基于内部控制框架的煤矿企业财务风险研究

【摘 要】进入21世纪以来，我国的经济和社会都取得了巨大的发展和进步，尤其是社会主义市场经济的不断加深发展，企业作为市场经济发展的主要载体，其运行过程主要包含了生产、供应、分配和销售等几个重要阶段，他们之间相互联系又相互制约。随着主要功能的不断细分，所存在的风险也就越高，影响企业正常发展的不良因素也就越来越多，尤其是在企业财务方面的风险。企业运行的主要目的就是盈利，所以在发展过程中，必须对企业的财务风险进行研究，瓦解其风险的系统性，这也体现了财务风险管理在企业管理过程中的重要性。因此，本文的主旨就是基于内部控制框架对煤炭企业的财务风险管理进行研究，找出其中存在的问题，并提出针对性的解决措施，让煤炭企业的发展能够更上一层楼。

【关键词】内部控制框架；煤矿企业；财务风险

近年来，煤炭产能过剩，经营困难，面临诸多财务风险，财务管理作为煤炭企业管理的重要组成部分，对其进行风险研究是确保煤炭企业实现利润最大化的重要技术手段。受我国社会主义市场经济环境的影响，企业财务风险无处不在，因此，为了能够确保煤炭企业的生产经营活动能够正常进行，预防和化解煤炭企业的财务风险是必不可少的，需要采取有效措施提高煤炭企业对财务风险的管控能力，基于内部控制框架是其中的一个重要环节。

一、国有煤炭企业财务风险内部控制体系概述

随着我国特色社会主义市场经济体制的不断发展与完善，并且经济全球化发展的日益加深，在为企业带来巨大发展潜力的同时，也带来了更多的发展风险，造成企业风险不断向各个发展领域扩散，其中财务风险是所有发展风险中最为集中的一种，正所谓经济基础决定上层建筑。因此，如何加强对财务风险的研究管理是我国当前企业所面临的重要问题，尤其是煤炭企业，因为我国较大型的煤炭企业都是属于国有型企业，属于计划经济向市场经济转变的产物，也是我国国民经济的重要支柱，并不完全适用于现代化的企业制度，面对强大的市场竞争压力，为能够取得进一步发展，需要加強煤炭企业的内部控制体系。

我国煤炭企业财务风险内部控制体系的构建，必须是建立在对企业运行的各个经营管理工作进行全面调查的基础上，再借助社会主义市场企业竞争机制的推动作用，通过全程的分析结果来制定企业生产经营各个环节的费用支出以及管理目标，以此来建立系统的、全面的财务风险体系，形成一种内部控制的管理制度，并加以落实，实现企业工作效率的最快化，进而加强企业的经营管理，减小企业的不必要损失。同时也要加强煤炭企业财务风险管理的创新水平，风险管理在我国企业发展过程中的起步比较晚，近几年来，随着竞争压力的强化，越来越多的企业开始重视对风险的研究管理，对提高煤炭企业的综合实力具有重要意义。

二、我国煤炭企业财务风险管理的现状

近十几年来，随着我国经济发展对煤炭的需求日益增加，煤炭企业的数量也随着增加，它的经营模式也随着改变，变得越来越多元化。由于煤炭企业的特殊性，受外界因素的影响比较严重，且在我国对于煤炭资源的开发一直都是趋向于粗狂型的开发，在管理方面的意识任然十分淡薄，这也就造成了如今煤炭企业在财务风险管理上的缺失，企业资金结构不合理、内部财务关系混乱、内部控制体制不健全等问题。因此，我国煤炭企业财务风险管理的现状可以概括为企业资本结构不合理、投资方向不科学、资金回收的手段不当、受益者的分配政策不规范等几个方面，且这些方面的不当都对煤炭企业的经营效益有着十分重要的影响。

三、基于内部控制框架的煤矿企业财务风险研究

1.存在的问题

（1）财务风险内部控制环境基础薄弱

企业要发挥好内部控制的作用，必须要有良好的实施环境作为基础，但是如今随着企业的不断发展壮大，企业在管理方面出现了严重的权责交叉，决策者之间的相互制约作用不断被弱化，导致企业内部控制制度一度被忽略，不能够很好的认识到内部控制的重要性，严重影响相关制度的执行。内部控制制度的不完善直接造成企业内部监督机制的束缚，出现了问题不能及时得到解决，也就从根本上影响了煤炭企业的经营利润。

（2）财务风险管理与控制缺乏全面性和及时性

由于我国现代企业在对风险的预防和控制方面起步较晚，许多企业都尚未建立一套完善的、系统的、科学的的业风险预警及评估机制存，对财务风险的估计不够也就造成了不能对其风险进行有效预测，并采取针对性措施予以解决，造成煤炭强企业的重大损失，且不利于企业在后续发展上管理层做出正确的决策以实现企业的利益最大化的目标。且由于煤炭企业的特殊性，在许多的重要环节上存在许多的漏洞，相互之间的关系不仅不能够推动企业的进一步发展，反而制约了企业内部控制机制的实施。

（3）财务风险内部控制制度执行力度小，监督制约不合理

现代企业更加注重法人主体的地位，且其中层次颇多，导致企业内部之间的职责相互交织，难以落实。虽然煤炭企业的虽然内部控制制度已经在不断完善的过程中，但是在执行与监督方面却远远落后于制定的脚步，之间出现了严重的脱节。一方面，企业内部个管理层大抵都是按照内部控制制度逐级向下分配任务，多层下来容易造成执行时由于理解上的偏差出现偏离原意的举动；另一方面，内部控制制度的执行缺少了必要的监督，容易破坏实施环境，不利于企业的发展，尤其是在信息建设方面，现代企业对于市场的信息系统主要以财务信息为主，如果内部不能自我改进，完善其中的不足之处，将让内部控制信息系统建设形同虚设，更加不利于煤炭企业的发展。

2.解决措施

（1）做好技术准备

要解决煤炭企业财务风险管理工作过程中的问题，首先要了解影响新形势下内部控制对财务风险管理的具体影响及作用，结合目前的经验总结，要减小新形势下财务风险对企业所带来的问题，提高财务风险管理工作的质量，就应该从这些方面入手，加强对风险管理研究。然后制定出相应的预防和处理方案，做好技术准备，为日后的项目融资债务风险管理提供数据资料，减少问题的出现，使得理论分析更富逻辑性、系统性和规范性，提高我国风险管理技术水平。

（2）完善内部控制体系

有具体可靠的的内部控制体系可供使用，加强人员管理，在工作过程中必须要管理好相关人员，不能从源头上出现错误在工作中能够准确找准自己的定位，做好自己该做的事，同时需要培养合作意识。当工作遇到困难时，能够准确快熟的做出最好的判断，积累实践经验，提高协调能力。同时还应该完善企业的控制环境，建设完善的煤炭企业内部控制环境，要加强煤炭企业负责人的自觉控制意识是十分重要的。

四、结语

由于基于内部控制体系的研究发展，包括投资、质量、生产、资金、物资以及营销等阶段，是加强煤炭企业核心竞争里的主要手段，优化主营业务，不断提高企业的生命力。

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作者简介：

孙刚（1972—），男，汉族，山东省枣庄市人，会计师，大学学士，枣庄矿业（集团）有限责任公司滨湖煤矿，副总会计师，研究方向：企业内部控制、成本管理。