企业税务风险内部控制思考

朱伟平

摘要：随着现代社会的竞争越来越激烈，企业的经济环境和涉及到的税务政策及相关问题也越来越复杂，因此现代企业更加应该针对自己企业内部的现状提出解决办法，重视内部体系的不断完善。而体系完善的重点则在于税务风险内部控制。本文主要通过税务风险的控制、评估和识别，来对公司内部的税务风险控制进行分析设计，规避不必要的风险。

关键词：企业税务风险；内部；控制

首先我们要清楚税收是有一定特点的，比如税收具有固定性和无偿性，是没有回报的一种社会行为。近年来，随着国家政策的日益完善，税收制度也开始严格起来，这也逐渐的引起了许多企业为了强调自身利益的最大化而开始走法律的边缘。例如，偷税漏税等问题慢慢展现出来。不仅影响了国家的利益，也会使企业即使得到了一时的好处而错失未来，无时无刻的不影响着企业的战略发展和企业目标的实现。因此，税务问题开始得到了更多企业的高度重视，怎么样去规避税务风险成为企业解决税务问题的当务之急。

一、企业税务风险

（一）企业税务风险的概念

企业税务风险是企业众多风险的一种，是跟财务和法律都有关联的一种风险模式，并且税务风险还存在着极大的不确定性，这也使得企业很难事先通过手段去避免风险状况的出现。事实上，企业税务风险在大多数的企业都是存在的，企业只要通过合理的手段，保持着积极处理问题的态度，尽量使风险降到最低，便可以达到企业目前所要求的防御风险的目的。

（二）哪些情况属于企业税务风险

首先，我们想要很好的去避免企业税务风险就要很清楚的了解到底什么样的情况是属于税务风险的范畴。第一种是企业的财务行为不符合税收的标准，也就是说有一些企业通过各种方式，例如车旅费报销，餐补，话补等补助以直接的方式发放给员工，没有票据作证，从而逃避个人所得税。或者人为的控制财款入账时间，延后缴税的时间等行为。第二种是企业在制度上没有建立一个完善的税务部门，很多企业在发号指令的时候没有想到还有缴税的问题，只考虑了企业的其他支出和利益所得等问题，以至于到最后才发现所得资金与预计有很大差别，这个时候有可能就出现为了利益最大化而偷税漏税，形成了很严重的税务风险。

（三）企业税务风险所带来的后果

企业税务之所以有风险是因为它会给企业带来了非常严重的后果。一般来说，税务风险的后果分为显性和隐形两种。显性风险是指向国家税务部门补交税款，缴纳滞纳金等金钱方面的方式或者是承担刑事责任。而隐形风险是指不仅仅承担了相应的责任，而且在未来的企业发展中为降低欠税的影响所导致的企业经济的不景气和收益的风险。

二、企业税务风险的内部控制分析

（一）建立健全的税务体系

对于公司内部控制税务风险的问题，大多数的企业领导者都对于内部建立一个完善的体系是保持赞同的，认为它是资本实现最大化和规避风险的一个重要组成部分，因此建立一个完善的内部税务结构是至关重要的。同时内部环境的问题是实施内部控制的一个重要因素，也是首要因素。它主要体现在公司规定的制度，人员的分工等方面。对于集团性的公司在各个分公司，地区公司都要设立相应的税务部门，从根本上重视税务的问题。另外也要根据自身的经营状况和企业的本身的条件建立相应的管理制度。合理的设计税务缴纳流程和税务部门的管理。并且要建立健全的信息收集系统，现代社会是一个信息化的时代，信息技术的发展会给企业带来很多意想不到的好处，只要企业合理利用信息时代的优势，便会使工作开展事半功倍。并且信息只有流动才会有价值，企业要定期汇总和持续更新税务信息，增强与国家税务部门的联系，第一时间掌握税收的状况，确保财务和税务部门与法律法规相同步，全面的控制税务的风险。最后还要有完善的自我监督人员，以税务自查的方式，确保企业的所有税务状况都是健康的，合法的，查出问题及时解决，做到安全纳税，实现纳税风险的最小化。

（二）有完善的风险分析

在建立完善的税务体系的同时还要有完善的风险分析，这样才会使得企业的税收问题有备无患。如何建立完善的风险分析系统呢？首先要对风险内容进行评估，比如财务指标，风险指标和纳税指标等从根本的利润和流程出发进行分析从而判断企业的成本和收入纳税等情况。只有完成了这些风险的评估，才能更好的建立内部的控制体系。

（三）有特殊风险的应急方式

有了完善的风险分析和健全的税务体系其实并不能全面的预防风险的发生。当预测的风险转变为实质性的风险的时候，就要有特殊的处理风险的应急办法。企业应该在建立体系的同时就要规划好应急的措施，以避免意外发生，导致措手不及。具体的手段可以通過以下几种方法进行布置。例如，通过法律手段，税务中介介入，公关手段等。税务风险应急的手段，就好像灭火器一样，在平时可能不会有任何用处，但是一旦着火灭火器马上就能把火扑灭，同样应急措施可以马上根据税务问题提出解决方法，大大降低了危险来临时企业的财务和团队运营的压力。应急方式不但要积极有效的制定，还要要求各个部门相互配合，不断统计计算使问题出现时可以把损失降到最低。

三、结语

从现在社会的状况来看，这一领域的发展还是会面临很大的挑战，企业税务风险问题虽然得到了大部分企业的重视，但是由于它有着很严重的不确定性和复杂性，对于企业工作的开展也会造成一定的压力。但是只要企业可以从实际状况出发，通过全面的思考，有效的结合理论知识，正确的认识税务问题在企业当中的重要性，明确风险中的弊端，有效进行改善和规避，完善风险识别和内部体系的控制，加强应急方式的处理。假以时日，便可以有成效的建立起完善的企业税务风险的内部控制体系了。

参考文献：

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[2]黄龙川.关于内控机制管控社会审计风险的思考[J].经济视野，2015（01）： 452-452.

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（作者单位：台州高速市政建设投资有限公司）