税改引导消费新变化

王翔

化妆品消费税政策调整与时俱进，引导合理消费和绿色消费，也增强了消费税促进节能减排、调节收入分配的作用。

千呼万唤始出来，让爱美人士期待已久的消费税改革终于落地了。

近日，财政部、国家税务总局联合发布《关于调整化妆品消费税政策的通知》，自10月1日起，取消对普通美容、修饰类化妆品征收消费税，同时把高档化妆品税目的消费税税率由30%下调为15%。化妆品消费税政策调整将对消费者的消费行为和生产销售方的经营策略产生深远影响，并将进一步推动消费税向更合理、更完善的方向发展。

境外消费趋于理性

近几年，高额进口环节消费税催生了大量境外代购，也催生出“海淘族”这一新兴群体。一位“海淘”向本刊记者表示：“之前买兰芝的眼霜，在香港免税店一件大约合300元人民币，而内地专柜都在500元人民币以上，境外价格相当于内地价格打6折还多。听到这次消费税政策调整，姐妹们都很开心，今后就不用在境外买买买、大包小包背背背了！”

新政将减轻高级化妆品消费者的税费负担。假设一位女性每月消费1000元的高档化妆品，则每年消费1.2万元，换算为不含增值税（税率17%）的销售额为1.0256万元，其中包含3077元的消费税。“税改”之后，消费税负担则变为1538元，将节省很大一笔开支。

然而，新政并非减轻了所有化妆品的税率。究竟税负是增是降，还取决于化妆品的品种和价格。《通知》中把“化妆品”税目改为“高档化妆品”税目，并规定为：生产（进口）环节销售（完税）价格（不含增值税）在10元/毫升（克）或15元/片（张）及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。而调整前，护肤品是不需要缴税的。

对此，不少消费者提出质疑：“这是明增暗降的意思？毕竟彩妆的销售量没有护肤品的大。”中国香料香精化妆品工业协会理事长陈少军在接受本刊记者采访时解释说：“以前是竖着切，现在是横着切。在2006年取消护肤护发品消费税时，就提出要对高档护肤品征收消费税，之前的讨论中也有专家提出按照单位数量的价格来评判，但由于难以界定‘高档使得政策迟迟未落实。此次新政中对‘高档化妆品给予明确规定，这个征税标准更符合消费税的本质。”

内地品牌需提质创优

内地化妆品企业将会成为此次“税改”的最大受益者。“税改”后，大多数产品不再征收消费税，这更有利于产品进入超市、连锁店等大众销售渠道，提振化妆品行业信心。降低进口环节消费税，意味着进口大品牌化妆品价格可能下降，对于内地化妆品企业来说竞争会更加激烈，但也从另一个方面刺激内地企业更好地致力于研发新产品，提高产品质量，创造出更多更好的自主品牌。

境内化妆品牌和境外大品牌相比仍存在一定差距。成都太平洋化妆品有限公司董事长方思远在接受本刊记者采访时说：“我认为内地化妆品企业目前普遍存在两个问题：第一，缺乏自身的核心技术；第二，缺乏严格的测试系统。基本上一个产品研发出来，厂商就可以随便说这个产品既可以美白又可以保湿，但是否真的有这些效果，我认为忽悠的成分太大。境外产品在这方面就严谨得多，更符合科学发展的精神。所谓科学，首先要可以解释，其次是可以复制。产品必须经过大量测试，拿出合理数据，证明究竟美不美白、保不保湿。内地化妆品企业急需改变这种短期的、急功近利的发展模式，遵循科学的精神，研制出更多适合国人皮肤的化妆品来。”

对于内地化妆品市场，陈少军评价道：“目前，我国化妆品企业和外资企业正处于博弈阶段，民族企业向高端市场挺进，外资企业向低端市场挤压。在下一阶段，我认为这种特征将更加明显，行业集中度将会进一步加速，中小企业会向专业化发展。现在民族化妆品企业在整体理念、规划、管理以及产品质量等方面还有待进一步加强。‘税改无疑给这些化妆品企业一个有利的契机。”

绿色消费理念再升级

国家统计局公布的数据显示，2015年，我国化妆品零售额达2049亿元，同比增长8.8%，年度零售总额首次突破2000亿元。2016年上半年，我国化妆品零售额为980亿元，同比增长9.2%，已经成为仅次于美国的世界第二大化妆品消费国。

中国社会科学院财经战略研究院院长高培勇表示：“印象特别深刻的是上世纪80年代末90年代初，在我读书的时候，大家去公共浴池洗澡，谁要是用洗发液、沐浴液大家觉得他是富人，一般人用肥皂，好一点的用香皂，所以1994年设计消费税税目的时候就把洗发水等纳入到了消费税的征收范围中，2006年时把它取消了。目前需要做什么呢？就是把化妆品再刨除出去，前些年女士化妆是凤毛麟角的，现在却成了潮流，化妆品也历经从奢侈品到一般消费品的转化过程。”

“税改”与时俱进，符合消费市场新趋势，释放鼓励消费的积极信号。税目的调整体现了消费税面向“三高”（即高污染、高消费和高耗能）产品征收的调节意图，增强消费税促进节能减排、调节收入分配的作用，旨在引导合理消费和绿色消费。

近年来，我国在消费税调整方面动作频频：从2014年底取消汽车轮胎、酒精等消费税税目，到三次上调燃油消费税，对电池、涂料开征消费税，再到提高卷烟消费税率，直至化妆品消费税调整。

中国财政科学研究院党委书记兼院长刘尚希表示，下一步消费税改革还将包括税目增减及税率调整。比如，一次性不可降解物、破坏臭氧层化学品等严重破坏环境的产品，私人飞机、高档时装、高档皮草等新兴奢侈品都将被纳入征收范围。同时，要对消费税的征收环节进行调整完善，部分税目或从生产环节征税调节至销售环节，税率可能也要进行适当调整。比如，烟的税率就曾经调整过。按照世界卫生组织的建议，烟税还要再提，这样有利于控烟。此外，在“营改增”完成后，地方主体税种营业税消失的背景下，作为中央税种的消费税可能成为中央和地方的共享税种。