论内部审计的独立性

李飞燕

【摘 要】我国企业内部审计在加强企业内部控制、促进企业经营管理水平的不断提高，以及完善我国经济法规和保障企业的合法权益等方面起到了不可忽视的作用。企业自主权随着我国经济体制改革的发展不断扩大，导致了许多国有企业弄虚作假，会计舞弊现象频发，因此，要建立健全内部审计制度，离不开企业内部审计的独立性。本文拟运用企业内部审计的相关基本理论，期望在通过分析内部审计现状的基础上，找出内部审计工作中存在的突出及关键问题。

【关键词】内部审计；独立性；经营风险

一、内部审计独立性的意义

在一个企业中，内部审计部门中的人员配置的独立性尤为重要，不能附设在其它的部门中，一旦内部审计人员失去了独立性，同时兼负着他性质工作，就无法客观公正的处理审计工作。但是内部审计又是必须依附企业的，所以必须要遵行企业的有关制度.检查程序、防范风险、纠错查漏、维护企业正常运营。同时，内部审计是依附于企业，其职能需要开展内部审计工作，发现和纠正问题，对于企业的违法行为予以纠正，检查企业内部控制有效性，防范企业发展过程中存在的一些经营问题，保障企业的正常发展与经营秩序的有效开展，维护整个企业运营水平。

二、内部审计独立性发展现状

现在普遍存在独立性无法得到有效保证、内审机构组织地位低的现象，甚至有的所属分公司、子公司也未设置内部的审计机构。

1.由于企业对于审计工作的而不重视而使得其审计领导层地位较低，那么审计结果也就缺少其应有的权威性，而审计领导的地位低下，使得其不得不对上层领意见进行自己理解，使得内部审计限于一个形式，那么审计结论也就没有客观性和公正性可言了。内部审计本身的性质决定了内部审计必须具有权威性来对其工作的开展予以保障，一旦企业管理层对于内部审计工作不够重视，内部审计部门与职责就形同虚设，内部审计的结果执行的效果也大大降低，内部审计工作的独立性是保障内部审计开展的重要条件，一旦难以保证，内部审计结果就流于形式。

2 审计工作过程中独立性差。一是审计机构本身的政府职位低下，供其分析的数据信息量少，其工作范围单一，无法全局了解企业各个领域，所以内审部门很难做到咨询服务和企业风险防范。二是审计人员经常会处理其他的工作，独立性无法保持，也就无法从客观专业的角度去分析审计工作。三是内部审计人员和被审单位之间的关系错综复杂，考评，薪资等都会受到被审单位的影响，使得审计人员难以独立的进行审计工作。

3.审计结论无法独立。一是内审领导地位低下，其审计结论也无权威性可言，不愿上报、不愿公开，其审计结论无法全面的揭示企业的各方面的弊端，内部审计部门的领导对于受限于自身岗位与经济利益的限制，对于审计工作的开展与审计结果上报等审计事实作出一定的妥协，导致审计结论的失效，企业无法规避重大风险。二是因为审计领导地位低下其审计决定没有得到有效的执行。审计部门领导的职位较低，审计部门出具的审计结果不被认可，内审部门对于审计中反应的问题并没有处理的权利，对于审计结果中反映的问题无法进行有效决定，这样往往造成审计结果变成一纸空文，审计问题依然存在甚至长期恶化下去。严重挫伤审计人员积极性与主动性，审计部门变得可有可无，审计工作权威性不复存在。

三、内部审计独立性的建议

1.完善公司治理结构

内部审计部门的设置十分重要，其审计结论的权威性和审计监督的力度应加强。所以内部审计人应该独立于其他部门之外，不能兼职其它岗位或部门和其它部门合并设置。內部审计机构不能隶属于任何其他职能部门或与其他职能部门合并设置，而应该直接对单位中具有足够领导权力的领导人负责。目前世界各国内部审计部门的设置大体有三种类型：受本单位总会计师或主管财务的副总裁的领导；受本单位总裁或总经理领导；受本单位董事会领导。我国目前的内部审计部门一般由本部门、本单位的主要负责人领导。

2. 保证内部审计人员的客观性

若需审计部门保持最基本的客观性，其在企业中的独立性是基础，要求审计部门不能隶属其它部门，只能对企业最具权威的领导人负责，审计人员不能兼职企业其它岗位，而其地位在企业中应享有充分的权威，平时的审计工作应得到企业的支持，强烈呼吁企业最高管理当局务必赋予内部审计足够的组织地位，增强其独立性，以保证内部审计人员的客观性，发挥他们充当企业管理当局参谋和助手的作用。

3. 提高内部审计人员素质

企业领导应对审计人员加强重视，对有能力，有职业素养，职业道德的人员应加强培养，同时增强审计人员后期的教育，加强职业素质，保证其能客观的公正的执行审计工作。审计部门的人员素质是重要的问题，必须确保每个审计人员都能够对自身所具备的审计责任与工作重要性充分了解，在实际中，应该尽可能创造审计部门人员培训、学习的机会，增加各个审计人员的职业再培训，学会与时俱进，掌握审计相关法律法规，熟悉掌握财务会计知识，参加CPA和CIA专业考试，取得资格证书， 以提高审计业务能力，适应新形势审计发展需要。

四、总结

结合全文，独立性是内部审计的基础。其独立性表现在其组织独立和人员客观性两个方面。这些想法和建议是本人在工作学习中的体验，存在很多的局限和不足，本人也会继续努力，相信本文会对内部审计及独立性有深刻认识。

参考文献：

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