流动资产在兴达阀门公司的管理与控制

张跃

【摘要】流动资产是企业资产的重要组成部分，了解企业的资产和资本运作效率如何，最终目的就是为了实现企业的可持续经营。本文从经营与应收账款系统内部控制这一角度出发，指出我国企业在内部控制环境、人员与过程中存在的问题，并就所存在的问题提出相应的改进措施，以期为企业决策提供有益的帮助。

【关键词】流动资产 持续经营 管理控制 合理

浙江兴达阀门制造有限公司是集设计、制造、销售于一体的阀门企业。公司生产设备先进齐全，现有员工201人，工程技术人员20人，其中高级工程师6人，具有规模化的生产制造能力。公司设有焊接、热处理、机械加工、装配等多个车间，拥有球阀、蝶阀、电站阀、美标阀门、水力控制阀门及特种阀门六大生产和研发中心。为了保证流动资产的需要量，确保生产经营活动正常进行，需尽量控制流动资产的占用量。

一、浙江兴达阀门制造有限公司管理存在的问题

（一）资产流动性差，风险大

根据资产负债表的数据分析可知：浙江兴达阀门制造有限公司2015年12月总资产为1208060万元，其中货币资金为20994万元，流动资产为59752万元，固定资产为44473万元。非流动资产比重较大时，企业资产较差，不利于企业的调度资金，风险较大。从资产负债表中可看出浙江兴达阀门制造有限公司的本期流动资产比重：59752/1208060=4.95%

非流动资产比重：1148308/1208060=95.05%

从支付能力来看， 浙江兴达阀门制造有限公司2015年12月公司有较多负债滞留在流动资产上未加以更好的运用，主要表现企业有过多的账款。浙江兴达阀门制造有限公司资金动用能力差，融资能力差，全靠自有资金运作，很难发挥财务杠杆作用。

（二）信用政策制定宽松

由于浙江兴达阀门制造有限公司领导的认识不足，重视不够，没有认识到货币资金管理的重要性。货币资金管理制度没有得到很好的执行，导致货币资金管理出现上述的漏洞，违反现金管理制度。

货币资产比重上升，虽然会在一定程度上提高企业的支付能力，但会降低企业的盈利能力：债权资产比重较大且呈上升趋势，说明企业信用政策的制度过于宽松，因而销售量有所增加，但应收帐款的管理成本及坏帐损失也随之上升。

二、改进措施

浙江兴达阀门制造有限公司正处于高速发展扩张时期。这时产品的市场占有率高，销售呈现快递上升趋势，经营活动中大量货币资金回笼，当然为了扩大市场份额，企业仍需要大量追加投资，紧靠经营活动现金流量净额远不能满足追加投资，必须筹集必要的外部资金作为补充。筹资有力又投资得当的企业在某一特定时期间，可以在筹资活动中流入了现金，有在前期的投资活动中得到了大量的现金收益回报。我认为应该通过以下几点来改进。

（一）现金折扣的合理使用。

提供现金折扣，可以吸引客户为享受价格优惠而尽早支付货款，从而缩短企业的平均收账期，降低应收账款的实有额，但其中存在成本效益问题。如果企业规定的付款期限过长、享受的折扣比例过大，不但达不到尽早收回货款的目的，还会给企业造成一定的收益损失。因此，企业应参照同类产品、同行业企业的做法，考虑到本企业及客户的实际，对应收账款的持有成本与折扣所造成的收益损失进行分析后，确定适当的、可行的付款期限和优惠比例。

（二）销售方式的选择。

是否够采取延期收款方式销售本企业的产品或提供服务，应根据本企业的实力及客户的资信情况进行分析。若企业的产品畅销、形象较佳，可以拒绝延期收款方式，这既可以使本企业在交易中始终保持主动地位，也有利于资金的有效回收和企业形象的完善；即使产品不十分热销，也不能无条件、无原则地一味采取延期收款方式扩大销售。遇到资金紧张或客户的资信欠佳时，宁可在价格、服务等方面做些让步，也应要求客户即时付款，以规避可能存在的经营风险。

（三）加强应收账款的控制和管理

划分赊销制度，审批权限，分别确定责任人的权限范围。赊销业务经有关领导严格审查和同意，根据赊销业务量，确定不同的审批权限，在严格赊销审批基础上，加强赊销的管理以便于及时了解、掌握和控制应收账款。实行专门负责制。可以成立专门财务管理或指定专人负责对应收账款的核算和监督，并及时准确地反馈给企业负责人，便于企业领导人掌握情况，适当适时地采取对应措施。

（四）企业应加强对应收账款的信用政策和对客户的管理。

一是制订合理灵活的信用政策，既不能因為加速收账而放宽政策导致折扣成本过高，又不能因为政策不够灵活而使客户拖欠货款。信用政策利用的好坏直接影响销售和利润水平。如果我们的竞争对手放宽信用政策而自己却不能这样做，那么我们的政策将会给企业的营销努力产生负面影响。企业制订灵活多样的信用政策，如借鉴国际有效做法，采用现金折扣办法鼓励客户提前付款减少坏账的出现。二是建立一整套完善全面的信用调查资料档案，对应收账款客户的信用进行分类等级评定。在企业，业务人员和财务人员对往来客户要具有高度的敏感性，通过直接或间接的方法获取客户的相关资料，除登录客户的名称、电话、订购日期、数量、价格等资料外，还应记载付款态度、账务处理时间、财务实权、付款方式、往来数据等内容，并将资料合并整理、统计分析，建立客户资料库。根据信用调查的有关资料，对客户的信用状况进行分析和等级评价。再根据信用等级来确定销货额度，这样可减少应收账款的坏账风险。

结 论

企业建立和实行及时有效的事前、事中和事后控制， 就能有效地对应收账款进行管理， 使其适度存在并有益于企业的生存和发展，确保企业在竞争激烈的市场经济中立于不败之地。我更深刻的了解了一个企业的核心地位即流动资产，流动资产是企业生产经营活动中的主要资产。流动资产主要包括的项目和流动资产中的货币资金和应收账款，企业持有一定数量的流动资产是企业进行生产经营活动的必备条件，其数额大小及其构成情况，在一定程度上制约着企业的财务状况，但流动资产的盈利能力比较差，投放在流动资产上的资金过高则可能会降低企业的投资回报率。