营改增对企业税负的主要影响及应对策略研究

2016-11-15刘朝金

中国管理信息化 2016年19期

关键词：税费专用发票资格

刘朝金

（中国电建集团贵阳勘测设计研究院有限公司，贵阳　550081）

营改增对企业税负的主要影响及应对策略研究

刘朝金

（中国电建集团贵阳勘测设计研究院有限公司，贵阳550081）

随着我国市场经济的快速发展以及经济结构转型战略的深度实施，新一轮税制改革势在必行。而营改增作为税制改革的重中之重，必然会给市场经济、企业组织等带来深远的影响。营改增自2012年率先在上海启动改革试点后，如今已经覆盖我国大部分地区，并且改革的成效也逐步显现，但其中也存在一些问题，需要企业合理应对。基于此，结合相关实践工作经验，主要对营改增对企业税负的影响及应对策略展开探讨。

营改增；企业税负；主要影响；应对策略

将营业税改征增值税，可以让我国的税收制度更加完善，从而避免重复征税的现象。并且营改增还将使得社会分工更加的专业，可以有效促进产业间的融合发展；同时，还能够有效降低企业税负，提升企业的生产经营能力，促进其实现更好的发展，进而为我国社会主义市场经济的发展提供良好的税制保障。

1　“营改增”对企业税负的影响分析

从长远方面来看，营改增肯定会对国内社会经济起到重要的促进作用。但从目前的实际状况来看，营改增在一定程度上还会给企业带来诸多不利影响，现将其对企业税负的利弊影响分析如下。

1.1企业减负

从当前营改增各试点地区及推广情况来看，大多数企业，尤其是中小企业的税负得到了一定程度的降低，其中以研发和技术服务类行业的受惠程度最高。自营改增之后，过去很长一段时间内存在的税率过高及重复征税问题得到了有效的解决，比如说中小企业自营改增后只按3%的税率征税，这就使得企业经济效益得到了一定程度的提升，从而有利于企业发展壮大，实现持续化经营。

1.2企业增负

营业税与增值税并行是我国一项长期的税收政策，其给企业带来的纳税压力是较为明显的。即便在营改增试点之后，依然存在税负增加的情况，比如说交通运输行业在营改增试点后其税负就出现了明显增加，根本原因是可抵扣的进项税额比较小或者是无法抵扣，但销项税额又比较大，所以造成了这一状况。此外，还有许多因素也会导致企业税负增加，比如说增值税专用发票索取就是一项导致企业税负增加的主要原因，由于之前许多企业都未曾缴纳过增值税，所以其客户、供应商、合作单位等都没有开增值税专用发票的资格，而这些企业也因为之前的营业税纳税政策而正常运营着，但营改增之后，这些企业的税率虽得到一定程度的减少，但却会因为缺乏索取增值税专用发票的渠道，进而无法减少企业的税负压力，甚至还有部分企业因为税收政策改革税费出现了一定程度的增加。

2　“营改增”后企业纳税的应对策略

2.1具体分析企业的税负增减情况

企业想要从营改增政策上取得利好，首先应当对营改增有所了解，同时全面分析企业的税费状况及发展情况。①营改增制度中明确规定：企业可以用进项税额抵扣的方式减免纳税额度，所以企业应当先行分析自身的进项税额抵扣项目及其在企业总支出中所占的比例，如果项目较多、数额较大，则税费会有所降低，反之，变化则不够明显，甚至还会有所增加。②全面核查企业现有或潜在供应商的增值税专用发票开具资格，如果能够开具，企业便可以实现抵扣，如果不能企业税费便会有所增加。③企业还应当详细了解客户是否具备良好的应税服务，如果客户能够使用增值税专用发票进行抵扣，营改增之后双方之间的合作也就更加顺利，如果不能企业的经济效益也许就会因为客户无法减负而减少合作量的影响。

2.2申请过渡性财政支持

国家推行营改增之初，便已经预料到会有部分企业在短期内会出现税负增加的现象，因此为了确保这部分企业能够在营改增施行过程中维持正常经营，有关部门专门制定了相对应的扶持政策。因此，企业在通过自身努力仍然无法有效降低税负时，且影响到自身经营的情况下，可以向政府申请财政补助。但需要注意的是，财政补助只是临时性救助政策，为了确保企业能够实现长远发展，企业应当通过努力提升自身经营效益，从而使税负得到一定程度的降低。

2.3向国家申请一般纳税人资格

营改增之后，企业申请一般纳税人资格相对容易了不少。据营改增《试点实施办法》中的相关规定可知，如果试点纳税人每年应税服务销售额超过500万元，就可以向国家税务机关申请一般纳税人资格，通过核查和认定后，即成为一般纳税人；如果试点纳税人每年的应税服务额达不到500万元，但却能够符合拥有固定经营场所的规定，并能够按照国家统一的会计制度设置账簿、按规定进行一切财会行为，也可以向国家申请一般纳税人资格。

2.4采用外包服务方式合理避税

近年来，企业为实现合理避税，常会选择将一些非核心业务（物流、零部件加工）进行外包，以实现合理避税。但需要注意的是采用外包方式避税，需要兼顾客户和外包企业的利益，这样才能确保企业的市场竞争力。