进一步完善社保基金内控体系的实践研究

文/周西强

进一步完善社保基金内控体系的实践研究

文/周西强

近年来，党和政府逐渐的提升对社保基金内控的重视程度，通过相应监督与管理措施的实施，保证社保基金安全，并充分的发挥社保基金的重要作用。但当前所具备的社保基金内控体系还存在一定的不足之处，导致无法有效的发挥其作用，影响社保基金的使用，甚至出现挪用问题，急需进行进一步的完善。在本研究中，首先阐述了进一步完善社保基金内控体系的重要性，接着分析了当前社保基金内控体系存在的问题，最后，提出了进一步完善社保基金内控体系的实践性措施。

社保基金；内控体系；完善；实践

社会保险制度在运行过程中，保证其稳定运行的基础为社保基金，因此，社保基金必须要具备安全性。内控体系为保证社保基金安全性的重要措施之一，通过相应内控制度的建立以及内控措施的实施，有效的做好社保基金的管理工作，促进社会保险制度良好的发挥其作用，实现社会的稳定发展。

一、进一步完善社保基金内控体系的重要性

一直以来，社保基金的安全性问题受到党和政府的高度重视，主要原因为社保基金与社会保险事业及参保人员之间密切相关。在社会保险事业开展过程中，社保基金对其有着直接影响，而参保人员的生活、相关利益也受到社保基金很大程度的影响，当社保基金的安全性比较低时，社会的稳定性会也会相对降低。尽管党和政府对社保基金的重视程度非常高，但受到内控体系不健全、管理措施规范性差、风险防范意识缺乏等因素的影响，违规使用社保基金的现象频繁出现，无法有效的保障社保基金的安全性，危及参保人员的切身利益［1］。国内外众多的实践证明，社保基金内部控制的完善程度比较高时，社保基金的安全性也会在很大程度上提升，同时，各项业务的规范性也会增强。由此可知，完善社保基金内控体系对于社保基金安全性保障来说十分重要。

二、当前社保基金内控体系存在的问题

（一）规避物价上涨风险效果比较差

我国开始推行积极地货币政策后，国内投放了大量的人民币，再加上外币的涌入，导致我国流动性过剩，出现通货膨胀问题，尤其在美国发生金融危机之后，我国的通货膨胀水平不断的提升。基金投资过程中，其收益水平受到通货膨胀、动态经济调整的严重影响，对于社保基金来说，其实际收益的计算需要将通货膨胀率在名义收益中扣除，通过实际收益水平，将运营效果真正的反映出来，因此，通过膨胀率越高时，实际收益率就会越低，严重时甚至出现负数，影响政府投资社保的收益率［2］。物价上涨的同时，会伴随一定的风险性，当社保基金内控体系比较完善时，可有效的规避物价上涨风险，但当内控体系不完善时，规避效果会变差，与此同时，高通货膨胀率导致高物价上涨，从而提升物价上涨的风险性，最终影响社保基金内控体系规避其风险的效果。

（二）存在挪用社保基金问题

基于社保基金的重要作用，基金管理单位一直非常重视其征收及管理工作。近年来，我国不断地提升社保基金的征收、管理及监督力度，明显增加社保基金金额的同时，在一定程度上减少挪用、转占社保基金的现象，但在部分基金管理单位中，社保基金被挪用、占用、少缴等问题依然存在。社保基金挪用、占用等问题的存在是由多个方面的因素造成的，例如社保基金管理人员、财务人员的自我控制能力比较差，相应的法律知识不足等［3］。社保基金挪用问题的存在不仅仅影响社保基金的安全性，不利于社会保险制度的稳步推行，甚至会导致国家利益被损害。

（三）监管压力大

从征收社会保险款项开始，各个环节当中均存在社保基金监督工作，目的在于社保基金科学的使用，发挥其应有的作用。但在监督社保基金时，除了内部的监管部门外，国家层面的、地方政府层面的以及第三方监管机构均比较多，导致社保基金内控监督工作的开展由多个部门或机构共同进行，这种局面的存在不仅会影响监督工作的顺利开展，而且会大量的增加内控的工作环节，影响内控效果。

三、进一步完善社保基金内控体系的措施

（一）完善社保基金内控的内涵

以往，劳动保障部门在进行内部控制社保基金工作时，采取的方式为“打补丁”，即哪里出现问题后补救哪里，头痛医头、脚痛医脚，此种方式的内部控制效果并不理想。为了解决此种控制方式存在的问题，山东省劳动社会保障局开展了内部控制体系的建设工作，2006年，颁布并实施了《山东省社会保险基金管理内部控制制度》（以下简称为《制度》），经过几年的实践之后，控制体系已经逐渐的形成，有机的结合了内控、互控及监控。

为了完善社保基金内控的内涵，山东省构建了相应的内控模式，主要包含以下集合方面的工作：第一，组织结构控制方面，建立一系列完善的制度，比如组织决策控制制度、人事管理制度等，并在建设劳动保障部门能力的过程中，将侧重点确定为内控执行能力的提升，将社保基金的安全性提升；第二，业务运行控制方面，以社会保险管理工作的主要特点为依据，明确的规定各个控制业务工作，如环境控制工作、业务控制工作等，良好的管理各项工作，并对管理水平不断地优化，将社保基金的管理能力、管理水平显著提升；第三，基金财务控制方面，对现有的财务管理制度完善，业务操作流程不断的优化，于业务操作流程中融入控制的措施，同时，在整个社保基金运行期间试试会计控制，真正的实现内部控制；第四，信息系统控制方面，控制手段为上传基础信息，参照相关标准，山东省严格的考核各市的内控管理数据，了解其内控能力，编制相应的业务数据操作要求，下发到各个市中，规范管理相关的数据信息；第五，稽核监督控制方面，将内审稽核力度进一步加大，重点审计检查工作定期开展，审计检查过程中如发现问题，立即分析问题成因，及时解决，并建立相应的预防措施，防止类似事件的再次发生［4］。

（二）拓宽社保基金内控的外延

在《制度》中，详细的罗列出了各种社保基金的类型，提供了相应的管理及运行方法，这些方法具有良好的规范性，可有效地监控及评价社保基金内控工作，可操作性比较强。同时，《制度》对社保基金的内控体系做出了相应的外延，规范主体不在是单一的机构，而是包含所有的部门，此项外延措施有效地实现了内部控制社保经办机构，而且还全面的管理及控制了相关的工作人员，实现了内控的全面覆盖［5］。全面的覆盖社保基金内控体系后，监督及管理工作的效果可大幅度提升，减少挪用、占用社保基金问题的发生，保证社会基金的安全性。

（三）建立统一的监督评价标准

在我国，内部控制评价系统在内部控制体系中并未体现，或直接被内控人员所忽视，而且即使存在评价系统，评价标准也不统一，导致评价系统形同虚设，无法发挥其应用的评价作用，降低内部控制的效果。对于存在的此种问题，山东省结合本省社保基金内控体系的实际特点，在全身范围内构建了统一的监督评价标准，各市可依据自身的情况适当的调节，由此，即可有效的开展评价工作。在山东省所建立的监督评价机制中，规范性的描述了各个控制环节及控制点，对各部分内控工作进行明确，同时，划分职责、明确权利，为监督评价标准的顺利实施奠定基础［6］。

四、结论

社保基金内控体系的建立对于社保基金的安全性来说十分重要，基于当前社保基金内控体系存在的问题，山东省在进一步完善社保基金内控体系的实践过程中形成了相应的完善措施，如完善内控体系的内涵、拓宽内控体系的覆盖面等，有效的提高了内控体系的科学性，充分发挥内控体系的作用，保证社保基金安全，进而保障社会保险制度的良好运行，促进社会的稳定发展。

［1］王德强，王阿洁.试析社保经办机构内控制度的完善——兼论农民工社保工作对内控制度提出的特殊要求［J］.华中农业大学学报（社会科学版），2013（01）：42-46.

［2］黄寅桓.论社保内控模式在财务评审和操作上的弊病及对策［J］.现代商贸工业，2012（02）：185-187.

［3］黄寅桓.试谈社保基金征收制度转型对其强化内审监管体系的助推与促进［J］.经济视角，2012（03）：121-122+124.

［4］王婧含.试析加强社保局会计内控的方法［J］.全国商情（经济理论研究），2015（24）：31-32.

［5］孙胜梅，倪沪平.完善社保基金支付监管的深层思考［J］.浙江经济，2015（17）：38-40.

［6］李学荣.关于加强社保内控制度建设的研究［J］.财经界（学术版），2016（16）：87+276.

（作者单位：临沂临港经济开发区社会保险事业处）

上接（第233页）

最终目标。所以，结合当前的具体外部环境和新的工作需求，我们需要对从业者进行观念上的整改与转变，通过思想改变行为。通过对员工进行关于ERP环境的具体培训，将操作人员的业务能力进行全面的提升，建立起以ERP系统为核心的内部控制制度，在树立各部门以及下属人员的内部控制意识的同时，进而加强整个团队成员间的协调性，进一步加强信息横向流动的速度并保证信息交流的有效性，消除部门之间的信息壁垒，全面形成一体化的信息交流方式，从而不断改善ERP的具体实施效果，使管理者的实际决策更加可靠。

（二）加强企业内部控制环境的管控

搞好企业内部的控制环境，可以给企业会计信息系统内部控制提供更好的基本保障。随着ERP的应用的深入推广，会计信息系统内部控制工作的具体流程得到了实际的优化，对于会计内部控制工作的执行方面也产生了一定程度的影响。

所以在具体工作中，现有的会计业务流程需要我们进行具体的改革，结合企业的发展目标，不断改良信息沟通渠道，对信息录入实行全面审核，确保企业会计信息的真实性、准确性和时效性。同时，注重ERP系统数据维护和软硬件更新，确保ERP系统不会出现功能性的滞后。通过不断的对系统进行更新、升级和扩充，确保系统功能完善的同时，还要具有一定的自我修复能力，以便于应对病毒入侵、误操作以及不可抗性自然灾害等造成的不良后果，并且应当具有更加安全可靠的信息备份能力，避免出现信息资源的丢失和破损，保证归档信息的完整和全面。

另外，还需要进一步建立起第三方的监控功能，避免出现信息伪造和篡改。一方面需要进一步保证信息数据的安全，另一方面可以确保各个岗位之间的互相联系、相互制约和各自的独立性，进一步强化工作人员的风险意识和规范意识，将风险进一步拉低。

通过上述论述，我们不难发现，在ERP系统构建的环境下，企业需要加强会计信息系统的内部控制与系统建设，对ERP系统进行深入的剖析，了解ERP系统对于企业内部控制的影响作用，对工作运行能力、档案管理能力、内部审计能力等企业运营能力进行不断提高，把握好企业会计信息系统的内部关键控制点，在降低系统风险的同时，充分发挥ERP系统的具体做用，保证企业可以获得更大的发展空间。

［1］施文君.ERP环境下企业会计信息系统内部控制浅谈［J］.行政事业资产与财务，2014，18：97-98.

［2］孙莉梅.ERP环境下会计信息系统内部控制分析［J］.商，2015，22：139.

（作者单位：中国邮政集团公司黑龙江省分公司）