浅谈如何提升中小企业应收账款的管理水平

杨雪娟

[摘 要]随着市场经济的发展和竞争的日益加剧，企业在商品交易中灵活运用赊销手段，是企业快速占领市场，使企业发展壮大的一项策略。但是赊销会使企业应收账款增加，应收账款管理不善就会导致坏账损失，从而影响企业的经济利益。文章从应收账款的产生原因和现状入手，分析了目前我国应收账款在核算和管理方面存在的问题，并针对这些问题提出了一些建议。

[关键词]应收账款；应收账款核算；应收账款的管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.40.078

1 引 言

应收账款是企业流动资产的重要组成部分，随着企业竞争的不断加剧，应收账款对企业的生存至关重要。目前，许多企业在经营管理中并不对赊销交易进行单独管理，没有详细的管理制度，导致企业的业务部门盲目放账、滥用信用资源，使得企业遭受了巨大的应收账款风险损失，这点在中小型企业中尤其显著。

对于现代中小企业来说，应收账款控制和管理已经成为一个越来越受重视的话题。企业要想在日益激烈的市场竞争中生存和发展，就必须加强应收账款管理。特别是在经济全球化和当前世界金融危机的大背景下，中小企业加强应收账款管理，提高企业市场竞争力，对增强我国经济实体适应变化的能力有着非常重要的意义。

2 应收账款管理存在的问题及原因

尽管我国市场经济已经有了长足的发展，但非市场化的因素依然很多，与国际财务报告准则相距甚远。所以我国中小企业应收账款也面临着多方面的问题及挑战。

2.1 迫于市场竞争的压力，销售部为超额完成任务

企业为扩大销售，制定销售任务，销售部门人员的工资与任务的完成情况直接挂钩，销售部门为完成“大销”目的，为每个销售员制定具体的销售任务，产品已经发出，即作为销售全过程的结束，多销多得。

销售员在签单激励的驱使下，他们只关心的是销售任务是否完成，以赊销为诱饵推销产品，使应收账款大幅度上升。现代企业制度赋予企业更灵活的自主权，从总体上调动了企业的积极性。但由于缺乏相应有效的引导和约束机制，也在一定程度上诱发了企业之间相互攀比，拼人力、物力、财力的短期行为。

运营商片面地追求高收入、高盈利不能正确处理眼前利益和长远利益、局部利益和整体利益的关系。企业不考虑价值之间的信贷资金，也不考虑机会成本，应收账款的管理成本可能会导致不加区别的商业信贷扩张，造成资源的浪费。

2.2 企业担心催款过急影响业务联系

一些企业尝够了讨债难的苦果，宁愿视相当部分应收账款沦为呆滞账，也不愿低声下气催促欠款或诉诸法律来维护自身合法权益。“有债不愁，欠债有理”的经济畸态使有些企业在资金紧缺借贷无门的情况下，纷纷仿效拖欠办法，三角债越积越多。

结算资金互相占用逐年上升，企业深陷债务链难以自拔。企业为保证销售额，一任听之任之，即使催款，也只是口头通知，很少有过正式的书面通知。大量应收账款因此沉淀下来，企业市场在催款与保证销售额之间徘徊。

2.3 缺乏完善的应收账款管理制度

一般来说，应收账款是应该有专人进行管理的，但是一些部门不是这样的，财务部门应该只是起着单纯的简单记录作用，将应收账款的发生额按客户登入明细账，这种简单的记账式管理根本无法减少坏账风险。

应收账款日常核算、管理工作有待规范。大多数中小企业缺乏一个清晰的应收账款管理制度，日常会计工作管理不规范，表现在以下方面：财务部门和业务部门没有及时检查会计和销售，使曝光无法解决的问题，不做客户分析，客户文件尚未建立，工作前，收集工作不及时组织专业人员根据风险程度对应收账款进行分类管理，招聘销售人员随机，追责不明确，等等。

3 企业应收账款的应对措施

3.1 建立企业赊销信用标准

一般企业在制定信用标准时，会采用两种方法：一是传统信用分析法；二是评分法。企业会根据其自身的发展情况和市场环境等因素进行综合分析，从成本和利润两方面确定信用条件。

信用条件是企业在向客户赊销商品时开出的关于延期付款的若干条限制性条件，其条件一般包括信用期限、现金折扣和折扣期限等。信用期限是企业向客户提供的最长付款期限，客户必须在这个期限内付款。有些企业为了让客户在信用期限内及时付款，会向其提供一定比例的现金折扣，又称销售折扣，是指企业为了让客户尽快付清货款而给予对方的一种价格优惠。现金折扣的比例一般会按照付款期限的长短来规定，在付款期限内折扣期限越短折扣率越高，现金折扣比例一般表示为2/10、1/20、N/30等，如2/10表示在销售发票开出后10天内付款，就可以享受2%的总货款优惠；1/20表示在销售发票开出后20天内付款就可以享受1%的总货款优惠；N/30表示付款期限内超过20天全额付款。

企业应严格按照其制定的信用标准来控制赊销，将赊销的风险降低在可控范围之内。但是信用标准的制定也不能够太过保守。

3.2 应收账款的催收管理

企业一旦发生赊销业务，那么就应该考虑如何按期足额收回货款的问题，同时对这笔货款还应安排专门的责任人来负责，对其进行分析、追踪管理，等到快到付款期限时应提醒对方如期付款。一般情况下，逾期拖欠账款时间越长，账款催收的难度就越大，货款成为呆账的可能性就越大。

企业在催收货款时应讲究一定的技巧，对不同的客户应采用不同的策略，既要收回账又要留住客户。对于暂时无力偿还或故意拖欠的客户，应根据对方各自的具体情况采取相应的收账措施。

对于到期不能如期付款的客户，企业应根据对方具体情况采取清收方法：

第一，协商，债权人可以与债务人进行协商解决；第二，债权资本化，在债务人无力如期支付货款时，债权人可以考虑将这部分货款作为对该债权人的投资；第三，资产抵偿，债务人无法如期偿还货款时，债权人可以从债务人那里取得一定价值的资产来作为货款抵押；第四，起诉，债权人可以通过向法院起诉的方法，要求债务人尽快偿还货款。

3.3 增强经营者的法律保护意识

企业管理当局要加强自身的法律意识观念，加强企业内部控制制度的建设。国家也应加快信用法律建设和信用管理体系的建立和健全。同时，国家相关部门更应加大对失信者的打击力度，从而使失信者的成本增加、风险加大。在必要情况下企业管理者自身要积极寻求社会法律协助，采取合法的方式，降低应收账款的成本。可以通过以下程序：检查被拖欠款项相关的销售文件是否齐备；积极主动了解客户，分析客户真正拖欠款项的原因，并收集资料以证明其正确性及真实性；根据情况以书面文件的形式通知欠款方；根据情况使用适当的方式通知欠款方最后的还款期限及后果；根据欠款金额的大小判断是否交由企业高层管理者处理；以公司内部法律部的名义向欠款方发出追讨函件；在对方出现破产风险时，企业管理当局可向人民法院请求提出诉讼并要求采取保全措施。

当债务方恶意拒付时，债权方主动拿起法律的武器，捍卫自身的权益。现行财务制度规定，对于无法收回的应收账款，企业可作为坏账核销。这样债券企业始终处于被动“挨打”的局面。由于欠债还款，天经地义，为了尽量减少损失，债权企业可对拒付的企业采取法律手段，捍卫自身的正当权益。但在向法院起诉之前，应充分考虑成本效益原则。

3.4 完善员工管理和内部激励制度

不能让销售部兼管应收账款，成立独立的部门是必需的，通过从财务部门、销售部门以及人力资源部门获得相关信息，才能综合搞好应收账款。尤其是在企业应收账款庞大的情况下，稳定企业的资金链，是确保企业的可持续发展的一个重要的方法，也是一个重要的应收账款管理的目标。必须推行人力资源管理在人力资源管理的概念，优化应收账款管理流程科学，招募员工，正确制定内部激励机制，可以明确资金链应收账款管理的目标。

4 结 论

随着中国市场经济的成熟，应收账款管理作为企业营运资金管理的一个重要方面，已越来越引起企业管理者的重视，甚至不得不学习中国的企业现在有一个“强制性”的企业应收账款管理，研究应收账款管理对于重大的现实意义，值得我们认真考虑每一个业务经理的工作，并付诸实践。应收账款在市场经济日益现代化的管理手段、生产和销售规模，许多大公司的不断扩大，大集团的国家或地区的参与越来越多的销售，应收账款规模不断壮大，应收账款增加了坏账损失。如何把大量的账户账款管理清楚，应多角度分析应收账款是急需解决的问题。

参考文献：

[1]贾晓燕.中小企业应收账款管理的主要问题及改进建议[J].财经界：学术版，2014（11）：129.

[2]冯荷英.我国中小企业应收账款管理问题的思考[J].中国乡镇企业会计，2012（11）：99-100.

[3]王海彬.国有中小企业应收账款管理[J].财经界：学术版，2014（6）：114.

[4]杨时光.我国中小企业应收账款管理中出现的问题及对策[J].商业会计，2014（9）：71-72.