第七期注册会计师行业党校班学员优秀论文摘编

第七期注册会计师行业党校班学员优秀论文摘编

一、会计师事务所文化建设

亚太（集团）会计师事务所首席合伙人王子龙《培育与践行核心价值体系与加强文化建设是会计师事务所做大做强、立足世界的核心竞争力》提出，改革开放三十多年来，我国经济建设方面取得巨大成绩，但文化建设严重滞后，整个社会信仰缺失，风气败坏渗透于各个行业、部门。会计师事务所也没能保持一方净土，不遵守职业道德、不勤勉尽责事项不断被曝光、披露。无论从社会层面还是企业层面，加强文化建设，培养核心价值体系都刻不容缓。

价值观念作为人类特有的一种精神形态，是指人们关于基本价值的信念、信仰和理想系统。包括对事物和行为的价值的理解和对好坏作出的判断，指示了价值的取向和追求的方向。价值方向相近的价值观念结合在一起就形成了价值体系。党的十八大把社会主义核心价值体系建设作为文化强国建设的首要任务，再次强调社会主义核心价值体系是兴国之魂，并向全党和全国人民发出号召，积极培育和践行社会主义核心价值观。社会主义核心价值观为事务所培育和践行核心价值体系和加强文化建设指明了方向。

在会计师事务所培育和践行核心价值观，一是设立相应机构，在事务所内部完善党组织建设，同时设立工会、共青团、妇委会等群众性组织机构。二是挑选、配备党工青妇机构的工作人员，明确各自职责，使其在各领域发挥积极作用。三是制订培育与践行核心价值观的一系列配套制度。如：共享理念下的各级工效挂钩制、爱岗敬业理念的培训制度、境内境外培训深造制度、考取资质证书奖励制度。四是事务所、党组织、群团组织主要负责人直接参与对核心价值观的宣传、教育、检查、比赛活动。五是进行对背离核心价值观行为的教育、批评、制裁。六是经常进行总结、归纳、修正、改进，使每个员工内化于心，外化于形。在做细做实工作的基础上，以大道理引领员工产生大视野、大智慧、大胸怀、大前途，避免和纠正“小聪明”、“小算盘”。

中众益会计师事务所党务工作者冯豫南《试论以培育和践行社会主义核心价值观提升会计师事务所文化软实力》提出，事务所的业务形态是审计鉴证和咨询业务，依托注册会计师的知识和智力劳动，这种看不见的劳动使外部监督和制度化管理的效能相对低下，形成有激励功能的企业文化，是提高脑力劳动者工作效率的有效途径。

一家会计师事务所不论处于何种发展状态和发展阶段，都有自己的组织文化，而基于这种组织文化构建起来的竞争力就是事务所的文化软实力，它凝聚着事务所对其使命的认知和现实表现，决定着事务所全体成员的精神境界和行为规范，是事务所综合实力的重要组成部分。对事务所来说，文化软实力不是有没有的问题，而是强弱的问题。

事务所文化软实力包括组织文化的凝聚力、感染力、感召力，道德风尚的影响力，品牌的知名度和美誉度等。文化软实力不会随着事务所硬实力的提升自然而然地提升，需要在企业文化建设上投入实实在在的人力物力，方可提升。在打造企业文化过程中，应摒弃务虚、片面和形式主义的思想，杜绝一劳永逸的打算，防止生搬硬套的做法。事务所股东（合伙人）要积极承担倡导者和培育者的责任，树立“以价值观为本”的事务所文化理念；要不断提炼、丰富和宣传以社会主义核心价值观为基础的事务所文化；要加强制度建设，在制度中体现文化，靠制度保障文化。

此外，社会也会通过舆论评价、文化氛围等方式对事务所文化产生影响，当事务所文化表现出与社会意识形态兼容、相通的价值诉求时，社会就给予正面、积极的评价；当事务所文化表现出与社会意识形态相排斥、疏离的价值诉求，社会就给予负面和消极的评价，事务所的文化软实力也会因为与整个社会的文化氛围不相适应，而难以发挥应有的作用。

立信中联会计师事务所党务工作者陈家俊《浅析会计师事务所企业文化建设如何与党建工作有机结合》指出，企业文化作为继人、财、物、信息之后第五种资源，是企业在长期生产经营过程中形成的价值观、经营理念、群体意识和行为规范的总和，是经济和文化巧妙结合的产物。企业文化融合并规范着企业成员的思维习惯和行为方式，能够充分激发每一个成员的潜能，营造并形成一种文化氛围,凝聚群体的智慧，增强协作的精神，源源不断地为企业的改革发展提供创新和进步的源动力、文化力和生产力。

会计师事务所中的党建工作和企业文化建设定位不同、目的不同，但同属精神文明建设范畴，在工作的服务对象、工作的方向与落脚点上是相通的，相互促进的，最终都是为促进事务所发展服务。一是事务所党建工作为企业文化建设提供有力的思想保证，针对党员的思想教育和纪律约束，为企业文化建设提供了正确的政治方向保证。二是加强企业文化建设有利于促进事务所党建工作。企业文化的沉淀和形成，能够在员工内部形成强有力的凝聚力、积极向上的精神风貌，这为事务所开展党建工作打下良好基础。三是企业文化建设丰富了党建工作的载体抓手。加强文化建设的手段方法丰富多样，如果党建工作能够与文化建设有机结合，那无疑为党建工作扩充了平台渠道。

实现二者有机结合的方式方法需要我们去大胆探索和实践。比如思想政治教育与企业文化塑造结合，凝聚事务所精神；发挥党员模范作用与提高员工素质结合，深化事务所人才培养机制； 开展组织生活与传播企业文化相结合，激发事务所活力； 创建精神文明与践行企业文化结合，加速事务所发展。

二、中小事务所发展研究

安徽省六安市财政局行业党委书记潘献庆《中小会计师事务所人才队伍建设的思考》提出，安徽省六安市共有14家会计师事务所，有7家分布在六安城区，7家分布在4个县城；有4家是有限所，10家是合伙所。从业总人数215人，其中10人以下3个所，11-20人7个所，20人以上4个所。41周岁以上的从业人员占总数近七成，40周岁以下仅占三成。从业人员总体年龄偏大，新生力量少，多属单一型、证书型人才，知识结构单一，综合能力不够，尤其缺乏具有战略思维的外向型经营管理人才和合伙人队伍，缺乏既有专业水平又有开拓创新精神的前沿性业务人才，缺乏擅长中介服务市场运作、能为客户提供多种增值服务的创意型营销人才。

在新形势下，加强中小事务所人才队伍建设，一是行业上下必须树立科学的人才观，着力吸纳人才、培养人才和留住人才。二是注协要主动加强与有关部门的联系，推动行业扶持政策和政府购买服务相关政策的落实，帮助中小事务所加快业务拓展步伐，积累吸引人才，留住人才的经济基础。三是建立行业自律处罚退出机制和能力退出机制，增加取消会员资格（撤销注册）、终身禁入等内容的处罚措施，通过严格的培训考核机制和规定退休年龄，淘汰知识老化、跟不上时代发展、年龄偏大的注册会计师。四是事务所要优化组织体制，订立完善的合伙协议，建立事务所合伙人进入退出机制、员工晋升机制。做好薪酬体系设计，建立公平合理的分配制度，为吸引人才和留住人才创造条件。五是加大高级管理人才培养的投入，打造高水平的股东、合伙人队伍；注重提高注册会计师和助理人员专业技能，对助理人员的专业知识、专业技能、综合能力进行考核，鼓励实行助理人员考核上岗制度，确保行业后备人才队伍的质量。

湖北省十堰市财政局注册会计师管理中心副主任陈险峰《浅析新常态下我市中小会计师事务所面临的困境和出路》提出，湖北省十堰市共有会计师事务所18家，其中有限责任制组织形式12家，普通合伙制组织形式6家；业务收入过百万元的有9家，其中收入 300万元以上的有4家，100-200万元的有5家；其余均为20-100万元不等。

传统的审计业务是中小事务所赖以生存的基础，但事务所仅靠单一的审计业务实现技术创新和跨越式发展的可能性越来越小，空间越来越狭窄，成本越来越高，道路越来越艰难，惟有唤醒大家创新意识，才能突破传统业务制约的瓶颈，以创新服务抢占业务制高点。也只有拓展包括非审计业务在内的各类新业务，增加市场容量，把事务所的注意力引导到开发新业务上来，才能从根本上转变服务理念和服务方式，进而在一定程度上缓解低质低价竞争的压力。

新型业务拓展存在非法定、不连续、业务难做等诸多困难，中小事务所虽不具备大型事务所在品牌、规模、人才储备、客户资源、知识深广度等方面的优势，但中小型事务所可以突出服务特色，深化专项领域服务，不断挖掘细分市场，通过深度市场细分，集中资源与精力专注于某一两项特色服务，专注自己的目标市场，专注自己的技术特长，保持并不断提高在一个集中细分市场中的竞争力，形成有别于其他竞争者的市场、人才、技术和品牌优势。在做精做专的基础上，积极向企事业单位内部控制、管理咨询、并购重组、资信调查、专项审计、业绩评价、司法鉴定、投资决策、政府购买服务等相关业务领域延伸。转变自身发展方式，中小会计师事务所必须从现有的利益分配模式中脱离出来，从注重管理者的所得，到注重提高员工薪酬，让员工“体面劳动，尊严生活”，让所有成员分享发展成果，共享发展红利。

河南省焦作市注协秘书长牛桂芳《中小会计师事务所品牌建设之研究》提出，多年来，中小所在大所的夹缝中生存，面临困难多、悲观观点多，但归纳起来，中小所也具有人力成本低、从业机制灵活、从业人员一专多能、家庭文化浓郁的优势，对此中小所应充分利用这些优势，创新发展思路和模式，强化品牌建设，以良好品牌形象，破难题促发展。一是做大代理会计等外包服务业务，形成地区服务品牌。中小所具有财务、会计、税收方面的相对专业优势，是地方中小企业急需的，中小所可利用自身的专业优势，为这些中小企业提供代理记账、税务、外包等服务。二是做深特色业务，形成细分市场专业品牌。这有两个发展方向，服务业务专门化和服务对象专门化。中小所由于注册会计师人数较少，知识结构单一，一方面可集中资源开展个性化会计服务，选取某一方面业务作为重点做精做专；另一方面，可根据自身特点，采取局部优势的策略，考虑对某种或少数几种行业提供专门的非审计服务，从而树立起自己的独特形象，构建起自己的特色优势业务，使自己在某个细分市场上拥有足够的竞争力。

另外，中小会计师事务所品牌建设离不开文化建设。品牌建设必须与企业文化相适应，以和谐文化为核心，以实现事务所的发展战略、不断增强事务所的核心竞争力为目标。中小事务所企业文化要从自己特有的行业或产品中提炼出来，包括服务、竞争、效益、诚信、制度保障等，既体现文化的共性，又突出鲜明的个性特点，并随着内外部环境的改变而不断调整、丰富和创新，形成一个动态的，不断完善、不断升华、不断创新的过程，促进中小事务所的发展，促进战略目标的实现。

河北省注册会计师协会团委副书记庞英哲《河北省中小事务所发展现状与对策》提出，与我国经济社会发展水平不相适应的是，我国注册会计师行业存在事务所规模、实力参差不齐，区域结构分布不合理、市场发现机制不成熟等问题，经济发达省份品牌事务所、高素质执业人员集中度较高，欠发达省份人才流失严重，小型事务所无法留住人才和吸引人才，又没有从事与自身实力相适应的成型业务的市场环境。长此以往，这些地方的事务所为地方经济服务的能力将严重不足。

河北省会计师事务所发展整体滞后于经济发展水平，与经济规模不匹配。在这样的形势下，推动河北省行业发展，一是推动中型所做强做大。中型事务所在人才、品牌、规模、技术标准、执业质量和管理水平等方面具有较高水准，能够为大型企事业单位、上市公司提供更专业的综合服务。要鼓励事务所之间通过合并、重组的方式，实现优势互补，提高行业的规模化、集约化和专业化协作程度。二是要科学引导小型事务所规范发展，做精做专。要指导信誉良好、成长迅速的小型事务所强强联合，成为中型事务所或其分所，提高为市场服务的能力和水平，打造一批本省品牌事务所。三是充分利用中小事务所灵活用人机制。事务所的竞争核心归根到底就是人才的竞争，抓住了人才就抓住了客户，抓住了市场，抓住了业务。事务所选拔人才要重适用、重能力、重业绩。同时，要培育尊重人才、保护人才的企业文化，形成以事业留人、感情留人、待遇留人、合伙文化留人的良好氛围。四是完善事务所内部治理机制,完善事务所章程，监督促进章程实施；建立考核评价体系与激励约束机制；全面健全风险防控制度。

三、行业监管和职业责任保险研究

重庆海平会计师事务所联合党支部书记杨友明《对放开证券从业审计资格限制的思考》提出，中国证券从业审计资格是在计划经济向市场经济转轨初期确定的，不但上市公司的指标按计划分配，证券从业审计资格的指标也是按计划分配的。因此中国证券从业审计资格本质上是计划体制的产物，不但与西方会计师产生的制度基础不同，也与当今中国的市场经济形势产生了很大的背离。现今，证券从业资格的限制，已经造成了行业发展的较大失衡，业务收入过度集中，执业机会明显不公，证券资格被当成了一种稀缺资源，成为发展和盈利的核心工具，并没有保证审计质量，审计失败的案例比比皆是。

改革证券资格限制，是中国经济体制改革的一个缩影，冲破现有证券资格的利益格局，需要智慧和勇气，可考虑三种模式：第一种是全面放开，借鉴西方国家的登记制度，让所有事务所都有参与机会。第二种是有限制的放开，设定某种标准，达到标准就可以进入，这是出于监管信心不足、监管体系尚不完备情况下的过渡安排，最终还是要走向全面放开。若实行这种模式，标准不可以设定太高，至少应允许全国三分之一的事务所拥有资格。第三种是从业务层面放开。即对资本市场区分主板、中小企业板、创业板、新三板等层次，并不是全部业务都交给证券资格事务所来做。这种做法在当前最为切实可行。

立信会计师事务所江苏分所党支部副书记刘菁《社会失范视角下的注册会计师行业失范与整合》提出，失范是一个社会学概念，在精神层面上表现为个人的社会团结感被打破，或被致命地削弱的状态。根据行为主体划分，注册会计师行业失范分为五种类型，一是个人层面的失范，注册会计师个人出于利益考虑，忽视真正意义的委托人，为迎合委托人做出不当行为。二是法人层面的失范，这是一种有组织地损害公众利益的行为。在有限责任制这种组织形式下，事务所承担的赔偿责任仅以出资额为限。这种有限的惩罚力度，弱化了事务所和注册会计师的自我约束，留下了收买审计意见的可能。三是规则间的失范。先后出台的《刑法》《注册会计师法》《证券法》《公司法》都涉及到注册会计师法律责任的界定，但涉及注册会计师法律责任的条文存有相互矛盾之处。四是监管机构的失范。证监会、财政部、审计署、行业协会等多个机构都有权对行业进行监管，造成职能重叠，多头监管长期存在，部门之间协调困难。五是职业角色失范。注册会计师社会期望和承担角色不符的行为屡屡发生，造成了职业角色的失范。

在改革深化、社会转型的关键时期，社会主义核心价值体系作为主导价值观能充分发挥自身的凝聚力、辐射力、影响力和推动力，澄清价值观领域的混沌，为全社会明确合法的社会目标、制度化的手段，有助于从文化结构层面推动解决“失范”。行业要以社会主义核心价值观为主导，强化文化控制，重新梳理、完善注册会计师行业法律规范体系，通过加强行业制度建设，引导、规范执业行为，实现行业有效整合，弱化注册会计师行业在个人层次的失范、法人层次的失范，重塑职业的理想角色，促进解决规则间的失范和执法机构的失范。

吉林竭诚会计师事务所办公室副主任王一然《论独立审计中注册会计师的法律责任》提出，注册会计师责任是专家责任，不同于一般的民事责任，其审计信息失真，会对相关利益第三人造成投资失败等不利影响，这一责任兼具了综合性、经济性以及社会性等经济法特征。推行注册会计师责任保险，一是有助于提升会计师事务所抗风险能力，现今对会计师事务所的责任追究从行政处罚逐渐转变为民事赔偿，这样一来，会计师事务所就需要独立承担经济法律责任，推行会计师事务所责任保险，对会计师事务所抗风险能力的提升有所助益。二是有助于会计师事务所逐步向合伙制过渡。合伙制的会计师事务所对外承担无限责任，这对委托人的合法权益保护极为有利，而无限责任则让注册会计师和会计师事务所承担巨大的经济风险。推行责任保险，对会计师事务所抗风险能力的提升有所助益，从而推动会计师事务所的发展。三是有助于解决脱钩改制后另行提取职业风险基金等历史遗留问题。

注册会计师责任保险滞后不前的原因，一是审计失败的失信成本太低，这是我国注册会计师责任保险发展停滞不前的源头；二是有限责任制这一组织形式为会计师事务所规避了极大的经济风险；三是现有的责任保险条款不成熟，主要表现在保费和赔偿限额的设置缺乏弹性，承保的范围过于狭隘。促进注册会计师责任保险市场发展，要建立健全经济责任的赔偿机制；要加强事务所风险观念教育，加强对事务所监督约束，提高审计失败成本，促进提升风险防范意识；要完善责任保险条款，扩大责任保险范围，提升责任保险质量。

四、行业党的建设研究

杭州萧审会计师事务所党支部书记何银海《如何发挥党组织在会计师事务所中的战斗堡垒作用》提出，现阶段事务所党组织存在的问题和困难主要有：事务所的非公属性，管理层习惯性地将党组织隔离在组织系统之外；将党组织与工会、团组织、妇委会划等号，党组织没有得到应有的政治核心地位；因为股权分散，党组织经费难以解决；兼任党内职务没有相应的待遇，党务工作普遍积极性不高；员工经常流动，增加了党员组织管理难度。对解决上述问题，发挥党组织战斗堡垒作用，一是统一事务所领导的思想认识，取得合伙人和管理层的支持，明确党组织政治核心的定位，形成抓好党建工作的良好氛围。二是从政治学习抓起，规范事务所党组织、党员的思想建党工作。三是要求党员亮身份、明承诺，按合格党员标准规范言行，发挥模范作用。四是发挥党建在人才培育，队伍建设中优势，着力协助事务所开展人才培养工作。五是创新组织生活，围绕中心工作设计活动载体，稳固组织阵地，提升组织影响力。六是经常性地开展职业道德教育活动。七是每年从业务收入中提取一定比例的党建经费，保障党组织使用，给予党组织委员专项补贴。