探究企业会计内部控制的基本策略

◎李赛楠

探究企业会计内部控制的基本策略

◎李赛楠

在企业现代管理中，企业会计内部管理控制是一项非常重要的内容。随着我国社会经济市场的迅速发展，企业之间的竞争越来越激烈，这就凸显了企业会计内部控制的重要性。目前企业会计内部控制方面存在一系列的问题，那么就要提高企业会计内部控制效率，找出其中的问题，从根本解决企业会计内部控制中的问题。加强企业会计内部控制管理制度、完善企业会计内部控制制度等，都是提高企业会计内部控制的策略，能够有效促进企业的可持续发展。

企业会计内部控制指的是企业内部为了能够有效提高企业会计信息的质量及效率，使企业中资产具有安全性、完整性，保证企业能够履行相关的法律规定，从而制定的控制方式、措施及过程。企业会计内部控制是企业内部的维护系统及预防警报系统，也是企业可持续发展的重要内容。创建健全的企业内部控制体系，完善企业内部控制监督和控制系统，加强企业会计内部控制，能够有效的促进企业管理朝着现代化的方向发展，从而使企业可持续发展。

企业会计内部控制现状及问题

自改革开放以来，我国社会经济呈直线上升趋势，尤其近几年发展飞快，在其基础上我国出现了各种企业。由于众多企业的开创和兴起，导致企业之间的竞争激烈，企业日日忙于外部竞争，提高自身的外部竞争能力，而忽视内部的管理，使企业会计内部控制失调，导致其出现了一系列的管理问题。

首先，企业会计内部管理人员没有明确的现代管理意识，企业内部没有规范的管理制度，人员控制意识较为薄弱，对于管理体制没有进行全面的创新和改革。企业会计财务方面没有明确的分工，导致财务会计没有规范的工作标准，影响企业的可持续发展。

另外，部分企业内部没有严格的资金财产清查制度，或者财产清查制度不完善，

这就导致企业并不了解自身有多少资金。还有部分企业中的内部审计没有发挥出自身的作用，其工作人员没有合理的分配，弱化管理效应。由于企业会计内部管理工作制度混乱，导致企业中的会计信息及财产信息严重失真，出现虚假、捏造事实的现象发生。从而使企业在市场中的竞争能力下滑，影响企业的经济效益及可持续发展。

其次，部分企业为了使自己自身利益达到最大化，就要求部门经理掌握企业中的开销费用，但是并没有规定和制定具体的制度，这就导致部分人员浪费资源，在购买企业所需材料中导致资产的大量浪费，使企业造成巨大的亏损。

最后，部分企业内部人员并没有根据规章制度履行义务，甚至还有部分人员利用规章制度中的漏洞占用企业中的资金、开设虚假发票。还有人员作出贪污、违法等行为，这都影响着企业今后的发展。

虽然上述问题不全是企业会计内部控制的失控造成，但是企业会计内部控制使企业管理的关键内容，与企业的发展有着直接的联系。所以就要完善并创新企业会计内部控制基本策略，针对企业内部控制中的问题制定针对性的相关策略，以此提高企业内部控制的质量和效率。

企业会计内部控制的基本策略

完善企业会计内部控制机制。企业会计内部控制机制与企业的组成有着一定的联系，并且与企业运行中的变化也有着一定的关系，完善企业会计内部控制机制，是将企业会计内部系统组成相互关联、作用的形式，并且使这些形式相互衔接，从而实现企业内部控制的目的，使企业内部整体的运行更加顺畅。具体的说，企业会计内部控制机制包括企业会计中的所有因素，比如工作人员、资金、设备、发展计划、实施过程等等，企业要将企业内部控制看成一个整体的系统进行运作，使其内部的每个因素都可发挥出自身的作用，并且使内部的各个因素都可相互合作，这样才能规范企业会计内部控制，使其能够在企业运行中发挥出自身的效率。

企业的具体做法：首先要将企业会计内部中的人员创建主管机构，使会计内部控制可正常的运行。另外企业还要创建相关的法律规定，使企业中的各部门依法办事及工作。还要投入大量的资金、引进大量的专业人员、购买大量相关的设备，以此完善会计内部控制系统，使其能够落实到每个工作人员，规范其工作。监督制度是企业会计内部控制中最为关键的内容，所以要建立并完善会计人员的责任制度，以及一系列的相关制度，比如企业财产盘点制度、内部管理制度、内部监督制度等等，使企业人员在工作中有据可依。同时还要提高会计内部人员的专业知识及业务技能，可以对人员进行专业的培训，使企业人员能够走出去，提高人员的职业素养及综合素养等等。

使企业会计内部控制机制可以正常运行。企业在完善会计内部控制机制之后，要以其为基础，对会计工作进行有效的控制，并且对会计工作的制度和核算进行有效的监督，使企业会计内部控制机制能够落实到位，正常运行。要求企业会计工作人员可以进行自我监督，还要有专业的人员对其进行监督，并且对外部的审计工作进行监督。具体主要包括企业会计信息是否准确、合法及完整；企业会计账簿是否被伪造、销毁、造假等；企业实物及款项是否正确、符合实物，是否按照相关规定进行处理；企业资金收入支出是否全面，如果发现有问题应该及时制止并且予以纠正；如果发现企业内部中具有与国家规定不相符的财务收支，可以不对其进行办理；对于不按照规定进行收入和支出应该及时制止并且进行纠正；对国家利益及社会不利的财务收支应该及时向企业、相关部门进行报告；如果发现财务报告中有虚假、篡改等行为，要及时向企业管理部门报告，并且进行纠正，必要的时候可以依法处理。

提高内部审计中的事前、事中、事后监管。在企业内部经济监督管理中，内部审计是一项重要的内容，它在运行过程中可以发挥自身的审计职能，有效的监督企业中的经济活动，提高对企业内部的管理，从而提高企业中的经济效益，使企业可持续发展。在进行内部审计时，值得注意的是，如果发现企业中会计核算、资料、财产收入与支出、经济活动中存在一系列虚假、缺失、违法、失效等行为或者问题的时候，首先就要保证企业内部的核算资料是真实且完整的，保障企业中的财产是安全的。事前监管主要是对企业会计内部控制中的制度、措施和制度措施实施的情况进行有效的监督及查看，使会计内部控制可正常有效的进行。事中监管主要是针对企业会计业务中存在的问题，通过审计对其进行制止，从而降低企业由于违规所造成的一系列损失。事后监管指的是为决策者提供会计审计的结果和针对问题的有效解决方案，与决策者一起修正企业中的不足，以此解决问题。只有这样才能保障企业会计内部控制更加完善，使企业可持续发展。

提高企业会计内部控制的外部监管。如果只通过企业自身完善和提高企业内部控制，显然是有些许不足的，那么就需要外部进行协助管理。尤其在政府职能发生转变之后，要进一步提高企业的服务意识，在进行企业内部控制的基础上进行外部监控，这样才能使企业会计内部控制发挥出自身的作用。当地税务、财政、审计等一系列的相关部门，要提高自身的服务意识，对人员进行有效的分工，使企业之间可以互帮互助。还要实现企业间的信息资源共享，对企业进行相关的业务培训，使企业会计内部控制及外部监管相互作用，使企业能够有效的可持续发展。

总而言之，企业会计内部控制在各企业中都有着至关重要的作用，其也是一项系统化的工程，提高企业内部的管理，将现代化的管理落实到位，创建并完善企业会计内部控制，与企业外部监管相融合，并且在实践中发现全新的控制策略，使企业会计内部控制发挥出自身的作用，促进企业的健康的可持续发展。

（作者单位：洛阳龙门煤业有限公司）