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村级中药材种植的会计核算

2016-11-07王洪军

农村财务会计 2016年10期
关键词:劳务中药材科目

□ 王洪军

村级中药材种植的会计核算

□王洪军

为了发展中药材产业,吉林省蛟河市出台政策鼓励村级组织种植中药材,但是,在村级种植中药材的会计核算中还存在一些错误,如:将中药材的种植支出直接记入“经营支出”或“管理费用”会计科目。下面按照现行的《村集体经济组织会计制度》,对村级种植中药材的会计核算进行说明。

一、成本费用核算

应在“生产(劳务)成本”科目下按照中药材的种类设置明细科目进行明细核算,分批次种植的,还应分批次进行成本核算。

1. 某村以现金900元购买中药材种子10公斤,种子已验收入库。

借:库存物资

—××中药材种子900

贷:现金 900

2. 领用中药材种子10公斤进行种植,价值900元。

借:生产(劳务)成本

—××中药材 900

贷:库存物资

—××中药材种子 900

少量即买即用的中药材种子,一次性种植完毕的,可以不通过“库存物资”科目。

3. 本月应付外雇临时技术人员费用1500元,应付村民临时人工费用2000元。

借:生产(劳务)成本

—××中药材 3 500

贷:应付款—××技术员1 500

内部往来—各村民2 000

人工费随时支付的,可以不通过“应付款”和“内部往来”科目,直接贷记“现金”科目。

4. 中药材收获入库前发生的与成本相关的费用,都记入“生产(劳务)成本”科目。

5. 中药材收获入库时,应记入“库存物资”科目。假如该批中药材的成本共计7000元,已收获入库,其账务处理如下:

借:库存物资—××中药材7 000

贷:生产(劳务)成本

—××中药材7 000

二、销售中药材的账务处理

在销售药材过程中发生的支出,记入“经营支出”科目。应在“经营支出”科目下按经营项目设置明细科目,进行明细核算。

1. 某村出售给药材公司中药材500公斤,售价50000元,已确认销售收入,药材公司尚未支付货款。

(1)确认销售收入

借:应收款—××药材公司50 000

贷:经营收入—销售中药材50 000

(2)根据已确定的计价方法,结转本次出售中药材的成本。假设本次出售中药材的成本确定为20000元

借:经营支出—销售中药材20 000

贷:库存物资—××中药材20 000

2. 支付运费和销售人员差旅费等销售费用共计1500元。

借:经营支出—销售中药材1 500

贷:现金1 500

3. 收到药材公司支付的货款50000元。

借:银行存款50 000

贷:应收款—××药材公司50 000

三、年终结转

假设本年度“经营支出—销售中药材”科目累计发生额为35000元,“经营收入—销售中药材”科目累计发生额为80000元。

(1)结转经营支出

借:本年收益35 000

贷:经营支出—销售中药材35 000

(2)结转经营收入

借:经营收入—销售中药材80 000

贷:本年收益80 000

经营收支相抵,即为当年应分配收益。CK

(作者单位:吉林省蛟河市农村经济管理站)

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