上市公司的财务信息披露诚信机制的建立与完善

谢婧瑶

【摘要】人无信而不立，业无信而不起，企业的诚信对企业的发展有着至关重要的影响。但是就目前来看，由于企业的私利性和管理不完善等种种原因使得上市公司的财务信息披露机制还不完善，这将严重影响了其在人们心中的地位，使人们对其失去信心，在购买上市公司的股票、债券时，往往游移不定，不敢购买，这将对上市公司的自身建设造成极大的危害，也不利于我国经济的健康发展。因此，建立和完善上市公司的财务信息披露诚信机制是极为必须和必要的。本文便将就上市公司的财务信息披露的现状和问题进行简要的分析，并找出解决问题的对策，使得上市公司的信息披露机制更加完善，使企业更好的发展。

【关键词】诚信机制 信息披露 独立审计

信息披露是指使投资者了解上市公司的财务状况、证券状况，并对财务公司进行监管的一个有效途径。但是近些年来，随着上市公司的不断发展，上市公司屡屡发生诚信问题，引起了全世界相关政府机构和人们的关注。我国国内的上市公司不断地被进行诚信披露和揭发，出现了一些列的财务问题。在2001年时，美国的安然公司，曾经的世界五百强企业，爆发财务造假危机，并与12月12日宣告破产。由于企业的私利性和管理不完善等种种原因使得上市公司的财务信息披露机制还不完善，这将严重影响了其在人们心中的地位，使人们对其失去信心。

一、上市公司信息披露的现状

（一）信息披露的虚假性

披露虚假财务信息是目前我国上市公司一个尤为重要的问题。财务信息精准、真实是上市公司进行财务披露时一个最基本的要求。但是实际上，公司为了自身股票的上市需要和经济利益，往往采取虚高披露等方式去刺激人们购买，影响公司股票的价格提高公司的业绩。这使得股票的价格虚高，导致证券市场严重扭曲，加大了证券交易的投机性和非理性。

（二）信息披露不充分

上市公司应该根据法律据实完整的披露财务报告。但是上市公司在实际中并未依法据实进行信息的披露，而是根据自己的实际需要，将对自己有利的一面展示到人们面前。以使人们自己的公司更加具有信息，更加支持自己公司的发展。而對于部分有损公司形象的、与交易相关联的信息则较少进行披露。

（三）信息披露不及时

上市公司所披露的信息会影响到上市公司股票的价格。在证券交易市场上，时间就是金钱，及时的对公司的财务信息进行披露有助于投资者进行正确的判断和抉择。但是由于种种原因，使得上市公司不愿意及时的进行财务披露，这就使得，交易者无法做出正确的信息判断，这对投资者来说是极为不利，也是不公平的。

二、上市公司财务信息披露失真的原因

（一）有关管理部门执法不严导致法制观念淡薄

股份公司上市有利于提高公司股票的价格和成交量，使得企业可以获得稳定的资金，避免融资难题。所以为了筹集更多的资金，使得更多的人将钱投入进公司中，便有许多的公司为了达到股票市场的要求而进行虚假的财务信息披露，采取虚增利润，隐瞒亏损的方式获得人们对其的信任，以谋求暴利。虽然我国目前已针对这一现状出台了诸如《证券法》、《公开发行股票公司信息披露细则》等相应的法律法规，这些法律法规虽然对这些进行虚假财务信息披露的公司有一定的约束作用。

（二）相关审计人员执业不规范

会计事务所作为市场信息的监督者，在进行财务信息的披露中发挥着重要的作用。可以说投资者能否得到一个较为可靠的信息，绝大部分原因来自于会计事务所的建议。但是有些审计人员却为虎谋皮，与上市公司一起欺瞒投资者。出具哪些存在失真现象的文件，使得投资者错误认知。相关审计人员职业道德的缺失也是造成上市公司财务信息失真的一个重要原因。

三、建立与完善上市公司诚信机制

（一）健立健全法制建设

上市公司的财务披露存在不规范现象主要是由于公司的经理人员和领导人员的过度非法干预。所以相关部门应依法履行职责，对于那些违法的公司职员进行法律责任追究，使得那些人员收敛自己的行为，使得会计信息可以更加公开透明。相关的工作人员要做好法律工作的开展，对参与造假者可以提起诉讼，情节严重的可以追究其法律责任。这样在造假的损失要大于受益时，企业便不会再进行虚假的披露。

（二）加强对上市公司的独立审计、审计约束和会计师队伍建设

一是要解决律师事务所之间的恶性竞争事件，目前我国的事务所和上市公司之间是一个买方市场的关系，所以要想使得事务所很好的发展，很好的对上市公司的财务进行监督，便要进行会计事务所的重组工作，使得他们的档次提高，业务能力上升，竞争减少，达到一种双赢的局面。二是有关的部门要切实履行好自己的监督职能，加强对其职业道德的监督和惩戒工作，建立档案机制，加强对其的管理工作。三是，会计事物所要加强职业道德培训提高从业人员的素质和职业道德。

（三）建立资本市场的信用体系

第一，建立诚信评估体制，通过诚信评估对上市公司的信誉状况做一个评价，并对市民公示，对于诚信经营的企业给予融资政策方面的支持，对于发行新股方面也进行适当的放宽，使得企业更加积极主动地参加；第二，开设一批上市公司信誉评估机构，通过相关的管理部门对其进行监控，使其在一个良好的环境下进行，并且对从业人员实行严格的考核，提高对其的要求；第三，可以将那些中介机构纳入市场运营中来，因为中介机构承担着上市公司财务披露工作，将评估机构纳入进市场运行中来，使得其与市场运营密切糅合，这样便可以使得他可以更加公正、中立的去进行审核。

四、总结

上市公司的财务信息披露机制的建立和完善是一个社会化的过程，他需要企业、管理者、监督者等各个方面的共同努力和配合。严酷的法律只是一个外在的约束，只有企业的管理者真正的重视并自觉的履行才可以使企业的财务信息真正的公开化，真实化，使我国的股票市场和证券市场更好地发展。

参考文献：

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