加强内部控制建设 提高财务管理质量

毛华湘

中图分类号：F275 文献标识：A 文章编号：1674-1145（2016）08-000-01

摘 要加强企业的内部控制建设是促进企业财务管理质量提升的关键所在，对企业财务内部控制制度的建设与实施进行探讨是非常重要的，也是非常有必要的。因此，本文企业化管理的事业单位和国有企业的财务内部控制进行了分析。文章首先简要分析了现阶段我国企事业单位内部控制建设过程中所存在的问题，然后又据此分别提出了有针对性的对策与建议，希望对各企事业单位财务管理工作的开展能够有所启发。

关键词内部控制 财务管理 现存问题 对策建议

财务管理是企业管理的核心内容，财务管理工作的顺利、高效开展是确保企业健康可持续发展的基本前提。而一个企业要想顺利的开展财务管理工作，实现其预期的财务管理目标，其中非常重要的一个环节就在于财务的内部控制。特别是随着现代企业经营环境不确定因素的增多，在开展企业经营管理活动的过程中，如果没有意识到财务会计内部控制的重要性，不重视企业财务内部控制制度的建设，不但会因为缺乏有效的自我约束力影响企业会计业务和会计记录的真实性，长此以往，甚至还会导致经营状况恶化、企业竞争力降低等一系列的问题。由此可知，加强企业的内部控制建设是促进企业财务管理质量提升的关键所在，对企业财务内部控制制度的建设与实施进行探讨是非常重要的，也是非常有必要的。鉴于此，本文就结合笔者的工作经验，对企业，尤其是未纳入国库集中支付系统的企业化管理的事业单位和国有企业的财务内部控制建设的相关问题进行了分析。

一、企事业单位财务内部控制建设现存的问题

概括而言，现阶段我国企事业单位，尤其是未纳入国库集中支付系统的企业化管理的事业单位和国有企业在财务内部控制建设和实施过程中主要存在如下问题：

（一）内控意识不强，对单位财务内部控制建设的重视程度不够

具有科学的内控意识，是确保单位开展财务内部控制建设和实施的前提条件。但是，由于近些年我国社会经济的迅速发展，很多关于发展中新问题的政策和制度不断出台，部分企事业单位的管理者，尤其是基层企业化管理的事业单位和国有企业的管理者没有及时快速的适应我国社会经济环境的新变化，以至于对于内控管理工作的开展缺乏科学合理的认识，存在内控意识不强的问题。例如：部分单位仍然简单的将预算控制等同于内部控制，甚至仅仅将财务部门当作收钱和付款的机构，财务人员无权参与单位的重要决策和业务管理活动，以至于使得财务监督和控制流于形式，无法发挥其应有的成效。

（二）资产管理混乱，财务内部控制制度不健全

资产管理混乱，财务内部控制制度不健全，也是现阶段很多企事业单位所面临的一个重要问题。例如：部分基层企业化管理的行政事业单位迄今为止，还没有按照规定建立起定期财产盘点制度，以至于财产管理混乱、保管责任不明等问题屡见不鲜，严重影响了单位的资产安全性和完整性，因此，财务内部控制制度的建立健全是现阶段很多单位亟待解决的重要问题之一。

（三）内部审计力度不够，缺乏有力的内部控制监督

部分企事业单位仍然存在“重人情、轻规定”的现象，不但缺乏对审计独立监督、公正职能的重视与关注，内部控制的监督也没有得以切实有效的贯彻落实，以至于单位的审计工作不够规范化和经常化，在个别单位甚至形同虚设，以至于严重影响了单位财务内部控制有效性和财务管理水平的提升。

二、企事业单位财务内部控制建设与实施的建议

针对上文所分析的，现阶段我国企业，尤其是未纳入国库集中支付系统的企业化管理的事业单位和国有企业在财务内部控制建设和实施过程中所存在的问题，特提出了如下对策与建议。

（一）提高内控意识，创造良好的内部控制环境

要解决内控意识不强，对单位财务内部控制建设的重视程度不够的问题，应针对各企事业单位的负责人，尤其是企业化管理的基层事业单位和国有企业的负责人和相关领导积极的开展关于内控知识方面的宣传和培训，让他们在充分了解和掌握现阶段我国社会经济发展的发展情况和发展态势的基础上，科学认识构建和实施财务内部控制制度的重要性，提高内控意识，并积极采取有效的措施切实开展单位财务内部控制制度的建设与设施工作，以确保单位资产的安全性与完整性。

（二）重视制度建设，健全财务内部控制制度

重视单位的制度建设，健全财务内部控制制度，可从如下几个方面入手：一是，要注意细化和规范单位财务部门的岗位责任制度、货币资金管理制度，确保财务工作的顺利有效开展；二是，要注意在单位财务机构内部建立必要的内部牵制制度、会计回避制度，以实现不相容岗位和职务之间的相互监督与相互制约；三是，要注意建立健全单位资产管理的全程控制制度。在建立健全单位资产管理的全程控制制度时，一方面要注意制定符合本单位实际的资产采购制度，并切实贯彻落实资产的事先审批制度，严格执行采购手续和入库、领用、报废手续及凭证传递制度；另一方面还要注意制定和完善单位资产的处置管理制度，通过资产处置管理制度来明确资产处置的程序和权限。

（三）强化内部审计，加强内部审计制度建设

一是，要注意建立健全单位的内部审计机构。设置独立的内部审计机构，是强化单位内部审计工作，确保单位财务和资产安全运行的基本前提，因此，在开展单位内部审计制度建设时，一定要注意建立健全单位的内部审计机构，并注意内部审计部门与其他职能部门之间的相对独立性；二是，要注意提高单位内部审计工作的质量，不但要注意通过事前审计与事中审计、事后审计相结合来将审计监督的关口前移，同时还要注意对审计发现的问题应治标与治本相结合，以确保从根本上解决问题，杜绝其再次出现的可能性；三是，要注意加强单位内部审计的队伍建设，通过定期组织学习与培训、定期开展审计理论和实务研讨、及时交流和沟通工作中的经验体会、重视思想政治工作的开展等等来建设一支高水平、高素质的审计队伍。

参考文献：

[1] 岳世忠，郭家萍.多维视角下企业内部控制的优化[J].开发研究，2015.03.

[2] 王海兵，王冬冬.企业社会责任内部控制基础理论研究[J].会计之友，2015.15.