浅议地勘单位预算管理

李根山

摘 要 预算管理已经成为现代企业不可或缺的重要管理模式。由于国有地勘单位长期作为事业单位，企业化后预算管理存在问题不可能一蹴而就。本文通过分析国有地勘单位在预算管理中存在的问题，探讨了预算管理在地勘单位中的作用，提出了解决预算管理中存在的问题对策。

关键词 地勘单位 预算管理 对策

一、地勘单位概述

根据《关于促进国有地勘单位改革发展的指导意见》（国土资发[2010]61号）和陕西省政府《关于地勘单位体制改革有关政策规定》的文件精神，陕西省地勘行业形成了陕西省地质矿产开发总公司、西北有色地质矿业集团有限公司、陕西省核工业地质勘查开发总公司、陕西省煤田地质集团有限公司、陕西省地调院，“一个地调院四个总公司”的格局。陕西省政府原直属的4个行业国有地勘单位，包括地矿、有色、煤田和核工业，在2012年正式由全额拨款事业单位改制为省国资委监管的企业，地勘单位在实际工作中存在例如资本金缺乏，市场占有率低，专业技术人员短缺，退休人员多等困难，必须有较长的过渡期并给予政策上的扶持。

二、地勘单位预算管理中存在的问题

近年来，随着地勘单位的企业化管理程度不断加深，地勘单位管理迫切需要实行全面预算管理，但是仍然存在着以下一些问题：

（一）对预算管理重视不够

地勘单位虽然正处于逐步实现企业化经营的过程中，但作为事业单位，对企业的运行及管理手段并不十分熟悉，对预算管理重视不够，预算管理制度不健全，使预算管理不能更多地运用到管理工作中去。

（二）预算内容不完整

目前，地勘单位的预算内容主要是考核收入、利润总额、职工收益情况，预算内容只反映出地勘单位的经营业绩，难以反映出地勘单位的经营能力、资金使用、投资、融资等对单位影响较大的事项。

（三）编制方法不科学

目前在地勘单位的预算管理方法中，一般都沿用传统的“基数+增长”的增量预算法。增量预算法简便，易操作，但这种预算方法是以前期预算的实际执行结果为基础，不可避免地受到既成事实的影响，易使预算中的某些不合理因素长期沿袭，既不科学，也不规范，更不符合公平效率原则，不利于调动各部门增收节支的积极性。

（四）以财务预算为主

全面预算是未来经营活动的目标和标杆，是财务预算的延伸和发展。但很多人认为预算只是财务的工作，应由财务部门负责编制和控制。事实上，全面预算是综合销售预算、生产预算、费用预算、投资预算、资金预算、利润预算等内容的预算体系。尽管各种预算最终可以表现为财务预算，但预算的基础是生产活动、投资活动，资金管理等活动，这些活动并非财务部门所能控制，财务部门主要是以财务角度为各部门，各业务预算提供关于预算编制的原则和方法，并对各种预算进行汇总和分析，而非代替具体部门去编制预算。预算目标的确定，预算业务的编制不是纯财务行为，需要各部门分工协作，共同完成。

（五）预算执行缺乏事前、事中控制手段，主要依靠事后分析评价

预算执行的好坏主要依靠事后的分析评价，即使是成本费用超支了、投资支出没有按预算执行，也只能在年终的考核评价中扣分，不能提前控制。

三、地勘单位预算管理的作用

（一）提高对经营战略目标的决策水平

地勘单位的全面预算管理主要以目标利润为导向，这就要求管理者在确定目标利润时，必须着眼全局，科学地预测内外部情况，从不同的资源配置中，选出最佳的预算方案。优化配置资源主要是通过调控预算投入来实现的。预算管理可以将预算投入对预算项目支持度区分为支持和限制。对列为支持的项目，加大预算投入力度，对列入限制的预算项目，降低预算投入。

（二）控制各部门的经营活动

把预算作为控制各项业务和考核的依据，控制和约束各部门的经济活动，有利于控制企业的风险。在经营活动中，通过预算与实际的分析，及时调整和纠正偏差，并采取相关措施进行修正，进而确保经营目标的实现。

（三）正确评价各部门绩效

目标利润及由此分解的各个分预算目标是考核各部门工作业绩的主要依据。通过实际与预算的比较，便于对各部门进行考核评价，并以此为依据进行奖惩，有利于提高工作积极性。

四、加强地勘单位预算管理的对策

（一）构建全面预算管理的总体框架

第一，落实战略目标。通过预算管理，将战略目标细化形成年度目标，并层层分解下达到各下属单位；

第二，资源优化配置。通过预算管理，将有限资源合理分配，提高资源使用效率；

第三，加强过程控制。通过预算管理，加强对地勘单位经济活动的事前、事中和事后控制，使单位经营管理和资源使用更有目标性和约束性。

第四，实施精细化管理。通过预算管理，用数据对单位经济活动进行规划、预测、控制、分析、考核。促进单位管理精细化。

第五，加强激励约束。实行以年度预算为基础的考核奖惩制度，预算执行结果与经济利益挂钩。

（二）细化预算内容

第一，编制预算应按照内部经济活动的责任权限将相关单位划分成预算责任主体进行，各预算责任主体先编制，然后汇总形成总预算。各责任主体预算编制必须以达到预算目标为前提，合理规划实现预算目标的计划和措施。

第二，全面预算应包括经营预算、资本预算、资金预算、财务预算四大类，每类预算又细分成单项预算。各类预算之间和各单项预算之间应相互衔接。

一是经营预算是单位日常经营管理活动的预算，一般包括销售活营业预算、生产预算、采购预算、营业成本预算、产品成本预算、期间费用预算等。地勘单位可根据实际情况具体编制。二是资本预算是地勘单位在预算期内进行资本性投资活动的预算，主要包括固定资产投资预算、权益性资本投资预算和债券投资预算等。三是资金预算是地勘单位在预算期内有关先进流量的预算，主要包括与经营预算和资本预算相关联的日常资金收支预算和筹资预算。资金预算应保证地勘单位在预算期内实现资金收支平衡。四是财务预算是地勘单位在预算期内汇总反映有关预计先进收支、财务状况和经营成果的预算，主要以预计现金流量表、预计资产负债表和预计损益表等形式反映；

第三，各地勘单位应根据自身情况，编制预算。为适应预算期间内、外部经营环境一部分资源，在一定条件下，经一定审批程序方可使用该资源，以保证预算目标的顺利实现。

（三）选择科学的预算编制方法

预算宜采用以零基预算为主，滚动预算为辅的预算编制新方法。零基预算不是以现有费用水平为基础，而是一切以零为起点，从根本上考虑费用支出的必要性及其数额的多少。实施方法与步骤：一是摸清情况。主要内容包括摸清各部门、各职能处室机构级别，全额管理人员编制数，实有人数及所需经费。二是确定人员经费标准和公用经费标准。三是核定专项拨款。实行零基预算后，对单位申请的支出项目要进行可行性论证，再按项目下达支出预算。四是收支相抵。通过各种形式组织的收入，必须全部纳入预算管理，用于抵顶部分预算支出。

（四）建立预算分析与考核体系

预算年度终了，各单位编制的年度财务决算与年初的预算目标必定存在差异，差异较大的要通过经费超收或减收数、收入预算完成率、经费超支或节支、支出预算完成率等指标进行分析，并且要分项目进行投资回报率的分析。

不断完善预算考核制度，在考核中应更关注业绩和资金管理实现收益与责任的匹配，激励预算执行者完成或超额完成预算。

总而言之，预算管理是地勘单位管理的重要组成部分，它的管理直接关系到单位全面、协调、可持续的发展，对地勘单位运作有着重要的影响。预算管理既可以将地勘单位手中有限的资源通过优化提高使用效率，又可以促进地勘单位内部管理制度的健全和落实。因此，地勘单位应把预算管理融入单位的日常经营运作，促进单位经济的繁荣发展。

（作者单位为宝鸡西北有色七一七总队有限公司）