浅析施工企业应收账款管理

邹 君

浅析施工企业应收账款管理

邹 君

随着市场经济的深入发展，企业之间竞争日趋激烈，应收账款管理成为企业资金管理的一项重要内容。本文从应收账款对企业的影响、存在的问题进行分析，提出企业加强应收账款管理的措施。

施工企业 应收账款 风险防范

一、应收账款对企业的影响

（一）应收账款过多会造成企业运营资金不足

应收账款是反映企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项，对于企业的运营生产影响深远。它会引发企业的“血液”流通不畅，导致企业资金循环恶化，正常的生产运营受阻。它是企业流动资金的重要组成部分，账款的金额越大、期限越长、坏账率越高，势必对企业运营管理影响越大。企业自己垫付资金承揽项目工程，势必背后就是不断攀升的应收账款，会出现企业盈利，账面状况不错缺资金匮乏的状况。如果企业开拓新市场，承接新工程施工需要大量的资金投入，但完成工程的款项回款拖沓，致使在非生产环节上流动资产沉淀，企业正常的资金循环与生产运行受到严重影响。如果企业的管理者回款观念与意识淡漠，账款管理机制有效性差，会导致应收账款资金回笼不畅，造成企业经营资金不足。

（二）坏账损失风险会影响企业盈利

坏账损失风险就是无法收回应收账款而遭受的资产损失，这种损失的发生必然导致企业资产和所有者权益的减少，造成企业盈利能力下降。企业实际坏账损失超过计提的坏账准备金，应收账款却依然长期挂账，会导致虚拟利润。如果企业存在大量账款，甚至发生收款费用后无法收回，坏账会给企业造成巨大的损失，严重者导致企业破产。

（三）应收账款会增加企业运营成本

施工企业不能及时收回工程款，相应要长期为业主垫付一笔相当数额的资金，由于这资金不能参与企业周转，失去投资盈利的机会，产生垫付的机会成本；欠款收不回施工企业为了运用周转顺畅，迫使举债筹措资金，财务费用的支出势必加大；回收被拖欠款项过程中，企业投入大量人力、物力、财力，如发函费用、差旅费、诉讼费、律师费等等，这势必加大催收成本；企业应收账款被拖欠一定程度，经营成果被虚夸，其成果会产生潜亏或损失，出现“只听楼梯响，不见人下来”现象。

（四）应收账款会降低企业信用

如果企业到期不能回收的应收账款存量过大，影响到资金良性循环，出现日常开支与运营缺乏资金，无奈只能举债，势必增大企业成本，项目效益将会下降。同时，也会导致企业到期债务不能及时偿还，有损企业信誉与信用形象。

二、应收账款存在的问题

（一）应收账款管理有效性差

现在企业无法避免产生应收账款，由于应收账款管理有效性差、管理权责不明晰、未纳入项目或部门绩效考核及调研、评估、调控的环节与方法存在缺陷，会导致企业应收账款恶性循环。同时，企业对招标单位的资信审查、账款风险防范，缺乏科学和系统的运用和管理，会导致应收账款前清后欠的恶性循环。

（二）应收账款管理未遵循成本效益原则

应收账款管理基本要求是赊账来扩大项目市场，实现收入的增长，要收入大于成本（成本含逾期的收账过程中费用、产生的机会成本等），但多数企业并未遵循成本效益的原则。

（三）企业内部激励机制相对单调

多数企业执行以员工工资与经济效益挂钩，来调动工程款回收人员的积极性。工程款回收人员经常从各自利益出发，对公司总体利益考虑缺乏，法律维权意识淡薄，与部门、个人之间协作性差，缺乏必要的催要手段。这将导致欠款不断攀升，加剧应收账款大量沉积下来，致使企业背上沉重的包袱运营。

三、加强企业应收账款管理的措施

（一）防范源头风险，谨慎签订合同

首先，施工企业要对建设单位的资信状况，特别是首度合作的建设单位进行严格的资信调查，包括开发项目的真实性和建设单位的注册资本情况、项目资金的来源以及到位情况、既往经营业绩、履约能力、社会信誉以及开发项目的地理、区位因素、周边商业经济环境状况等各方面情况的调查。其次，作为工程的施工方必须明确，招标文件中的许多内容将来就是合同条款，这些内容将涉及相关方的权利和义务。因此在投标前要重视对招标文件的研究，对招标文件中的工程范围、有关付款条件等直接与自身经济利益密切相关的条款要仔细推敲，在报价、工程质量、项目成本、资金回收等方面作可行性分析。最后，施工企业尽量使用标准合同文本，在签订合同之前对合同条款仔细推敲，修改完善合同条款。一份完备的合同能保证合同履行中有约可依，同时又能在合同当事人发生纠纷时诉至法院或仲裁机关时审判机关能依据合同条款作出公正处理，而不会因合同条款有歧义作出有利于某一方的解释。谨慎签订合同还要求施工企业谨慎地签订具有法律意义的文件、补充协议，极力避免出现条款之间的矛盾或黑白合同。

（二）高度重视账款回收，建立有效的管理机制。

首先，企业应落实内部催收账款的职责。其次，健全以项目负责人为主要责任人工程款回收责任制度。最后，将回款情况作为其年度绩效考核重要依据之一。账款回收人员及时依据企业收账政策提醒客户依约付款，要权衡利弊掌握好宽严界限，采取多样方法对逾期的应收账款进行催要。财务管理部门与项目部门、经营部门之间要进行及时沟通，核对工程量，防范出现结算漏单风险。如按照约定时间业主未付款，工程项目部可减缓施工速度、暂停施工及隐含索赔内容，促进款项支付。财务管理部门及时与业主核对往来账，做好应收账款的风险分析，将资金回款情况及时、准确、完整地反馈给项目部等相关部门。施工企业结合业主实际资金和应收账款实际情况，可以积极采用应收账款抵押、行使发包方债权代位权、债务债权互抵、债务重组等方式，盘活资金。如果存在对重大的逾期应收账款，可通过业主支付担保、诉讼等方式解决。

（三）全面切实履约合同，注重过程证据收集

通过债务人完成自己的义务，使债权人的债权得到实现，这是履行合同的目的。施工企业按照合同全面履行的原则，在履行主体、履行标的、履行方式、履行时间等事宜上，正确、诚信地履行合同约定的义务，才能有效防止工程款存在争议被拖欠。对于施工企业来讲，除了要签订好一份完备的工程承包合同，在合同履行过程中严格按照合同的履行原则，全面、诚信地履行合同外，特别注重设计变更、工程量变更、工期顺延文件、工程进度月报、联系单、签证单、监理记录、现场会议纪要、补充协议等工程资料的收集与保管。这作为工程款结算依据或工程款纠纷的诉讼仲裁的证据将起到至关重要的作用。

（四）加强内部监督作用，做好预警风险分析

企业内部监督检查应收账款产生与回收过程中是否存在重大差错、严重失职、徇私舞弊及放纵应收账款等情况，夯实应收账款内部控制机制，持续完善监督体系，强有力的避免坏账形成。企业重视对应收账款事前监督审计与发生过程审计，跟踪工程项目对账是否及时、收款环节单据与结算单据是否合理，是否按规定核对应收账款进行账龄预警风险分析等。

（作者单位为陕西电力工程有限公司）

［1］ 杨文霞.施工企业加强应收账款管理的重要性［J］.山西建筑，2012（12）.

［2］ 李鲁.建筑施工企业应收账款管理研究［D］.西安科技大学，2013.