浅析现今我国民营企业内部审计存在的问题及对策

彭涛

【摘 要】内部审计在完善企业风险管理和公司治理方面发挥着重要作用， 内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。在实践与发展科学发展观中，完善民营企业内部审计制度，对民营企业建立现代企业制度、完善企业治理结构及提升企业竞争力具有重要意义。本文依据当前民营企业内部审计存在的问题，探讨了如何加强与完善民营企业的内部审计工作。

【关键词】民营企业 内部审计 问题 对策

1民营企业内部审计工作的重要性

内部审计在民营企业经营管理中处于非常重要的地位， 它既是内部控制系统的重要组成部分， 也是监督与评价内部控制的主要手段。在民营企业的经营活动中， 随着外部环境不断变化， 各种风险也相应增加， 内部审计在改进公司风险管理、完善公司治理结构及提高公司经济效益方面起着十分重要的作用。

2我国民营企业内部审计工作中存在的问题

（1）企业领导对内部审计工作的重视不够。主要体现在民营企业负责人对内部审计的认识和重视程度不够，内部审计工作得不到应有的支持。他们认为内部审计的职能是国家监督职能在企业的体现，没有把内部审计看成企业真正的内在需要。没有意识到内部审计是企业的有机组成部分，是加强企业管理的必要途径与手段，从心理上无意识的排斥内部审计，认为这是一种负担，是多此一举的做法。（2）内部审计部门缺乏客观性、独立性和权威性。民营企业内部审计部门的负责人和工作人员的任职都是由企业自己决定的，具有较强的随意性，并且在人员调动、岗位任免或岗位晋升、工资薪酬、工作职责等方面都是由企业负责人统一规定，使得企业的内部审计相关人员的工作牵扯性较大，无法客观科学的进行审计工作。另外，企业的审计机构和财务会计机构经常设置混乱，职能划分不清，甚至有的企业合二为一，会计既负责做账，又负责审计工作，这使得审计的意义和作用都得不到发挥，机构人员缺乏约束机制，内部审计机构的监督制约成了表面现象，没有实际执行。（3）企业内部审计工作缺少法律制度支撑。一是法律依据不足，《公司法》作为规范现代企业制度的主要法律，对内部审计机构的设置做出规定；《审计法》又仅仅简单地规定了国家审计与企业内部审计的关系。二是内部审计业务尚无准则。西方国家有内部审计师协会颁发的部门审计事务准则可资依据，其人员标准，职业道德规范，工作程序都有章可循。因此，内部审计要与国际惯例接轨，尚存在很大的差距。三是内部审计制度不完善。企业没有充分认识到内部审计不仅能成为企业自我约束的重要手段，而且还可以成为企业自我发展的重要手段，宣传不广，引导性不强，未使内部审计机构比较独立地开展工作、发挥作用。（4）内审人员的综合素质参差不齐，专业技能水平亟待提高。内部审计活动开展的如何，很大程度上来自于内审人员的职业判断与专业能力。这也是对内审人员所具备的知识及胜任能力的基本要求。目前民营企业内审人员的素质参差不齐，直接影响到内部审计活动的质量。内审部门作为一个整体，应拥有包括会计、经济学、信息技术、工程等各种专业人才，以保证参与审计的人员具备完成任务所需的知识、技能和能力。而目前，内审人员大多财务出身，缺少专业的审计知识，也缺少其他专业知识，不熟悉具体的业务操作，特别是对计算机信息技术缺乏专业了解。

3完善我国民营企业内部审计工作的对策

（1）提高公司管理层对内部审计的认识。公司领导层才是公司各部门设置的决策者，因此只有领导层深刻认识到内部审计制度的重要性才是提高内部审计机构在企业中地位的根源所在。获得公司领导的支持，审计部门的工作人员的工作积极性才能调动起来，另外，为审计人员建立良好的薪酬机制，奖惩机制，使审计人员在单位的工作环境规范化、系统化，提高其对企业的忠诚度，更好的为企业做出贡献。审计部门也应该合理运用公司领导的重视，认真做好本部门的工作，让公司领导看到本部门的重要所在。同时，处理好本部门与其他部门的关系，加强沟通和交流，加强工作的协调性，以便能够与被审计的部门建立良好的关系。另外，审计部门要将平时的工作原则，宗旨及工作具体过程等递交给领导层审批，获取其建议，听从领导者的统一指挥，尽力使领导层对本部门认可。（2）保证内部审计的独立性和客观性。内审机构怎样设置，直接影响到公司内部审计工作的独立性，关系到树立审计监督的权威性以及加大审计监督的力度。当前机构正值改革中，对这一问题有必要进行很好的研究。按照国际惯例，公司内审机构按其内部隶属关系划分为四种设置情况： ①在董事会领导下，各职能部门之上，其独立性较强。②在总经理领导下，各职能部门之上，有一定的独立性。③在总会计师（或主管财务的副总经理）领导下，与其他职能部门同级，独立性较低。④在财务部门设置内审机构，几乎没有独立性。我国应根据具体实际选择①②种类型，以提升内审机构层次，保障公司内部审计的独立性。（3）规范和完善上市公司内审制度予以支撑内部审计工作。2008年5月被尊崇为中国萨班斯法案的《企业内部控制基本规范》发布，这是加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益的一个重要举措。2010年4月《企业内部控制配套指引》隆重发布，随后财政部发布相关解读。企业要加强法规的学习，加快适合自身的制度建设，尽早适应新的变化。（4）加强内部审计队伍建设，提高内部审计人员素质。内部审计工作的良好开展需要一支作风优良、技术过硬的内部审计队伍，需要建立一套行之有效的审计工作自身考核办法，以接受上级主管和公司员工的监督。为此，首先要搞好内部审计人员的职业道德教育。客观、公正、诚实、守信是内部审计人员进行审计的前提。其次，优化审计队伍结构。我国民营企业必须通过设计良好的激励机制来吸引人才，加大工程技术和管理人员、法律人员在内审人员中的比重，优化审计队伍结构。再次，要搞好内部审计人员的业务能力培训。民营企业通过制定内部审计人员继续教育制度，鼓励内部审计人员积极参加注册会计师等资格考试。

参考文献：

[1] 国际内部审计专业实务框架.中国内审协会译.西苑出版社，2011.

[2] 陈冬梅.关于完善企业内部控制审计的思考[J].中国审计，2010（6）.

[3] 谭峰.对企业内部审计问题的几点思考[J].中国外资，2011（6）.

[4] 普华永道.《普华永道2011年内审行业现状调研报告》[R].中国会计视野网，2011.