省级电网内部交易协同平台研究

●罗琳琳

省级电网内部交易协同平台研究

●罗琳琳

一、省级电网公司组织架构及内部交易特征

(一)省级电网公司组织架构特征

1.主营业务单一，组织架构明晰。经过“厂网分家”、“辅业分离”等多次电力体制改革，省级电网企业的产权架构、经营业务类型等均较为明确，单位类型、主营业务类型相对单一，主要经营业务是从发电厂购入电能并通过输送配送至千家万户。

2.资产占比大，内部交易繁多。电网企业的上述输配电过程需紧密围绕输配电资产开展，一方面输配电线路、变电设备等电网企业的主要资产不具备可移动性，另一方面电网经营过程中还需考虑电网负载均衡性、供电可靠性，因此电网企业形成以省为单位开展统筹调度，根据地域开展日常经营的特征。由于电网企业地域性特征，各省级电网公司在地域经营范围内按照政府行政区域，设置大量分公司（即地市级供电局）开展经营活动。

(二)省级电网公司内部交易业务类型

1.业财联动业务。从信息系统建设角度来看，业财联动业务是指业务信息与财务信息通过信息技术手段无缝连接集成，业务信息主要反映业务事权审批、物资流动及状态变化等相关信息，财务管理系统根据业务管理系统推送信息记录价值变动情况。

对省级电网公司来说，总分公司之间业财联动业务主要有：内部资金往来、内部资产物资调拨。

2.账务划转业务。账务划转业务， 是指在总分公司之间内部业务中，除资金、实物资产之外的账务数据划转业务，该类业务不是因为业务信息变化导致，没有发生实物价值或位置变动，纯属总分公司因地域分离产生的核算需要。如分公司月末将主营业务利润或亏损、其他业务利润或亏损、投资收益等项目的列转至省公司总部。

（三）省级电网公司母公司范围合并会计报表业务特征

1.资产负债表项目。电网企业通常设置“内部往来”核算经营性往来，设置“上级拨入资金”和“拨付所属资金”两个科目核算资本性往来，并按照往来属性分明细科目进行核算。 在编制母公司资产负债表时，需要上下级单位往来对应科目（含明细科目）的发生额、余额一致，并将上述内部交易、往来科目互抵至0。

2.利润表项目。省级电网企业的内部交易主要为购售电交易，双方分别确认主营业务收入和主营业务成本。在编制母公司利润报表时，需要将收入与成本核对一致后进行抵销。

3.现金流量表项目。为便于全省统筹资金使用、加强资金管理，省公司对地市供电局采取收支两条线、银行账户“零余额”管理产生的资金归集现金流量，需要在编制母公司报表时进行抵销。

二、省级电网公司建立内部交易协同平台的必要性

目前，集团内各省级电网公司尚未建立内部交易协同平台，在编制母公司报表时，人工对需抵销的项目进行统计，采用“表抵法”进行编制。“表抵法”只在会计期末进行抵销报表编制，无法实时体现公司真实经营状况。

构建省级电网公司内部交易协同平台，总分公司之间购售电交易等内部业务实现双方即时确认，省公司能够快速准掌握下属分支机构交易情况，在编制合并报表时不需要再进行事后的交易核对和交易报表填报。同时，省公司本部与分公司之间的账务划转、资金往来、权益拨付等信息实现协同，提高核算信息的时效性和准确性。

三、省级电网公司内部交易协同平台基本框架

（一）省级电网公司内部交易协同平台定义

内部交易协同平台是财务管理信息系统的一部分，通过信息化手段实现内部交易业务的协同，促使交易双方会计凭证的同步、自动生成和抵销凭证的自动生成。

（二）省级电网公司内部交易协同平台基本框架

电网公司财务管理信息系统是分专业线条进行模块化建设和管理，因此省级电网公司内部交易协同平台在系统功能框架方面应隶属于核算管理模块（可定义为“协同管理子模块”），并与账务处理模块紧密耦合，实现协同账务数据的推送及抵销账的自动生成。

协同管理子模块应具备基础设置功能、内部交易协同功能和合并抵销功能三个功能模块。基础设置功能应与财务管理信息系统主数据平台集成，共享内部往来单位库信息共享，实现协同单据配置、协同业务单据流转、抵销体系和抵销模板设置等功能；内部交易协同和合并抵销两个模块实现具体业务单据流转和数据处理功能。

四、 内部交易业务协同抵销设计

根据上述省级电网公司内部交易业务，可看出省级电网总分公司的内部交易具有交易双方确认的时点及金额一致的业务特性，可通过单据协同实现合并抵销。协同单据由具体业务模块或在核算模块发起。

（一）内部交易协同方式

根据内部交易会计凭证生成时点的不同，内部交易协同有两种处理方式，一是接收方确认发起方的协同单据，且接收方协同单据审批完毕后，交易双方可自动生成凭证；一是接收方确认发起方的协同单据，且协同单据流转生成接收方凭证后，发起方凭证方可自动生成。

1.双方凭证可同时生成。这种协同方式的优点是协同时效性强、协同效率高，协同双方凭证生成的时点灵活性强；缺点是协同严谨性稍有欠缺，双方凭证生成时点不同步，协同差错处理面临情形多，处理规范性差。

2.接收方凭证须先生成。这种协同方式的优点是协同严谨性强，协同差错处理方式简易；缺点是协同时效性差，协同发起方凭证生成的时点被动。

省公司可以根据管理需求及具体业务特征分别选用上述两种协同处理方式。

（二）内部交易业务协同抵销处理

结合前述省级电网总分公司内部交易业务类型及协同平台设计，下面就具体业务逐项进行协同抵销分析：

1. 业财联动业务协同抵销处理：

（1）资产物资调拨。资产物资调拨需在资产管理系统进行审批并生成物资调拨单及对应的出入库单据，财务管理系统集成资产管理系统物资相关信息，接收物资调拨单及出入库单据，进行账务处理并依托该调拨单据进行协同，不需要在协同平台上增设协同单据。

（2）资金归集与划拨。省级电网公司一般采用集团化运作的模式，对下属各供电局采取“收支两条线”、“资金零余额管理”等方式开展资金管理。对此类业务，省公司本部和分公司双方依据银行单据确认入账，不需通过协同平台确认，可通过资金模块进行对账。这些现金流量应当在现金流量表中进行抵销，现金流量表项目采用表抵法抵销。

2.账务划转业务协同抵销处理：

（1）购售电交易。电网企业为提高议价权及统一管理需要，绝大部分购电交易集中在省公司开展，出于内部管理需求并反映各分公司实际输配电成本。省公司本部与分公司之间内部购售电交易为虚拟交易，省公司本部将购电成本通过列账方式分配给各分公司，不涉及现金流。

可通过协同平台设置一张“购售电交易协同单”，由省公司发起协同，分公司确认后自动生成双方凭证，同时系统自动生成收入成本抵销凭证。

（2）账务划转。如上所述，电网企业通常设置“内部往来”、“上级拨入资金”和“拨付所属资金”三个科目分别核算总分公司经营性及资本性往来。

可通过协同平台设置一张“账务划转协同单”，单据格式与“总分公司内部购售电协同单”相似，由省公司本部或分公司一方发起后，通过协同平台经另一方确认后入账。

省公司本部、分公司双方都通过“内部往来”科目进行核算，所以“内部往来”只涉及协同，不涉及抵销。“拨付所属资金”及“上级拨入资金”科目协同与“内部往来”科目一样，但期末这两个科目需由系统在汇总层次自动抵销。

五、结语

基于对省级电网公司内部交易业务的梳理并构建适用程度较高的协同平台，确保了内部交易业务处理的一致性，提升了业务处理、账务核对和编制母公司口径合并报表的时效性和准确性，促使电网公司合并会计报表编制工作向智能化、自动化转变，确保会计信息质量的有效提升。

（作者单位：桂林供电局）