科研事业单位内部控制问题及改进建议

◎李美静

科研事业单位内部控制问题及改进建议

◎李美静

随着市场竞争的愈加激烈，如何增强科研事业单位竞争力成为社会的焦点问题。科研事业单位若想得到长足的发展，不断提高科研能力，就要解决部门协调能力缺乏、工作效率低下、资金流转不畅通、资产管理懈怠等内部管理问题。本文深入分析了当前科研事业单位内部控制存在的问题，并提出了一些可行的改进内部控制体系的建议。

科研事业单位是我国政府为了提高科研能力并对科研项目进行运用而成立的重要部门，为了进一步提高落实行政事业单位内部控制制度，国家财政部发布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，于2014年开始正式施行。加强科研事业单位内部控制体系的建设，不仅是科研单位发展的内在需求，也是推进党风廉政建设的重要环节。

近几年来，虽然国家加大了对科研事业单位的管控力度，但不规范操作、舞弊现象在实际工作中依然屡见不鲜，科研事业单位的风险系数因控制体系不健全、执行弱化、监督不力等客观问题居高不下。因此，完善内部控制体系、强化改革刻不容缓。

科研事业单位内部控制存在的问题

目前，内部控制使科研事业单位运作流程得以规范，但形式主义现象也时有发生。经研究，当前科研事业单位内部控制体系建设主要有以下几个方面的问题。

内控意识不强。科研事业单位的人员多为科研课题的研究人员或从事行政事务的工作，对内部控制制度的重要性没有充分的认识。有的领导对内控制度的重视程度不高，将内部控制与财务制度混为一谈，对内控的执行也流于形式，相应的内控措施与监督部门形同虚设。有的领导认为随着国库集中支付的执行风险得以防范，内控体系的完善意义不大，这种意识使内部控制制度不能充分发挥作用。

内部控制专业人才不足。科研事业单位由于受编制的限制，财务岗位有限，财务人员只有三至五人，并且会计人员综合素质不高，缺乏内部控制意识，出纳人员、记账人员、资产管理人员等不相容职务难以分离和定期轮岗。科研单位的各个部门之间的联系较为紧密，不利于内部控制的操作实施。审计部门、稽核部门、纪检部门只能事后控制，出现问题才介入，内部控制形同虚设。

预算控制力度薄弱。一方面，预算的编制不合理。大部分单位采用的是增量预算法，根据本期预算编制下期预算，而且预算项目很不具体，需要细化。另一方面，预算的执行力不强。比如专款经费管理不善，与其他资金混用的情况屡见不鲜；招待费等经费支出管理不严，金额不合理、用途不合规的票据，如果有领导批准，财务人员就会给予报销等。

财务部门资产管理不到位。首先，是设备采购程序的问题，财务部门未能起到监督的作用。其次，固定资产的管理意识淡薄。例如，固定资产不能及时入账、对低值易耗品管理不严、不按照规定程序擅自转移、处置固定资产。最后，资金管理也有漏洞。科研人员经常出差，单位卡在很多地方使用不便，报销制度审查不严格，公票与私票混在一起报销的情况时有发生，造成国有资产的浪费。

科研事业单位内部控制改革展望

树立和强化内部控制意识。在科研单位的内部控制中，管理人员和实施人员对内部管理意识的淡薄亟待改变。一方面要在单位的领导层加强管理思想的学习和培训，把内部控制意识融入到日常的管理中去。另一方面要加强财务人员的培训，提高其综合素质，并增强会计和审计人员的责任意识和风险意识，完善监督控制体系。

设立标准化的业务流程。科研事业单位应该全面了解例如收支风险，采购风险，预算风险和项目风险等各个工作环节中可能遇到的风险问题；在充分分析业务流程和风险的基础上制定业务流程的内部控制措施；在信息系统的设计中要考虑经济活动的控制细化，减少人为操作的误差和风险，保障业务流程之间的衔接和沟通，实现各部门的协调高效运转，使得内部控制科学有效的实施。

加强内部预算的控制。科研事业单位的各科研项目都经历资金预算和资金运用的过程。在这一过程中，结合项目自身的实际情况，建立一个预算评估资金运用的内部控制制度。单位的科研人员与财务人员需要相互合作，对单位各个项目的资金运用做出一个准确的评估。对科研事业单位各项科研工作定期的进行检查预评估，不断的完善预算评估制度。在各个程序上做出具体的规定，建立预算评估跟踪制度。提高预算的控制制度，以保证可以合理的运用资金。

建立完备的内部监督控制网络。只有把监督控制网络实施到单位的各个角度，才能完善科研事业单位监督制度。在科研经费的运用中，国家给予大量的资金支持。科研单位应该接受监督制度的实施，对存在的各种问题进行及时的调整。在监督的过程中，各级员工要加强自我调整与信息的反馈，使单位的活动公开，有利于科研事业单位内部控制监督制度的有效实施。

科研事业单位内部控制制度建设是一项系统的工程，制定内部控制的内容要结合单位自身的实际情况与需要。对内部监督机制、信息化内部管理控制、培养专业的人才等方面进行重点的实施与控制。在实施的过程中，制定合理的控制体系，提升单位内部控制水平，从而实现科研事业单位的顺利、健康发展。

（作者单位：南京财经大学）