浅谈加强内部审计的途径及措施

吴晶晶

中图分类号：F830 文献標识：A 文章编号：1674-1145（2016）08-000-02

摘 要 本文主要介绍了内部审计工作对企业的经营和管理具有重要作用，在此基础上分析了我国企业内部审计的局限性，并提出相应的改善途径和措施。

关键词 加强 企业 内部审计 标准化 审计转型 信息化 审计成果运用

内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适应性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。是由企业单位内部设立的专门审计机构和配备的专职审计人员，依据国家的法律法规，按照一定的程序和方法，通过对企业各种业务和内部控制进行独立的审查和评价，确定其有关经济资料的真实性和正确性、经济活动的合规性和效益性、内部控制的健全性和有效性，从而改善经营管理，规避经营风险，加强企业内部约束，提高经济效益。

开展内部审计，通过对管理效能和经营决策的评审，可以完善经营管理中的薄弱环节，保证企业经济活动有着较高的效益。内部审计是我国审计监督体系的一个重要的组成部分，它作为企业治理中有效的制衡机制，在促进企业治理改进和完善方面，负有重要使命。

目前，我国上市公司，部分国有企业及集体企业和民营组织都设置了内部审计机构，配备了一定的内审人员，但内部审计并未得到真正开展，内部审计发展中存在的问题，严重地阻碍了内部审计的开展，制约了内部审计作用的发挥。内部审计的局限性主要体现在以下几个方面。

（一）独立性受到体制上的限制

独立性是审计的灵魂，是其工作得以顺利进行的根本保证。独立性的缺失，是审计质量的最大隐患，就不可能进行经常、及时、有效的经济监督。内部审计的独立性既表现在其机构的隶属关系上，又表现在其职权的授予行使上，还表现在审计的客观性上。内部审计和其他职能部门一样，一般都在管理层领导下工作，不可避免地会受领导意志所左右，加之内部政策的压力，内部审计在组织中的地位和职责不明确等，使内部审计工作的开展受到了许多限制，限制了审计工作的开展。内部审计的独立性较差，机构设置不合理，有的企业将审计机构和监察合并，与其他部门合署办公，有的在财会部门内设审计人员，有的干脆不设审计机构和人员。且审计部门与其他部门处于平行的地位，致使许多内部审计流于形式，缺乏自身应有的地位和威信，根本无法保证内部审计工作的独立性和权威性。

（二）审计人员的素质参差不齐，且构成单一

审计部门不被领导所重视，在配备审计人员时，主观上不愿将业务骨干安排在审计岗位，影响审计工作的质量和效果。一方面，部分内部审计人员在文化知识、理论水平和业务技能偏低，与现代企业制度的要求不相适应，直接影响到内审工作开展的深度和广度。内审人员普遍缺乏利用信息技术的审计技能，不能适应新形势的需要。另一方面，个别审计人员受社会不良风气影响，丧失职业道德，利用手中的权利送人情、甚至以权谋私，降低了内审人员的威信和形象。

多数审计人员都是由会计专业转型而来，人员在业务构成方面不够多元化，随着审计职能的转型，很难适应不同专项审计的需要，大部分审计人员都要边干边学，效率偏低，如果外聘技术支持人员，审计成本又会增加。

（三）内审资源的分配不尽合理，造成审计效率不高

内部审计人员应在考虑组织风险、管理需要及审计资源的基础上，制定审计计划，对审计工作做出合理安排。目前，我国内部审计工作主要以每年的审计计划和领导临时安排为主，人员往往不能够充分利用现有审计资源及时、准确地判断出高风险领域和重要事项，有针对性地进行审计，以发现管理上的漏洞。

（四）审计范围受限，不能做到事前预警、事中控制

内审多为事后审计，内审无法发挥审计人员的职责权限，无法对生产经营活动进行监督和控制。内部审计工作经常是完成领导交办的任务，没有形成规范化的审计制度，审计意见及整改方案的落实不及时，往往也缺乏跟踪，所以内部审计停留在“走形式”，审计工作处于被动的局面，没有起到应有的监督作用。

（五）企业领导和被审单位对内审的职能定位认识模糊

受长期计划经济的影响，部分企业领导人片面认为内部审计就是检查内部经济问题，会影响企业职工的团结和稳定，分散管理人员的精力，有的认为内部审计限制了自己的经营自主权，削弱了自己的权威，没有把内部审计看作是加强企业管理的必要途径和手段，而把内部审计当成给自己挑毛病找麻烦的机构，从心理上排斥内部审计，这样给内部审计工作带来一定的麻烦，内审机构形同虚设，使内审人员无职无权。

事实上，内部审计是为企业健康和谐发展服务的，它是企业经营和管理的预警器，是管理层和业务部门、以及业务部门之间的纽带桥梁，也是抵抗内外部风险的免疫系统。

根据目前内审工作的局限性，笔者认为从以下几方面途径可以改善和提高企业内部审计工作：

（一）保证内审工作的独立客观性。

一是通过上级单位定期督导检查下级单位内审工作情况，改善目前平级自审的局限性。二是采用平级单位之间交叉互审的方法，避开内部关联关系的影响。三是甄选审计人员，注重其思想道德修养，可以通过绩效奖励激励人员的工作热情，避免不良风气的影响。

（二）注重审计人员综合素质培养。

人员综合能力的培养可以通过具体岗位以干代培，组织交叉互审，开展审前培训等方法，尽力搭建沟通交流平台，创造展示自我的机会，使内部审计取长补短，集思广益，构建积极向上的审计氛围。

（三）加快信息化建设的脚步，使内部审计适应现代化社会的发展。

计算机及网络的广泛应用和信息技术的飞速发展，促使企业的管理方式和经营方式发生了革命性的变化，而信息化的飞跃发展也相应伴随着技术或人为的漏洞和缺陷。这就要求企业内部审计在思路上和工具上都必须与时俱进，尽快适应现代化的发展。目前，我们在做专项审计和经济责任审计的时候，不但采用专业的信息采集软件，还配备有专门的信息技术人员，为攻克技术难关、筛选海量业务数据，提供了智力保证。例如我们可以查看使用软件的权限设置，来评价被审计单位内控的有效性；我们可以通过专业的软件查阅到数据改动的时间和内容，为我们进一步审计提供线索。海量数据的取样也并非易事。由于数据量大，传统的审计方法更主观，更复杂。而现代化的电脑软件工作起来更客观，更快捷。不但可以根据设置的筛选条件过滤信息，还可以将相关数据进行对比，既省时又准确。

（四）建立健全企业内部审计法规制度。

目前我国审计监督体系已基本建立起来，从政府审计角度说，有国家审计法；从社会审计角度看，有注册会计师法，对支持和保证国家审计和社会审计工作的开展提供了法律依据。但企业内部审计的法律法规不是很完善很健全，现在还没有内部审计法，只有国家审计署《关于内部审计工作的规定》、中国内部审计师协会发布的《内部审计准则》和《内部审计基本准则》及一系列具体准则，层次较低，法律效力不高。社会主义市场经济的发展和企业内在要求，特别是《企业内部基本控制规范》的出台，对内部审计工作提出了新的更高的要求。在这种情况下，为保证内部审计工作有法可依，国家应尽快出台内部审计的有关法规，与其相应配套的规章制度也应进一步完善。

（五）加强内部审计的标准化建设。

加强内部审计的标准化建设，为明确内部审计工作的绩效目标、业务流程和职责分配具有重要作用。标准化建设要求内审逐步完善企业内部审计工作手册，针对专项审计编写详细的工作方案，提高审计工作效率。例如安阳公司编写了20KV及以下工程的标准化审计模板，去年省公司审计部将其在全省系统内推行。它将工程管理中涉及的几个工作领域各自切块并量化。工程管理审计人员可以对整个流程有一个完整的认识，针对罗列的各个领域的风险点把握审计的深度和广度。这是将审计工作的精细化、标准化的典型案例，使审计人员避免眉毛胡子一把抓，将每项审核工作具体到工程的各个环节当中。

（六）强化后续审计整改工作，重视审计成果的运用。

积极落实审计决定、加强审计整改，是审计成果转化的具体体现，对企业改善经营管理，规避经营风险，加强内部约束，提高经济效益具有重要的作用。那么就需要建立完善的审计整改制度，定期监督整改结果，使其充分发挥审计免疫系统功能，避免审计工作“走形式，走过场”。实际工作中，针对内外部审计成果，下发审计整改通知单，建立审计整改问责制，要求定期报送整改情况，并限期完成。在开展专项审计和经济责任审计的时候，可以利用以往审计成果，发掘审计线索，测评审计成果转化的效果，督促审计的后续整改工作。

参考文献：

[1] 姚冬萍.如何加强企业内部审计工作[J].

[2] 赵显锋.内部审计是公司治理的重要机制保障[J].