营改增对建筑施工企业影响及对策

文/雷思伟

营改增对建筑施工企业影响及对策

文/雷思伟

营改增”即营业税改增值税，是国家为了更好的适应经济转型和优化国家经济结构所开展的税务改革项目。建筑施工行业对我国经济发展起着至关重要的作用，并带动着各行业的发展，因此在国家实行营业税改增值税的税制改革后，立刻对建筑行业的税收政策进行了改革。本文就营改增对建筑施工企业的影响和对策进行分析，以期能够促进企业质量提升，加快企业经济增长。

营改增；建筑施工；影响及对策

建筑施工行业对于我国的经济发展来说影响重大，其关乎着国家的经济发展，更加关乎着人们的安居乐业，同时还带动着其他行业的进步。“营改增”制度的实行必将涉及到众多方便，建筑行业也同样不可避免。在建筑行业进行“营改增”赋税制度调整，能够减轻建筑行业的赋税压力，能够提高其利润空进，能够通过国家完税制度的积极响应达到建筑行业收入的稳步增长，以及核心竞争力的提高。因此，探究“营改增”对建筑施工企业的影响，并寻找积极有效对策对该赋税制度予以应对应当成为建筑施工企业的重要工作任务之一，也应当引起相关人员的关注和重视。

一、“营改增”对建筑施工企业的意义

“营改增”税收制度的建立在建筑行业的应用与其他领域的应用不同，其对于建筑行业的发展和完善来说具有不可替代的重要作用，对于提高企业管理效应具有重要意义。首先，“营增改”的实行是新时代企业发展的要求，建筑施工企业要顺应潮流发展，改善以往的传统管理模式，与当前的“营改增”赋税制度有效连接在一起，从而让自身能够顺应时代发展的需要，能够在新时代环境中获得更大的生存空间。其次，营业税改征增值税的实行主要目的是给企业减轻税收负担，降低企业征税，为企业提升竞争力与技术创新打下基础。营改增新税改政策的实行在促进企业发展的同时又促进了企业经营模式的发展，对企业经济结构进行了调整，这就促使建筑施工企业逐步完善自身体制和管理水平，增加了企业在同行业中的竞争能力。第三，营改增税制改革使得建筑行业在采购材料时利用获得的发票来抵扣进项税，使得企业的税收缴纳和清算工作更加规范和严谨，很大程度的降低了企业在税收和成本上的负担是企业有更多的精力和经济来发展企业。同时，也能够让国家对于建筑行业的进出项予以更好地掌控，便于对建筑行业整体质量的把控。

二、“营改增”对建筑施工企业的影响

（一）对建筑企业税负产生的影响

对于建筑施工行业来说，建筑施工过程中采购材料所缴纳的税收在整个税收机制中占据着大部分数额，建筑施工企业在材料的采购前后均需承担一部分税收，致使材料价格的混乱。营改增政策的实行避免了这种重复征收税额现象的产生，降低了建筑施工企业的税收负担。新税改政策对企业税收明显降低，减少了企业经营中出现的税收不规范现象，如虚假发票等，使税收机制更加合理和完善。对于税收制度的完善，能够让建筑施工行业的整体运行更加规范，能够让建筑施工企业的行为更加合法、合理。

（二）对建筑施工企业规模影响

“营改增”制度在建筑施工领域的应用有效降低了企业的赋税压力，提升了企业利润空间。“营改增”之后企业的机械税收可以进行抵扣，这样企业便可以通过新技术、新设备的引进达到技术能力的提升，能够从最大程度上提升企业的竞争力，减少企业的工作压力和工作量，提升企业的工作效率。同时，因为设备的引进，有效节省了成本的支出，对于企业利润空间的增加起到极大地推动作用。

营改增项目开始之后，由于税收和税率的变化，企业在发票的管理上更加详细、准确，确保避免漏税、虚开发票现象的发生，明显的降低了企业税收负担，增值税税率的降低给企业节省了很大一部分活动基金，资金链上的可用资源增多，优化了企业内部的运作情况，促进了企业规模的发展、变强，加快了产业链间的相互融合。

（三）“营改增”对施工企业内部管理的影响

施工企业实行后，根据其优惠的税收政策，企业会依照自身实际逐渐调整发展战略，由原始的制造、生产逐步转化为集制造、服务为一体的企业，如企业可将人力资源外包出去，以抵扣进项税额，增加了企业的运转能力。并且企业对原有的财务制度要进行相应的更改和调整，整理后的财务管理制度更加严谨详细，更加便于对新税收机制的管理。

由于“营改增”改革带来的税收资金变化，企业资产结构和现金流量必然发生变化，企业应该对现有的资金管理进行重新整理，并重新制定发展发现，将资金分配到利于促进公司发展的项目上，以适应企业新形势的需要。“营改增”在建筑施工企业推行之后，采购的发票与进项税抵扣，降低了采购成本，促进了施工企业对施工设备的更新，推动了施工企业的发展，同时也促进了施工工艺的革新。

“营改增”税收制度的实行同时也对建筑施工企业提出新的要求，其需要注重人才的引进，需要财务人员对相关的施工项目有所了解，尤其对于其管理流程更加要深入认识，通过自身的专业财务知识，最新的税收政策等了解，对公司的财务税收予以规划和建设。施工企业只有通过对财务人才的重视，来达到财务新制度的构建。

（四）“营改增”对施工企业竞争力的影响

“营改增”将税负进行了转移，减少了建筑施工企业施工时产生的成本。当前施工企业面临激烈的市场竞争，而“营改增”能帮助企业提高利润水平，这样企业就可以将更多的资金应用在增加企业竞争力上，比如，通过对先进设备的引进，促进企业对施工技术的革新，提高施工水平，从而增加了建筑施工企业在同行业中的竞争能力。对施工企业竞争力的增强，也是对我国综合国力增强的一种方式，对于促进国家建设和发展起着非常重要的推动作用。

三、建筑施工企业“营改增”后的积极应对措施

（一）强化合同管理，完善进项税额抵扣环节的管理

营改增”的税收机制中，通过进项税和采购所使用的发票进行抵扣，可有效降低税收金额，提高企业的生产力，因此强化合同管理、完善进项税额抵扣缓解的管理至关重要。通过建立完善的合同管理流程，对供应商是否具备增值税纳税人资格进行严格审查，对合同上的材料供应、增值税专用发票开发的时间等进行详细的要求，明确规定材料供应方面开出增值税专用发票的时间，避免出现企业无法及时抵扣进项税的情况产生。并且施工企业要建立一套完善的供应商管理信息系统，对纳税资格是否完备、信誉是否可靠进行评价和筛选，对资格完好且物美价廉的供应商优先合作，对无法及时取得进项税发票的情况进行严格的调查和排除，查因堵漏，配合相应的奖惩机制，保证进项税抵扣环节的正常进行以尽量减少企业损失。

（二）加强企业内部管理，规范企业经营方式

为了积极应对“营改增”体系，建筑施工企业要加强企业内部管理，规范企业经营方式。目前，大部分施工企业由于自身资质低的原因，采用挂靠在具备资质的法人单位进行投标，这种管理模式具有较为明显的缺陷，“营改增”后这种管理模式密林了极大的挑战。通过集团公司统一承揽，然后对子公司进行分配任务，分别进行施工的管理模式也需要进行相应的改革来适应新的政策，以便于随手的同意管理，便于进项税与增值税的相互抵扣。成立利润中心后，对利润进行同意核算，各参建子公司不需要进行独立核算，只负责参建施工，最后共享所获得的利润，这样不仅降低了子公司的工作难度，更便于对营改增的管理和适应，是公司的内部管理和经营方式更加合理、更加规范。

（三）提高企业会计核算水平

“营改增”对施工企业财务人员素质提出更高要求，营改增税收的计算相对于旧体制要更加复杂、多种类，这就要求企业应加大会计人员培训力度，着力培养财务核算对税收管理的细化与规范化能力，使会计人员能够更加准确、高效地核算进项、销项等税额，并对税收项目进行详细的整理和陈列，使统计情况一目了然。如果企业发生混业经营的现象，对公司的财务带来的影响较为明显，会计对其核算时要注意详细整理分类，按不同的经营项目分别核算并做详细列表，避免由于核算失误产生较高的税率，给企业带来不必要的损失。

（四）做好税收筹划，建立奖惩机制

顺应时代的发展，制定符合“营改增”的税收筹划对于企业的发展尤为重要。企业应做好营改增的税收筹划，设立专职岗位，定职、定责、定目标，通过阶梯目标的实现达到完整目标的完成。其次，建筑企业还要建立完善的奖惩机制，量化、细化考核指标，对能充分研究利用国家政策，给企业税收减负贡献突出人员予以重奖，鼓励先进。通过检查、测算、评估，建立相关问责机制，严控税收风险。

（五）培养税务人才，加强纳税筹划，减轻企业税负

“营改增”后企业的税收筹划尤为重要，如何充分利用国家的税收政策进行合理避税、节税。节省生产成本，合理合法的降低企业税负是企业管理的一个重要方向。因此公司应注重培养优秀的税务人才以加强纳税筹划，减轻企业税负。因此企业要加强财会队伍的建设和培养以满足优秀的财务人员的需求，培养出一批思想素质高、业务水平过硬的财会队伍对公司的管理至关重要。企业可以采取对增值税知识的宣讲，来提高员工在采购材料、建设施工环节等方面索要增值税专用发票的意识，使财务管理人员可以准确、高效的处理税收方面的问题，确保在营改增改革后对新体制熟练掌握和管理，从而通过合理的纳税筹划达到减轻企业税负的目的。

四、结语

随着建筑行业的进步和发展，国家“营改增”政策的实行，能够更好地推动国家建筑行业的进步和发展，能够减少建筑企业的赋税压力，提升建筑行业的利润空间，也能够让建筑企业的核心竞争力获得更好的提升。因此，建筑企业要积极研究国家“营改增”政策，对“营改增”的相关要求给予贯彻实施，不仅让我国的赋税制度得以平稳过渡，而且让自身企业的发展迈向一个新的高度，提升到一个新的水平。

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（作者单位：中国能源建设股份有限公司财务与产权部）