浅谈行政事业单位内部控制的问题及整改

赵翠

摘要：随着党的十八大胜利召开，关于行政事业单位内部控制的问题急需解决，增强与规范行政事业单位内部控制，已经成为提升单位内部管理能力，推动清廉政治发展，维护社会公民利益的重要途径。但现在因单位内部控制意识相对薄弱以及制度不健全而导致了种种的问题使本就脆弱的内部控制环境更是岌岌可危。面对如此局势，我们应该用符合我国国情作出一套适合我国行政事业单位使用的执行准则，并推广之，落实之。

关键词：行政事业单位;内部控制;激励制度

中图分类号：F230;DF31 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）027-0000-01

近年来，随着《企业内部控制基本规范》及配套指引的颁布与实施，各大企业的管制制度日益趋于成熟，企业的管理水平也有了显著提高。我国政府也在对现有经济体的改革和创新的同时，也是在不断的探索如何更好的对行政事业单位内部控制进行改革。长期以来，行政事业单位一直是我国社会服务的重要部分，但其内部控制工作却总是不近人意。特别是近些年来，我国教育水平的整体提升使得公民的维权意识越来越强。作为纳税人的公民对财政预算披露程度要求愈发严格。各大媒体也更加关注行政事业单位的“三公费用”和审计工作的报告。所以说，行政事业单位的内部控制的改革对于使纳税人能更加的乐于接受税赋从而增强社会稳定，以及贯彻落实科学发展观都有其重要的战略性意义。

一、内部控制环境急需提高

行政事业单位内控环境包括组织架构、人力资源政策和内控意识。内控环境为整个内控系统的发展提供了氛围。但目前我国的行政事业单位的内控环境不尽人意。其中主要表现为：

1.行政事业单位内部控制制度的不健全

就行政事业单位内部控制标准而言，随着中国市场经济发展、政治职能转变以及公共财产框架建设，中国的行政单位内部控制制度体系已成雏形。但是，现在却缺少了一个标准，规范的内控准则，来对内控进行一个有效的制约，导致我国大量财政花销都没有一个明确的去向，出现了这种违章难究的局面。所以行政事业单位急需细化内部管理，制定统一化标准，完善内部控制建设。此外，在改革的过程中，也出现了很多诸如制度与法律不协调的状况。

还有，为适应国库财政管理制度和外资金收入收缴管理改革，政府曾出台一些过渡性的措施，但相配套的法律却未能及时同步修改。这就导致了诸多问题的出现。

2.内部控制意识相对薄弱

多数行政事业单位的管理层过于重视自身政绩和事业发展而忽略了单位的内部管理，缺乏对内部控制的基本认知，对其作用的重要性存在误解。很多行政事业单位的领导都会认为其单位的主要职责于公共事业管理而非生产，没有成本的考虑，所以否认内部控制的重要性。一些管理层将内控的理解仅限于财务部门的审计，未能明白自己的监督的重要性，没有在自己的岗位上起到很大的作用。有的单位内部控制只是为了应付检查而存在，而在平时却只是挂在墙上的一纸空文，不能认真去履行，只是走形式主义。另外，很多在岗的行政事业单位的职员并没有体会到自己职业的重要性，没有爱岗责任心，以逸待劳，放弃发表对自己的对单位、部门的意见，不能发挥财务控制和监督的作用。

3.单位员工工资待遇不合理缺乏激励

行政事业单位的员工工资普遍偏低，而且与平时工作的情况没有直接的影响，这种情况就直接的影响了员工的工作积极性与主动性。更值得注意的是，多数行政事业单位中，绩效考指标单一、考核手段欠科学。这些非业绩因素等不仅会令单位激励机制不能完全发挥作用，甚至会扭曲单位内员工的价值观，业绩观。最终的结果内部控制只是做于形式，人们也都在其位不谋其政，而在去探寻一些业绩以外的因素。久而久之，这种风气会令一些还存在的正能量因“缺乏人情味”，“不懂事故变通”而被排挤，从而挫败优秀员工的工作积极性，导致产生“做好做坏都一样”的心态，令其不再愿意履行规章制度，不再认真对工作负责。使整个内部环境严重破坏。

二、建立良好的内控环境

1.健全内控制度，合理安排岗位

我国行政事业单位内部控制目前的当务之急就是需要一套完善的内部控制准则。引荐一些国外的前例，再根据中国国情和行政事业单位内部控制的特点，借鉴国际公共内控部门准则和一些企业的准则，由相关主管机构来制定一个具有领航灯意义的一部真正符合中国国情概念清晰，理念方向正确的内控执行指南。然后及时以相应的法律法规，规章制度的出台来有力的扶持该指南的力度。同时，各地的行政事业单位要根据出台的执行指南来进行积极得为自己单位制订符合本单位的内控制度。构建内控制度体系时，要合理设置岗位，确保岗位职责权限明晰规范各项业务流程。

2.提高对内控的重视程度，建立有效的激励制度

内部控制的效果应该受到管理阶层的重视。领导需要以身作则来带动员工们对内控的重视程度，从而使其制度得以真正的落实，来搞好单位内控建设。并强化对管理层的内控培训学习。多学习并多互动，使其不仅掌握内控的基本知识，提高对内控的重要性的认识，更重要的是还能通过交流互动了解工作重心，从而正确指导本单位的工作的开展。与此同时，单位可以推行责任制，将责任风险直接与管理层政绩挂钩，督促管理层的认真监督。并且在管理时用合理的方式方法。只有运用了正确的方式方法才能更好的使上下层之间互相配合，将内控制度贯彻执行。

最后，需要建立有效的激励制度，定期进行科学的指标考核，使各部门的人员能够对自己的能力有一个客观的认识，并将考核结果作为奖惩依据，予以公示。此外，还要注重精神层次的激励作用，创造一个积极向上的内部环境，使行政事业单位更具凝聚力。

参考文献：

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