和税收实务方面的实践经验，又要求学生具有学习的自觉性及主观能动性，以及知识的综合能力。只有师生共同配合协调，在课堂上营造一个良好的学习氛围，才能为后面的实务学习打下扎实的理论基础。

3.2 第二阶段：软件实训

由于学生在学习阶段，并不具备真正解决实际的税收实务问题能力，直接下基地企业实习，虽然也能培养学生某些方面的能力，但学习效率不高。更重要的是，很少有企业能接纳在校学生直接介入企业的涉税业务，而运用仿真模拟的案例进行实训，能够兼顾基础理论学习与实践能力综合的双重要求。

浙江树人大学引入的税务实训软件采用B/S架构，在校园内网上开通，教师和学生可以在实验室、办公室及学生寝室和教师家里的开通了校园网的电脑上进行教学、答疑、讨论和考试。

在软件中，每种税法都有理论及案例两部分。软件中的理论学习模块部分，提炼了该税种的理论要点，学生随时可以自行复习，以巩固掌握。而软件中的“案例管理”模块，采用不同行业不同企业的模拟单位的真实税收案例，附有企业说明、会计和税务资料（原始凭证、记账凭证、账簿、会计报表、各税种纳税申报表等），根据所提供的各项资料，完成税款计算、报表编制等任务。在教师课堂理论讲解后，学生在宿舍、实验室的内网上自觉进行税务软件练习，案例难易程度分为初级、中级和高级，学生可以自己根据掌握程度选择使用，真正实现个性化教学。遇到疑难问题，学生可以点击“帮助”菜单，其中有对疑难问题的详细解释，以帮助学生理解掌握。

在软件的教师端，可以检查学生的学习与练习情况，练习过程及结果按比例计入期末成绩。教师以根据需要对已有案例进行修改，也可以根据学生掌握的实际情况添加全新的案例。因此，可以培养学生课后自觉讨论及学习的能力，使所学的理论知识与实践案例紧密结合，从而牢固掌握所学知识。

3.3 第三阶段：真实案例讨论

无论多么仿真的软件实训，与企业的真实涉税业务还是有一定的距离。要让学生对课程有一个更贴近实际的感性认识，收集真实案例是重要的一环。学校每个学期开设“千人业师”的讲座，引入的“业界导师”，用企业的真实涉税业务案例，与学生进行交流讨论。在讨论过程中可以培养学生的沟通交流能力及分析表达能力。把理论知识、实训案例掌握的经验，用于实际案例的讨论分析中。最后要求学生完成税务筹划和管理报告，并由“业界导师”进行答辩质疑，进一步提高学生解决实际问题的能力。

4 实施过程存在的问题及解决办法

4.1 对教师素质的要求

“递进式”教学法能否顺利地开展，教师的素质至关重要。这个素质可以分为两个方面。第一个方面是教师的理论知识素养。税务方面的理论知识枯燥繁琐，各税种之间的条款有类似也有不同，要让学生对课程感兴趣，教师必须有丰富的教学经验，能深入浅出，通俗易懂地进行讲解；另一个方面是教师本身实践能力。因为无论是实训软件，还是案例讨论，都要求教师本身有丰富的实践经验和实际的操作能力，否则很难胜任。

浙江树人大学是普通本科，学生的自学能力与综合能力相对比较弱，这就对教师提出了更高的要求。为了更好地让学生掌握税务的理论知识，提高学习兴趣。税务课程组组建了“三师”合作教学团队。由3名专职教师，1名实验教师，3名事务所和税务局的业师组成，分别负责理论教学、软件实训、提供实务案例及进行讲座及讨论。同时为了让学生有一个全天候的学习环境，课程组还录制了“课程教学视频”，学生可以在学校内网课程平台上随时学习，巩固课堂所学的理论知识，对于疑难问题可以在学习平台上留言咨询及与教师互动沟通。

4.2 对考试考核方式的要求

递进式的学习模式，注重的是以学生为主体，理论与实践应用相结合，过程与结果相结合。因此，以前唯分数论的传统理论考试已经不太适应改革的需要，应该侧重于过程考核。在考试手段方面，要采用分阶段、分指标的全程绩效考核体系；在考试内容方面，要把理论考试成绩、实训成绩和案例讨论成绩结合起来，采用“理论+实训+案例研讨”三位一体的考核模式，对学生的学习能力、分析运用能力进行全方位的考核。

浙江树人大学在税务课程改革方面采用了以下方法：（1）理论考试：采取了客观部分机考及主观部分用申报表填列代替以往的考试内容；（2）实训成绩：以每章税法结束后学生课外的软件实训成绩按比例计入；（3）实际案例成绩：吸收校外行业企业专家，共同开发了考核指标和考核要点，按照案例课的演讲与答辩成绩进行考核，实现了第三方评价。由此，学生的每一个行为或者每一个实现的目标都纳入考核指标，同时融入学生自评、学生互评、教师评价的方式。这样，实现了全程开放式评价，避免了传统课程考核中“一考定胜负”带来的重结果、轻过程的现象，也杜绝了传统考试中的作弊等现象的发生。

5 结论

通过几年的教学改革实践，学生的学习兴趣有了明显提高，在知识结构及各项能力的掌握方面，都有了显著改善。从对毕业学生的回访反馈来看，“递进式”的教学模式产生了良好的教学效果，达到了预定的目标。

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