高校科技项目精益化财务管理研究

谷文林，刘 萌

(河海大学 商学院，江苏 南京 211100)



高校科技项目精益化财务管理研究

谷文林，刘 萌

(河海大学 商学院，江苏 南京 211100)

随着我国科研事业的蓬勃发展，高校承担的科技项目和经费投入不断增加，给高校科技项目的财务管理带来了巨大的压力和挑战。以江苏省为例，在分析高校科技项目发展现状的基础上，结合当前高校科技项目财务管理存在的问题，设计了高校科技项目精益化财务管理的内容，并基于PDCA循环理论构建出高校科技项目精益化财务管理体系。

高校；科技项目；科研经费；精益化财务管理

《国家中长期科学和技术发展规划纲要(2006—2020年)》指出，高校不仅能够实现高层次科技人才的培养和输出，还是我国基础研究的主力军，是实现科技研发、技术创新和成果转化的关键力量。随着国家对高校科研的重视和投入经费的不断加大，高校承担的科技项目普遍大幅增长，政府部门对科研经费管理的重视以及项目相关方面对财务信息更高的要求，使得巨大压力下的科技项目财务管理逐渐显示出各种弊端与不足，迫切需要进行全面的结构调整，以适应高校科技项目管理的新需要。而精益化财务管理能够很好地满足高校科技项目管理的需要，将“精益思想”运用于财务管理过程中，“精”体现在减少财务管理的资源消耗、时间浪费和其他不必要的投入，提高财务管理效率；“益”体现在提高科研经费的使用效率，获得更多的科技成果产出，并将科研成果进一步转化为科技生产力。

张德英等[1-2]主要针对高校横向科研项目管理存在的问题进行探讨，从制度层面提出建设规范化、标准化制度体系的要求；荣冰玉等[3]基于协同创新理念，从财务管理角度对高校产学研存在的问题和成因进行了深入分析；张喜爱[4]基于“精细化”管理思想，探讨其在高校科技管理中的应用价值；由由等[5]对高校经费水平、结构与科研产出三者相互关系进行研究，得出科研经费水平和经费支出结构的合理性对高校科研产出效率起着关键作用。笔者借鉴相关文献从多层面、多角度对高校科技项目管理问题进行研究，通过将 “精益化”思想引入高校科技项目管理，以探索建立健全高校科技项目财务管理体系、提高科技项目产出效率的新途径。

1 高校科技项目现状及分析

1.1 科技项目发展现状分析

江苏省是我国高等教育大省，拥有雄厚的教育资源和科技实力。教育部最新公布的2015年《全国高等学校名单》显示，江苏省拥有162所高等学校，数量居全国前列，占全国总数的5.7%，具有典型代表性。笔者从高校参与数、科技项目构成、科技项目成果和科技成果授奖这5个方面对江苏省2010—2014年高校科技项目的横纵向发展情况进行分析，江苏高校科技项目情况统计如表1所示。

由表1可知，近年来江苏高校数量持续增加，科技项目参与度不断提升，2014年高校参与数达到2010年的2倍。高校科技项目由研究与发展项目、R&D成果应用与技术服务项目构成，其中以基础研究与应用研究为主要构成的研究与发展项目是高校投入的重点，占比保持在70%以上，2014年达到75.38%。高校科技项目成果中，2014年科学专著出版、学术论文发表和科技成果转让较2010年分别增长了11.72%、19.37%和35.33%。2014年高校科技成果授奖较2010年增长了28.10%。这充分显示高校承担科技项目能力和水平的显著提高。

表1 江苏高校科技项目情况统计

数据来源：《中国科技统计年鉴》、《高等学校科技统计资料汇编》

1.2 科研经费投入与支出情况分析

由于高校科技项目经费来源广泛、种类较多，具有复杂性，因此有必要对高校科技项目经费的投入与支出项目进行具体分析。以2014年数据为例，高校科研经费的首要来源为政府部门(包括主管部门和其他政府部门)拨入款项，占总经费的48.55%。企事业单位投入的委托经费为562 054万元，占比为39.64%。其他收入中转为科研经费的投入占比为7.02%，从侧面反映出科研经费的周转性和再投入性。科研事业费投入和其他投入分别占4.04%和0.75%。

科研经费支出是高校科技项目财务管理的核心，主要分为内部支出和转拨给外单位经费。内部支出经费主要包括科研人员费、业务费、固定资产购置费、上缴税金和其他支出，2010—2014年高校科研经费支出统计数据如表2所示。

从表2可以看出，总体上高校科研经费支出呈稳步增长趋势，2014年高校科研经费总投入为24 697 628千元，是2010年的2.88倍。这一趋势既符合我国近年来对高校创新及研发的重视，也与李克强总理提出的“中国制造2025”规划内容相一致。中国科研成果自主化目标的实现，必须依靠高校“产学研一体化”项目的推广。从内部支出各项目金额来看，2014年科研人员费超越了以往的增幅范围，是2013年该项支出的7.78倍；与此同时，业务费的减幅也出现异常，2014年业务费支出仅为2013年的34.13%，笔者将深入分析这些异常波动。

表2 2010—2014年高校科研经费支出统计数据 千元

数据来源：《中国科技统计年鉴》、《高等学校科技统计资料汇编》

2 科研经费财务管理存在的问题分析

2.1 科研经费支出项目占比分析

科研经费财务管理是对科技项目从申报立项、项目执行、项目验收到项目成果转化这4个阶段所需资金进行合理筹集、正确使用、科学控制，系统解决项目全周期财务相关问题的一系列管理活动，对高校科技项目资金使用效率、成果转化效果等方面产生至关重要的影响。为了实现对科研经费精益化财务管理，必须对科研经费存在问题进行深入分析。2010—2014年高校科研经费支出各项目占比情况如图1所示。

图1 2010—2014年高校科研经费支出各项目占比情况

从图1可以看出，各支出项目占比情况在2014年出现剧烈变动，科研人员费占比从保持稳定平缓的下滑趋势陡增至支出总额的50%，业务费占比从40%～50%跌至7.3%，上缴税金由于受科研人员费支出大幅增加导致所得税费等各项税费支出增加，由2.0%左右上升至15.5%，转拨给外单位经费在达到占比峰值10.3%后下降至2.4%。只有固定资产购置费占比相对而言比较稳定，近五年间均保持在20%～30%的水平，且开始呈现平缓的下滑趋势。

在2014年科研人员费占比直线上升的背后，隐含着国务院政策的支持和引导。高校科研人员费支出一直是科研经费支出项目中备受争议的一项，2014年国务院发布的《国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》就已经关注到科研经费管理存在的症结，着眼于破除束缚人才发展的体制机制，采取激励措施鼓励高校人才投身科研。近期，国务院会议在确定取消对劳务费比例限制的同时，也大幅提高人员费比例，将激励人员的支出由5%提高到20%。这与科研人员费占比乃至上缴税金占比大幅提高的现象相符合。

业务费占比的变化与2014年高校科研经费腐败事件的揭露以及《关于深化中央财政科技计划(专项、基金等)管理改革方案》的获批紧密联系。与巨额科研经费投入形成鲜明对比的是科研产出成果的数量与质量不足，新管理改革方案的出台加强了业务费的使用管理，有效整治了科研经费乱用、业务费使用效率低的乱象。

2.2 科研经费财务管理存在问题

通过上述分析，并结合相关文献结论，笔者将高校科研经费财务管理存在问题归纳如下：

(1)科技项目预算编制不精细，与实际支出严重不符。项目预算金额凭以往经验进行预估、缺乏定性分析会产生预算编制不合理，使得实际支出与预算存在较大偏差，支出预算刚性不刚[6]。

(2)科技项目支出结构不合理。高校在建立科技项目成果激励机制方面较为欠缺，难以激励科研人员积极投身科研事业；业务费支出比例的增大，缺乏与之匹配的使用跟踪检查制度；创新型高新固定资产购置费增加的同时，难以杜绝重复购置不必要固定资产的情况。

(3)科技项目结题不结账现象普遍。科技项目的项目管理与财务管理职能相分离，信息获取不对称，造成科技项目在结题验收后，仍然长期挂账[7]，使闲置资金得不到充分利用和再投入，不利于高校科技项目的发展。

(4)缺乏科技项目全过程管理监督。高校科技项目管理偏结项轻审计，由于缺乏完善的监管制度和实施条件等原因，财务处和审计部门无法对科技项目从立项、项目执行、项目验收到成果转化各个阶段的财务情况进行跟踪监管[8]。

3 高校科技项目精益化财务管理的设计

为有效发挥财务管理对高校科技项目的管控作用，解决科研经费支出存在的各种问题，以“消除无价值活动，最小投入最大产出” 为目标，笔者对科技项目各阶段的财务管理内容设计如下：

3.1 科技项目立项阶段

项目负责人在科技项目立项阶段主要分析项目实施的可行性，介绍项目预计投入资金和预期成果产出等内容。该阶段精益化财务管理的重点在于判断项目的投资价值和可行性，合理选择项目，避免科技项目的盲目投入。为此，高校必须建立一套相匹配的科技项目评价指标体系，灵活运用层次分析法(AHP)和模糊综合评价法(FCA)，从研究必要性、可行性、创新性、预期风险和预期成果等方面对科技项目进行标准化打分，做出科学合理的决策[9]。

3.2 科技项目执行阶段

科技项目执行阶段直接关系到科技项目的经费使用、成果形成和完成进度，是精益化财务管理的关键。高校必须建立健全科技项目预算编制和管理的相关制度，按照《科学事业单位财务制度》对高校完善科技项目预算管理制度的要求，切实解决科技项目预算与实际支出严重偏离的问题，有效发挥预算对项目支出的刚性管理作用。同时，高校应当充分利用先进的信息网络技术，建设起符合自身实际与长远发展要求的、覆盖全校的科技项目管理信息系统，将高校财务处与科技处的职能紧密衔接，通过合同管理、经费管理、预算管理、统计报表和系统管理等管理模块的构建，规范科技项目各阶段的财务管理，并及时反馈科技项目投入产出等具体情况[10]。

3.3 科技项目验收阶段

科技项目验收是对科技项目阶段性工作的总结，该阶段精益化财务管理的重点在于项目验收评价。精益化财务管理要求科技项目的评价工作必须包含两方面内容：①针对科技项目的评价；②针对科技项目管理的评价。通过这两方面的评价工作，分析项目执行过程中出现的各种问题，反推在项目管理中的不足和漏洞，制定并实施改正策略用来发现不足、弥补漏洞，使科技项目财务管理形成良性循环，不断提升精益化管理水平。另外，针对该阶段科技项目成果的汇总情况，高校应当建立科技项目成果激励机制，激励科研人员积极投身科研事业，营造学术研究和科技研发的良好氛围。

3.4 科技项目成果转化阶段

科技项目成果转化阶段的精益化财务管理与科技项目前期各阶段管理工作紧密衔接，侧重于评价高校自身技术水平和综合管理能力。当前，我国高校科技项目成果转化效率总体偏低，主要是由于高校科研“多输出与多输入”系统的复杂性和科技项目成果转化的模糊性。该阶段精益化财务管理，必须选择科学的成果转化评价方法，保证评价结果能够真实、准确、完整地反映项目成果转化情况和存在问题，提供有利于高校科技项目成果转化相关决策的有效信息。

高校科技项目成果转换工作的落实，还要求高校积极实施科技成果推广的反哺机制，推动成果转化落实。具体来说，高校应当综合考虑科技项目成果推广的市场反应等因素，将科技项目取得收益按一定比例反哺相关工作人员或项目团队，允许其在一定范围内对该笔收入的自由支配。在该激励机制的作用下，能够调动起相关工作人员或项目团队对工作的积极性，将反哺收益优先投入科技项目研究中，推动高校科技项目实现“投入—产出—再投入”的循环与前进。

4 高校科技项目精益化财务管理体系构建

基于PDCA循环理论，将计划(Plan)、实施(Do)、检查(Check)、改进(Act)与高校科技项目管理的4个阶段相对应，笔者在高校科技项目精益化财务管理内容设计的基础上，初步构建了将财务管理层级、财务管理流程和财务管理内容包含在内的科技项目精益化财务管理体系，如图2所示。

图2 高校科技项目精益化财务管理体系

图2中，同心圆由内向外分别代表精益化财务管理的战略目标和科技项目各阶段的财务管理流程，最外围是结合PDCA循环理论的虚拟层，其中，战略目标是财务管理的核心，整个财务管理活动围绕战略目标展开。

在科技项目各阶段的财务管理过程中，有围绕战略目标建立起来的一系列制度，这些制度的制定与实施，能够指导财务管理具体工作的开展，是科技项目管理的依据，也是规范科技项目的准绳。为了更好地管理高校科技项目，实现科技项目财务管理的精益化和规范化，完善的制度体系是基础。

在财务管理具体活动中，科技项目的4个阶段为：项目立项阶段、项目执行阶段、项目验收阶段和项目成果转化，其首尾相接，形成闭环循环，与财务管理流程和内容相对应，突出精益化财务管理动态循环、持续监管、精益求精的管理特点。

最外围是虚拟的PDCA循环过程，是为了帮助理解在科技项目精益化财务管理中的应用。具体来说，PDCA循环理论的4个部分能够与科技项目精益化财务管理的4个阶段紧密结合，推动精益化财务管理过程的动态循环，实现循环过程中精益化财务管理的不断完善与发展。

综上所述，在PDCA循环理论的作用下，科技项目各阶段与精益化财务管理构成了相互影响、相互勾稽的关系，体现了精益化财务管理体系的系统性和一致性，使得财务管理工作有了统一的标准，能够增强高校科技项目管控能力，提升科技项目全周期的精益化财务管理水平。

5 结论

笔者通过对高校科技项目发展现状的分析，将精益化思想引入高校财务管理，初步建立起财务管理循环体系。该财务管理体系是一个不断向前循环上升的体系，包含了发现问题、整改问题、避免问题的隐性循环，每通过一次PDCA循环都可以提出新的发展目标，对科技项目财务管理工作提出更高的要求，通过不断修复细小的管理纰漏，提升精益化财务管理水平，实现对高校科技项目全层次、全周期的精益化财务管理，为提高科技项目成果产出效率提供新思路。

[1] 张德英.高校横向科研项目管理存在的问题及对策探讨[J].科技信息,2008(22):309-311.

[2] 蒋艳萍，吕建秋，田兴国.从制度建设谈广东高校横向科研项目管理现状和对策[J].科技管理研究,2015(5)：104-108.

[3] 荣冰玉，苏李华.协同创新理念下高校产学研项目财务管理研究[J].现代商业,2014(29):190-191.

[4] 张喜爱.试论精细化管理思想及其在高校科技管理中的应用[J].科技管理研究,2009(11):218-220.

[5] 由由，吴红斌，闵维方.高校经费水平、结构与科研产出：基于美国20所世界一流大学数据的分析[J].高等教育研究,2016,4(37):31-40.

[6] 李德生,王静.财务视角下的高校科研经费管理机制探析[J].会计之友,2013(5):109-111.

[7] 马红红,孔晓丹.高校科研项目经费财务管理问题研究[J].华南理工大学学报(社会科学版),2012(6):125-129.

[8] 叶燕文.浅谈如何加强高校科研经费的财务管理[J].财经界(学术版),2013(11):229-230.

[9] 李艳玲.高校科研项目评价问题研究[D].北京：北京邮电大学,2015.

[10] 刘沐,谢素萍,皮新玲.从科研项目管理现状谈高校项目管理系统设计[J].中国管理信息化,2011(2):47-50.

GU Wenlin:Associate Professor; School of Business, Hohai University, Nanjing 211100, China.

Study on Lean Financial Management of Science and Technology Projects in Colleges and Universities

GUWenlin，LIUMeng

With the rapid development of scientific research in colleges and universities, science and technology projects and funding increase, financial management for university science and technology project has brought enormous pressure and challenges. This paper takes colleges and universities in Jiangsu Province as an example, analyzes the current situation of the development of science and technology projects. On this basis, combined with the problems existing in the current financial management of science and technology projects in colleges and universities, the content of the lean financial management of science and technology projects is designed. It also constructs lean financial management system of science and technology projects in colleges and universities based on the theory of PDCA cycle.

colleges and universities, science and technology projects; scientific research spending; lean financial management

2095-3852(2016)05-0621-05

A

2016-05-29.

谷文林(1967-)，男，江苏建湖人，河海大学商学院副教授.

国家重大社科基金项目(11&ZD168)；江苏省社科基金青年项目(14SHC005).

G647 DOI：10.3963/j.issn.2095-3852.2016.05.022