民营企业会计监管相关问题思考

◎朱小平

民营企业会计监管相关问题思考

◎朱小平

民营企业是社会主义经济市场的重要构成部分，在整体经济增长过程中发挥了重要的作用，已经成为了推动我国经济增长的基础性力量，并且是解决就业问题的主要途径。在民营企业运营期间，会计监管工作是关键性环节之一，它是降低民营企业财务风险最直接、最有效的手段。基于此，本文对民营企业会计监管进行了综合性阐述，分析了其中存在的问题，并提出了相关对策，以供参考。

会计监管概述

会计监管主要由三部分构成，分别为单位内部会计监督、会计工作社会监督及政府监督管理。有效实施会计监管工作，可保证会计资料的真实性与完整性。其中，内部会计监督关键在于构建内部会计控制及约束机制，并明确企业负责人与会计人员的会计法律责任；社会监督的关键在于充分发挥注册会计师及其会计师事务所独立、客观的监督与鉴证作用，充分发挥新闻媒体舆论监督及社会各界举报监督的作用；政府监督管理的重点在于以政府为导向，行使对各企业会计工作的综合管理和行政执法监督，从宏观上规范会计行为，以维持市场秩序。

民营企业会计监管问题分析

制度问题。制度问题是当前民营企业会计监管过程中最主要的问题之一。由于相关管理制度存在缺陷，因此实际工作受到影响。在很多民营企业内部，会计系统并不是一个独立系统，往往与其他部门存在交集，导致会计工作失去监督效用。部分民营企业会计人员为了自身利益，未充分做好本职工作，造成工作出现漏洞，影响了会计工作质量。同时，相当一部分民营企业建账主要是为了满足税务部门调查需要，存在做假账的嫌疑，会计人员只能听从领导指挥，并不具备独立的监督权。还有部分会计人员无法参与到企业日常经营管理活动中，对企业报送单据的真实性、完整性无法彻底核实，最终造成核算工作与实际经营活动相背离，使会计核算工作流于形式。之所以出现上述情况，主要还是因为企业内部未形成有效的会计监管机制，未能够对相关行为产生约束性作用，导致管理工作无法规范进行。

人员问题。会计工作是一项专业化的系统性工作，对相关人员具有较高的要求。它不仅要求会计人员具备优秀的专业技能，还要求其具备良好的职业道德。但从民营企业整体情况来看，很多民营企业缺乏专业性的会计人才，内部会计人员业务水平不高，上岗前未经过严格的岗位培训，无法对会计信息真伪进行分辨，致使会计信息失真，造成企业经济活动受限。甚至部分会计人员职业素质低下，为了自身利益而忽视企业利益及社会利益，缺乏良好的职业道德。另外，企业的重要管理人员漠视会计职能。民营企业大多数是家族式企业，由家庭人员占据公司重要岗位，然而这些管理人员素质参差不齐，对财税知识、会计职能了解甚少，甚至鄙视，使得会计工作无法全面开展，其监管作用更无从谈起。

宏观监督问题。在对民营企业的会计监管当中，政府及相关管理部门未能充分发挥宏观监督作用，对市场秩序产生了一定影响。部分管理部门既未要求民营企业报送会计资料，又不对其实施定期或不定期检查，造成了监管漏洞。相关法律条文明确规定税务机关有权检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，并针对报送的虚假会计资料对企业进行处罚。但很多税务部门将关注点放在了增值税的进、销项目核算上，却忽视了对民营企业的资产、成本进行核查。

完善民营企业会计监管分析

加强民营企业会计监管制度建设。首先，要完善预算编制及执行制度，构建出合理的预算管理模式，促使企业财政资金效率提升。在预算工作完善过程中，可将预算与企业长远发展目标结合起来，通过预算实现企业资源配置优化。企业内部还应该指派专门的领导对预算编制负责，相关部门及时上报预算计划，最后由财务部统计归类，并按照零基预算方法逐项开展，做到“由下至上、层层汇总”，详细反映出每一笔支出的实际用途，并量化至项目细节，将相关责任落实于部门及个人。在预算执行过程中，需构建评估机制，以维护经费使用计划的一致性。其次，要完善并落实专家委员会制度。企业可聘请会计专家，定期对内部会计工作进行监督、审查，以发掘会计监管存在的问题及缺陷，结合专家意见进行修正、改进，从而对会计监管进行持续性改善，不断提升监管工作质量。

加强人员培养。企业领导要以身作则，加强企业会计监督管理，在企业内部创造一个良性的会计监管环境。同时要对企业重要管理人员会计素养培训应给予足够重视，要求总经理知晓财务在企业管理中的重要性，促使其对财务工作充分重视；要求财务主管发挥自身导向性作用，使财务人员明确自身在企业财务管控中的位置、职责及作用，并清晰企业财务管控的目标及要求，为相关管控工作具体落实提供基础。企业内部可实施定期培训讲座，对相关管理人员进行培训，使其会计意识不断深化，并提升其会计业务水平，使之将会计理念置入日常工作中，让会计监管与工作目标相结合，使会计监管充分发挥作用。

政府相关管理部门应重视民营企业会计监管。完善中小企业会计监管离不开政府相关管理部门的支持。通过完善宏观监管工作，为行业创造一个相对公平的竞争环境，为市场秩序提供保障。例如，民营企业办理营业执照时，工商管理部门需进行严格审查，不符合规定者，可拒绝办理相关手续；税务部门除了要监督民营企业税务状况外，还要重视财务核查，尽可能消除民营企业会计监管盲区。同时，各管理部门之间应建立信息共享机制，让民营企业财务基础管理工作得到强化，使会计核算工作规范化进行。

无论是对于民营企业自身而言，还是对于整个市场环境而言，会计监管工作均发挥了重要的作用，保证了会计信息的真实性、客观性及有效性。有效的会计监管可促使财务工作正常运行，为企业稳定运营提供基础，并有利于企业降低运营风险，促使企业获取更大的效益。

（作者单位：深圳市东景盛电子技术有限公司）