行政事业单位加强内部控制建设研究

曹铭娟

摘要：行政事业单位是国家的职能部门，是服务于人民大众的社会管理组织机构，为国家的教育、科学、文化、卫生等方面提供管理与服务，对社会的稳定和谐起着重要作用。在新的历史时期，要满足群众对行政事业单位提供更高水平更高质量服务的要求，必须要认真面对现阶段存在的问题，提出相应改进措施，提高自身管理水平，使行政事业单位内部控制得到加强。

关键词：行政事业单位；内部控制；问题；强化对策

一、行政事业单位内控建设的关键点

行政事业单位内部控制建设应在应用传统的会计、审计等内部控制手段基础上，加以综合纪检、采购、基建等管理部门的职能，使行政、管理与会计融为一体，发展为全面、高效的目标与风险兼顾的综合防控组织机构。与企业内部控制相比，行政事业单位的内控建设具有以下几个关键点：一是内部控制的目的是保证单位经济活动合法、财务信息真实，加强对非税收入的监督管理，防止徇私舞弊，提升社会公信力；二是内部控制要求具有全面性，能覆盖单位所有业务活动，贯穿整个制度的制定、执行到监督的过程，能提高单位的公共服务效率；三是在以单位经济活动作为主线时，不同于企业经营，行政事业单位通常财政状况稳定，国家拨款占大部分，考虑经费管理时应采用预算管理；四是注重关键岗位人员的职业道德建设，强调发挥单位自身内部监督机构的作用，能及时发现日常管理和制度中的缺陷，不断完善，以提高人民群众对本单位服务质量的认可程度。

二、当前行政事业单位内部控制建设中的误区

（一）内部控制观念缺失

和已经建立了完整框架的企业内部控制相比，我国的行政事业单位内控建设发展还比较滞后，单位负责人对内部控制建设的重要性还没有充分认识到，没有系统地学习过内部控制理论，这导致一些腐败现象在单位内部滋生蔓延。一些运营状况良好的单位其领导阶层缺乏风险管控意识，认为在不影响单位运作的情况下加强内部控制是杞人忧天，这种忽视可能存在风险的行为，既不利于单位发展，也不符合为群众提供优质服务的价值取向。领导管理层对财会人员的不重视，也会导致其工作积极性不高，只为完成任务，这种缺乏责任意识的工作态度会造成财会岗位对整个单位本应起到的监督作用的缺失。

（二）组织机构不完整

从现阶段行政事业单位内控管理的来看，单位对内部控制的认识不足导致了建设一套完整有效内控组织机构的工作也没有受到足够重视并纳入正轨。目前行政事业单位的内部控制还停留在依靠各职能部门和岗位履行工作职责的初级阶段进行管理，各部门之间行动关系松散，业务关联薄弱。而且缺乏顶层设计的理念，没有在单位设置能带头进行内控建设的主要负责部门，未能成功整合资源，不能将财务、审计和纪检各部门行政职能有机结合起来，创建一个决策、执行和监督三大机构达到内在平衡的权力制衡机制。

（三）内部控制活动乏力

目前行政事业单位的内部控制活动常常徒有形式，空乏内容，造成内部控制效率极低。一是内部控制缺少制度规范，只是口头上进行控制，缺少必要文件支持，造成控制对象不明确、控制内容不清晰、控制手段不严谨；二是缺乏预算管理措施，审批手续不严格，存在单位负责人对财务管理的工作未经认真检查就盲目审批通过的现象；三是编制分配不合理，财会人员多身兼数职，既要保管单位财务印章又在保管收据支票，加大了岗位风险，容易滋生腐败。

（四）信息沟通渠道不通畅

我国行政事业单位在信息沟通方面还存在许多问题：一是财务管理不规范，造成信息不公开；二是当发现问题和不足时，员工缺乏有效的途径向领导阶层提出意见，单位负责人难以得到对当前内控管理的反馈信息；三是各职能部门信息不对称、不共享，工作不能高效展开，在面对风险时，不能共同制定应对措施，内控防御力薄弱。

三、加强行政单位内控建设的具体措施

（一）强化内控意识

要加强行政事业单位内部控制建设，首先要加强单位领导的内部控制观念意识。要多开展相关教育活动，使其充分认识到内控建设对单位的重要性。要转变认为内部控制只是财务和审计部门的管理范围、与其他部门无关的陈旧观念，带领单位各个部门将内部控制管理作为日常工作中重要的部分，调动员工积极性，增强单位内控活动活力。要高度重视财务信息的真实性，防范舞弊腐败，建立严格的监督制度，帮助员工树立正确的内部控制观念。同时，还要在单位里不断展开内部控制建设交流会议，讨论当前内部控制管理中的问题，及时反馈信息。可根据实际情况以活动的方式，如举办内控知识竞赛等，促进员工积极学习内部控制理论，加强内控文化建设，使内控思想渗透到单位各个部门和各个岗位，打造良好的内部控制环境。

（二）建立完整的内控组织

行政事业单位应结合实际，按照制衡性、系统性、高效性的原则建立符合自身情况的内部控制组织机构，可以单独设置部门进行内部控制管理，也可以确立一个牵头部门带动全单位进行内控建设。在建设过程中，一方面应注意减少纵向管理层，确保信息传递和管理的高效性；另一方面，要加强横向各部门间的权力平衡和制约。可通过编制内控管理手册，对内控部门的责任和权限进行界定，使各岗位员工明确自身职责和分工，规范业务流程，提高管理效率。要注重对人的控制，特别要重视内控关键岗位人员的任用，应公开招录符合条件的员工并常组织系统学习，培养其内控管理能力。还可通过增加预算管理和风险管控机构，对单位的预算和风险进行专项管理，强化单位的内部控制体系。

（三）强化内部控制措施

要使内部控制活动顺利展开，第一，单位必须结合自身业务特点、外部环境等情况建立科学有效的内部控制制度，使每一项内部控制活动都有明确的规章作为依据；第二，单位领导阶层应定期对下级部门的内控管理执行情况进行考察检验，能及时发现问题，对未履行职责的部门和员工要按照奖惩条例严肃处理；第三，单位内部也应定期展开对现有内部控制制度的讨论评价，及时修改管理漏洞，防范风险发生；第四，单位应设置专门的独立职能机构进行内部审计，从预算资产、合同项目、政府采购等方面把握单位的核心业务，充分发挥民主监督的权利，对内部控制系统的设计和建设提出评价报告。

（四）拓宽信息沟通渠道

要提高行政事业单位的内部控制效率，必须要拓宽信息沟通渠道，建立单位内部和外部的信息平台网络。在信息发布前要经过认真校对和筛选，防止有误信息的扩散，要不断对信息进行更新和对平台进行维护，以提高信息的准确性和及时性。应加强各部门间交流沟通的关系，增进单位内部信息的公开化、透明化和共享化，既便于基层公众和审计部门对各职能部门履行监督权利，也便于各部门间合作工作的展开。应建立一条有效的上下沟通交流渠道，鼓励员工對单位内部建设自由抒发见解，使员工的意见能够真正及时地反馈给相关部门和领导，并将收集到的信息进行整合，使问题得到及时解决，同时，也使领导对单位建设的思想和计划能被员工理解熟悉，激发员工日常工作的积极性。

四、结论

加强内部控制建设是行政事业单位提高单位内部管理水平的必要之举，是行政改革道路上的重要基石。我国当前行政事业单位的内部控制管理还存在着诸多漏洞，要切实解决这些问题，推动内部控制建设，必须要提高管理层的内控意识，建立完整的内部控制机构，不断强化控制措施，同时还要加强单位内的信息沟通，使行政事业单位的内控管理水平得到大幅提升，能更好地服务于公众。

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（作者单位：江苏省常州高级中学）