何愁浮云能蔽“税”

梁若莲（广东省地方税务局 广东 广州 510630）

何愁浮云能蔽“税”

梁若莲（广东省地方税务局 广东 广州 510630）

题记：“如果你不相信瑞士银行家，世界将会怎样？”这句“007”经典台词如今已一语成谶：不能相信瑞士银行家的世界，正步入全球税收透明度日益提高的黄金年代。

瑞士银行的响亮名头对于很多中国人来说,早年大多来自于对港产片的记忆——黑帮老大或者毒枭冷冷地吩咐: “把我的钱存进瑞士银行……”这个经典桥段如果出现在最近5年的电影里，只怕老大或者毒枭要“节操碎一地”了，因为自从美国在2009年要求瑞银公开8 000名美国富人的账户资料，迫使瑞银向美国支付了7.8亿美元的罚款并提供4 450个美国客户的账户信息之后，号称“打死不说、金身不破”的瑞银已经从“避税天堂”坠入尘世，而且摔得“灰头土脸”。

瑞银被美国围追堵截，无奈之下自砸招牌的这一幕发生在世界各国深陷金融危机泥潭的2009年。当年，二十国集团（G20）宣布银行保密时代终结，并承诺针对包括避税地在内的不合作辖区采取行动。同年9月，经济合作与发展组织（OECD）重组扩建了税收透明度与情报交换全球论坛，将成员数量扩大到130多个，并着手组织开展全球税收情报交换同行审议，使之成为监督各国履行税收情报交换义务的平台。2010年，美国国会通过了《海外账户税收合规法案》（FATCA），于2014年7月1日起实施。该法案要求外国金融机构向美国税务部门报告美国账户持有人的有关信息。如不遵守，将对外国金融机构源于美国的所得和收入扣缴30%的惩罚性预提税。2011年6月，OECD修订了《多边税收征管互助公约》（以下简称《公约》），并将《公约》的缔约国范围扩大到全球所有国家。自动税收情报交换成为《公约》必须履行的核心义务之一，为开展金融账户涉税信息自动交换奠定了多边法律基础。在2013年9月召开的G20圣彼得堡峰会上，开展自动情报交换与应对跨国公司税基侵蚀和利润转移（BEPS）一起，并列为峰会两大涉税议题。2014年，OECD制定了全球金融账户涉税信息自动交换标准（以下简称“标准”），至今已有101个辖区承诺实施这一标准，2017年将成为部分国家实施信息交换的首个年度。随后，G20授权OECD建立识别不合作辖区的标准。OECD、全球论坛与金融行动特别工作组（FATF）通力合作，根据G20的指示，努力提高税务机关获取受益所有人信息的能力，确保税务机关能够有效识别壳公司及其他法律安排背后真正的所有人。今年9月召开的G20杭州峰会进一步呼吁所有尚未承诺采纳税收情报自动交换标准的相关国家尽快承诺最迟在2018年前实施自动情报交换标准，核准OECD与G20成员共同提出的关于识别在税收透明度方面不合作辖区的客观标准建议，并授权OECD在2017年7月G20领导人峰会前准备一份尚未在落实国际税收透明度标准上取得满意进展的辖区名单，对列入名单的辖区将考虑制定防御性措施。

在全球紧锣密鼓地推动自动情报交换标准实施的大背景下，我国也审时度势，不断推动我国税收透明度的提升。2012年5月，我国成功通过税收透明度与情报交换全球论坛同行审议。2014年9月，经国务院批准，我国在G20财政部长和央行行长会议上承诺实施“标准”，将首次对外交换信息的时间确定为2018年9月。此后，国家税务总局会同金融主管部门积极推动“标准”实施相关准备工作。2015年7月，《多边税收征管互助公约》由第12届全国人大常委会第15次会议批准，并于2016年2月对我国生效，为在我国实施“标准”奠定了多边法律基础。2016年7月，我国顺利通过税收透明度和情报交换全球论坛的信息安全数据保密评估。2016年10月，国家税务总局以“标准”核心内容为基础，结合我国金融行业实际，研究起草了《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》，主要规定了我国境内金融机构识别非居民账户并收集相关信息的原则和程序，包括对基本定义的解释、新开账户与存量账户的尽职调查程序、无需开展尽职调查的金融机构和金融账户的范围、金融机构需收集和报送的信息范围，以及对违规金融机构和客户的处罚措施等，成为指导和规范金融机构的尽职调查工作、提高涉税信息收集完整性和准确性的规范和指南，为确保2018年9月顺利开展自动信息交换做好了数据准备。

俗话说：“巧妇难为无米之炊”。如果说尽职调查管理办法的出台是为了收割为炊的“稻米”，信息报送和交换系统的开发则是为了锻造必不可少的为炊工具——“锅灶”。如前所述，迄今为止，全球已有101个辖区承诺实施“标准”。据推算，如果数量如此众多的国家（地区）两两之间建立数据传输和交换系统，需要开发维护4 000多个信息系统，不仅成本高昂，而且工作量巨大。为减轻各国负担，提高工作效率，OECD决定由税收征管论坛（FTA）牵头开发多边数据交换平台，即统一传输系统（CTS），这是以革命性方式实施自动信息交换的首个全球双边交换系统。CTS的设计参考了美国为实施FATCA而设计的国际数据交换系统（IDES），并设定了严格的保密措施和访问权限。目前系统开发和招标工作正在如火如荼地进行之中，预计可在2017年9月全球首次实施交换前正式投入使用。为确保我国金税三期系统与CTS实现无缝对接，2014年起，国家税务总局开始开发多边税务数据服务平台，预计2017年可投入试运行。

如今信息交换的“米”和“锅”俱已齐备，下一步考验的就是“巧妇”的烹饪水平了。身为“巧妇”的各国税务机关都面临着同样的挑战，即信息的接收、翻译、校验、归集、比对和风险分析流程是否顺畅，特别是信息的利用效果是否能达到有效防范纳税人通过转移或隐匿海外收益来规避居民国纳税义务的预期。此外，按照OECD税收征管论坛所归纳的金融账户涉税信息自动交换工具包的提示，国内法是否提供了自动交换信息的法律依据、是否推行了纳税人自愿披露机制、是否为税务干部组织了自动信息交换的专题培训、是否制定了提高自动交换意识的媒体宣传策略以及是否开展了自动信息交换效果监测和评估等，都是包括我国在内的各国税务机关必须高度关注并应予重点推进的工作领域，更是确保金融账户涉税信息自动交换“出师必捷”的重要保障。

从我国承诺的2018年首次实施交换算来，距今已不足两年时间。我们需要未雨绸缪，稳扎稳打地推进金融账户涉税信息自动交换的各项工作，有条不紊地编织疏而不漏的恢恢“税”网，还全球税收一片浮云尽散、透明澄澈的朗朗晴空。

责任编辑：周 优