论强化企业内部控制的原则和路径

段如娴

摘要：以公司利益为先原则、灵活运用制度原则、尽量覆盖各领域原则是强化企业内部控制的基本原则。为此，建立风险评估机制、加强监管力度、强化制度、强化内部控制活动、落实企业环境建设则是强化企业内部控制的基本路径。

关键词：企业内部控制；原则；路径

一、引言

如今市场经济迅速发展，无数企业投入其中，企业能否在市场中屹立不倒，凭借的不是难以预测的运气，而是一个企业的外部的竞争能力以及企业内部的完美治理。而一个公司能够充分发挥自己的能力，更是建立在企业内部优秀管理的基础上，这意味着企业要努力完善公司治理结构，对公司进行全面的管理。内部控制作为企业管理的重要手段，可以通过建立赏罚机制，加强企业文化建设，提高风险评估等一系列方法对企业进行约束和管理，促进企业治理结构的优化。而一个合理的企业治理结构则有利于内部控制的顺利运行。企业的治理与内部控制息息相关，通过相互的促进来推动企业管理的优化，有利于企业经济效率的提高和综合发展。

二、强化企业内部控制的基本准则

1.公司利益为先原则。任何事物都有轻重缓急之别、有先有后之分。企业内部控制涵盖公司管理的各个方面，事情有轻重，作用也有大有小。因此在强化企业内部控制的过程中，要强抓那些对企业发展有更深影响的方面，通过方针的侧重促进企业经济效益的提高。比如应当注重对财务方面的管理，通过对财务状况和企业自身的分析，节约成本，合理减少资金支出。

2.灵活运用制度原则。公司的发展是一个变化的过程，内部控制的实施也应当根据公司具体情况的变化而有所改变。内部控制毕竟是一个比较系统的概念，公司应当结合自身的具体情况进行深入分析，学会变通，建立适合本公司的内部控制制度。同时在企业的发展过程中也应该依据公司经营策略，资金流向等具体情况对内部控制作出调整。

3.尽量覆盖各领域原则。内部控制制度应该渗透到公司事务的方方面面。企业既不能以偏概全，也不能流于形式化。企业应当进行全面的风险评估，为企业的发展减少阻碍和风险。企业应当建立合适的监管制度，为企业的内部控制强化提供制度保障。企业还应该建立完善的绩效管理制度，确保企业人员积极投入到工作中。企业要重视文化建设，为企业提升文化竞争力。总之，企业内部控制应当囊括各个方面，实现全面的改革和发展。

三、强化企业内部控制的路径

1.建立风险评估机制

市场经济下的企业要面对市场的变化多端，独自处理一切事务，因此具有一定的风险性。公司为了优化治理结构，镇定有效的面对一切风险因素，应当建立完善的风险机制。通过建立风险机制，对公司在资金方面的投入，经营方略的贯彻以及市场环境的分析等方方面面进行详细透彻的评估。从而对潜在的风险做出具体的分析，提供可应对的方法，有效的对潜在的风险进行预防，减少企业发展的阻力。风险评估有利于管理层对公司的经营活动有更加透彻的了解，通过对潜在分析的认识，可以了解到经营方略中的不足，从而改善经营方法，同时也可以有效的应对各种风险，减少企业的损失。员工通过对潜在风险的认识，可以了解自己在工作中的不足，积极改善自己的工作方案，促进自身职业素质的提高，有利于个人在企业中的发展。因此，建立风险评估机制是非常必要的，它可以减少企业的经济损失，降低经济成本，使企业更加快速的发展。

2.加强监管力度

加强企业监管力度，对当今企业而言是势在必行的，一个企业监管有力不仅有利于本企业的良好发展，使企业提高核心竞争力，还有利于建立有序合理的市场经济秩序。因此，企业应该完善监督制度，将监督管理的工作落实到实处，对公司的各个业务领域和全体工作人员进行有效的监督。企业应当明确各个部门及工作人员的责任，使各部门和全体企业人员能各司其职，同时方便监管，利于追究责任。同时企业应当建立独立的监管部门，将监管制度系统化，对于公司日常事务中的处罚规定以及责任所在做出详细规定，确保工作人员有制度可依，将自己的责任和工作落到实处。加强对企业的监管，可以使企业的环境也得到优化，使企业各部门能够有效率的完成工作，使工作人员积极的投入到工作中。这种做法不仅加强了企业的内部控制，还有利于完善企业的管理结构。

3.健全制度

一个公司制度是否健全决定着公司是否能正常运转。企业应当根据业务领域和工作人员的职业素质明确他们的职责。使各部门和工作员能够明白自己的责任所在，避免工作的重复和责任的推诿。这种方法可以提高企业的工作效率，使各部门之间能够相互监督，积极有效的保证制度的实施。管理层代表着公司的利益，同时也是重大决策的规划者，对于整个企业也有管理的责任，因此企业应当注重加强对管理层的建设和优化。关立成人员的素质提高，有利于做出切实可行的经营方针，保证企业方略的贯彻执行，同时也更加有效的对公司各个领域进行管理。企业对于绩效考核也应当给予重视。员工的积极性，决定着企业各个业务是否能够落到实处，公平合理的绩效考核是非常有必要的。公平的绩效考核，如实记录了员工在工作中的表现以及他们对企业做出的贡献，为员工职位的改变和未来的发展提供了依据。同时合理的绩效考核可以激发员工的积极性，使他们以更高的热情投入到工作中。

4.强化内部控制活动

企业会计素质的高低影响着公司财务报告的可靠性以及资金的安全性，因此应当建立完整的考核机制，通过考核选择职业素质高的人员担任会计，确保财务方面的安全可靠。同时对于会计应带建立有效的监督机制，避免素质低下的人员做假账，受贿赂等。企业应当加强预算管理，预算管理决定着企业资金的流向和成本的支出，因此应给与足够的重视。合理的预算管理，应当建立在公司财务能力的基础上，合理的对各项预算进行分析，同时也兼顾着预算的实施情况，并根据具体情况对预算进行调整，确定企业能够正常运转，降低企业的经济成本。内部控制活动的不当，主要是由于企业这个方面的制度不完善。因此企业应当完善自身的管理机制，使管理制度广泛涉及企业业务领域的各个方面，使公司各部门分工明确，责任明确，提高工作效率和经济效益。强化公司的内部控制活动，是完善公司内部控制制度的基础，也简介推进了公司管理结构的优化发展。

5.落实企业环境建设

企业内部控制制度能否得到贯彻实施，很大程度上取决于管理层人员的职业素质和才能，因此企业应当注重内在的环境建设，为公司管理机构的完善提供基础。企业应当建立完善的员工考核机制，尤其注重对管理人员的考核，做到任人唯贤，使考核出的工作人员能够担当起自己的工作和责任，为公司作出实际的贡献。同时加强企业环境建设，也意味着企业应当注重自身的文化发展。文化深度决定眼界，决定发展的程度。企业应当加强文化的建设和发展，形成良好的企业文化氛围，引导员工提高自身的素质，用更好的状态投入到工作中。良好的文化建设给公司带来全新的价值观，让企业呈现出不一样的风采，可以成为企业的标志和招牌，形成独特的竞争力。完善企业的管理结构，加强内部控制，并不是一朝一夕的事，公司想要更好的发展，就要加深对内部控制的了解。从根本上对内部控制进行分析，制定出切实可行的方法，并且贯彻实施。对员工也要进行一定的培训，使他们形成加强内部控制的理念，明确自身责任。

[参考文献]

[1]张友良.论加强企业内部控制的重要性[J]，会计研究，2013（2）

[2]李凯.企业内部控制原则论述[J]， 审计与经济研究，2015（4）

[3]王洪.浅析强化企业内部控制的基本路径[J]， 商业会计，2016（2）

（作者单位：信阳职业技术学院，河南 信阳 464000）