基于新会计制度的高校财务内控研究

张 华 严 夏

西南科技大学计划财务处

基于新会计制度的高校财务内控研究

张 华 严 夏

西南科技大学计划财务处

新的高校会计制度从2014年1月1日起执行后，对高校财务管理提出了新的要求。高校财务管理中最重要的内容是财务内部控制，如何完善高校财务内控机制的应对措施是本文研究的主要目的。通过加强对高校经济活动的财务内部控制与监督机制，保证科研教学活动的有序开展，提高高校经费使用效益，合理配置和有效利用资产，防范财务风险，为推动高校健康发展有着重要的意义。

新会计制度；高校；财务内控机制

一、高校财务管理面临的新形势

（一）多元化的财务管理

随着高校教育事业的不断发展，使其涉及到多元化的经济活动，为了应对这一局面，高校也应开展多元化的财务管理对相应的经济活动进行监督、管理和控制。高校财务管理主要是对学校发展中面临的重大经济问题进行判断和决策，对学校发展的一级核算进行把控，对发生的二级财务收支核算和学校各二级单位或部门发生的经济活动进行监督和管理。

（二）多渠道的经费来源

随着我国高等教育事业的迅速发展，高等学校办学规模和发展的不断扩大，从过去主要以财政拨款和学生学费收入等作为单一来源的教育经费，也转变为多元化的专项经费、科研经费、学校产业上交利润、服务型收入、社会捐赠等多渠道筹措经费的格局。

（三）财务核算复杂化

随着高校内部开展的业务越来越多元化，高校在会计核算方面的内容也日益复杂化。随着财务业务的拓展，高校从过去面对的会计核算内容主要是事业会计，由于校办产业以及后勤管理社会化的改革，又增加了企业会计、基建会计等等。

（四）内部监管难度增加

近年来，频频爆出部分高校或者科研院所出现滥用、私自挪用经费等违规行为，这些都凸显了高校对经费内部监管方面的缺失。让各界都怀疑这些经费是否为其所用，应该如何有力监管才能避免这类不良现象的发生。

二、高校财务内控存在的问题分析

（一）缺乏整体的内部控制管理机制

高校财务内控应该对高校整体的管理体制和发展战略进行内部控制和管理，而不是只对财务部门建立内部控制管理机制。主要体现在：激进的发展理念使得高校不断扩张办学规模，其他方面没有配套保证，导致财务上存在隐患。

（二）缺乏科学合理的业务核算管理

1、预算管理方面。预算编制前没有引起各部门的高度重视，编制的依据是按照以前年度的基础上略有变动。各部门之间缺乏沟通，没有站在考虑学校全局规划发展的角度，更没有进行深入具体地分析和拟定科学的预算方法。

2、收入管理方面。没有及时、完整的收取各类收入，没有将财务内控彻底贯彻到收入管理业务过程中。其中，学杂费的拖欠就是收入管理中最明显的问题。对于一些收入归类不明确，存在票据管理混乱的情况，没有按时交纳全部收费收入，导致有私存小金库等违法行为，造成学校资金流失。

3、支出管理方面。不遵守国家有关财经法规和政策，不遵守学校经费报销管理办法，支出范围及开支不严格按照标准执行，有关人员特事特办，存在特权支出现象。大额开支未经过集体审议决定，审批程序存在不合规现象。

三、加强高校财务内控的应对措施

（一）建立规范的财务内控制度

根据高校发展战略建立规范的财务内控制度。根据国家有关财经法规，科学综合分析学校发展战略，结合学校实际发展情况，制定完善的财务内控制度建设，形成包含预算执行评价制度、会计报销制度、财务审批制度、票据使用制度、内部审计等全面的制度体系。扩大财务内控的范围，从学校领导和财务部门扩展到学校各部门的负责人以及各部门设立相应的财务经办人，都参与到学校的财务内控活动中。

（二）推行总会计师制度

2014年1月1日施行新的《高校财务制度》规定符合条件的高校应当设立总会计师制度和岗位，明确了总会计师的职责是协助校长管理学校财务的工作，并承担相应的领导的管理职能。因此，需要实行总会计师制度，能够从专业、系统的角度帮助高校管理层面和财务部门进行更加科学合理的财务监管。做到内控管理的规范化和合理化，确保高校健康良好的运行。

（三）完善高校风险防范机制

建立科学的高校贷款制度。随着高等教育事业的发展，高校的规模在不断扩张，需要通过一定渠道进行筹集资金。因此，需要结合高校战略发展和规划，科学合理预测所需资金，对需要贷款的项目严格审核把关，综合分析后续偿还能力和方式，预估项目贷款可能出现的风险以及对应的防范措施，避免后期因为无力偿还或未按时偿还贷款所造成的风险，影响学校正常的发展。项目执行过程中，应该不定期追踪和监督项目经费是否进行专款专用，是否存在其他违规操作，应尽早发现和制止，确保资金使用效益。

（四）加强高校财务审计监督

加强对高校经济业务的审计与监督，建立内部审计与外部审计相结合的方式，进行事前、事中和事后审计，确保财务信息的真实性和合法性。高校内部审计应从内部控制制度和执行情况着手，提出完善内控制度的改进建议，为建立健全有效的内控机制打下基础，使财务内控监管体系更加完善。发挥内部审计的优势，全面实行工程项目过程审计、经济责任审计、科研项目审计等。高校外部审计是由专业化的机构或者专家组成的团队，代表财政部门到学校进行定期或者专项审计监督，以第三方的角度客观公正的提出审计意见，强有力的监管力量促进学校的健康发展。

总之，高效财务内控机制涉及方方面面，每个环节都不能忽视。同时，高校的发展还应顺应时代的发展，通过建立科学合理的内控机制，推行动态的高校内控管理模式，严格落实《新高校财务制度》，实时匹配高校发展战略，满足高校教学和行政管理的目的，服务于教学科研活动，有效保障高校健康良好的发展。

［1］黄显官.强化高校边缘化资源管理的探索［J］.教育财会研究，2014（1）.