企业财务集中核算模式下的税务风险管控研究

【摘 要】随着我国市场经济的不断发展，国内企业经营管理模式也在不断整合和升级，企业传统经营管理模式已经逐步转变成为集团式经营管理模式。在新形势下，集团式企业的财务管理模式也变得越来越高效化、集约化。随着企业财务模式集约化的不断深入，财务核算模式也越来越集中。如何规避企业财务集中核算模式下的税务风险已经成为社会各界广泛关注的问题。本文围绕集中核算模式下税务风险展开分析，从而对管理控制税务风险的措施进行研究。

【关键词】企业财务；集中核算模式；税务风险；管控

现阶段，国内大多数企业财务实行集中核算的模式，这种模式可以极大程度的提高会计管理水平，进而提高企业财务核算的工作效率。但是，当前这种模式的应用仍然存在诸多问题，为企业带来税务风险，企业没有有效对税务风险进行集中监管，对企业的长远发展产生严重的影响。因此，企业需要积极分析税务风险的情况，从而提出规避税务风险的可行性对策，为企业能够健康、长久的发展奠定基础。

一、财务集中核算模式下的企业税务风险情况分析

1.企业税务风险的复杂多变性

在企业经营管理的过程中，企业为了配合税务机关的审计和审查工作，就要统一筹划税务工作，并向税务机关进行汇报。传统的企业财务核算模式需要围绕企业年度税务相关业务与税务检查机关进行商榷，并配合税务机关的检查工作，税务机关一旦发现某项业务存在问题，就会对企业进行相应的处罚，严重的会导致回溯延查情况的发生。为了简化税务核算工作，企业采用财务集中核算的模式，随之而来的问题是，企业不仅要面临传统模式中的税务风险，还将面临集中核算模式带来的税务风险。随着企业涉税业务的不断增多，相应的税务风险也越来越多，其复杂多变性逐步增强，导致管理控制税务风险难度逐渐增大。

2.企业粗放的进行税务管理

财务集中核算模式不仅为企业长远发展带来了机遇，同时也为企业税务带来了巨大挑战。在应用财务集中核算模式的情况下，企业可能会适当的精简税务管理部门，缩减税务管理人数。但是企业一直在不断扩展业务范围，相应的税务核算工作也不断增多。税务管理人员除了进行税务核算和审计工作，还需要配合税务机关的检查工作，这样就加重了税务管理人员的工作负担，使其在工作中经常出现问题，这种粗放的工作状态无形之中加剧了企业税务风险。

3.企业纳税规划的局限性

在应用财务集中核算模式的过程中，上级部门负责财务管理和制定决策，下级部门负责执行任务，导致核算标准与实际情况相去甚远，无法发挥税务筹划的有效性。例如，在企业缴纳员工个人所得税时，上级部门统筹规划年金和商业保险等涉税项目，下级部门税务管理人员严格遵照规定执行业务，没有切实的对业务进行调整，使纳税工作与员工实际情况不符，进而增大税务风险。

二、管理控制企业税务风险的有效措施

1.构建税务风险指标测算体系，加大监管和审核税务核算的力度

首先，企业需要构建税务风险指标测算体系。完善企业税务管理部门，详细划分岗位职责范围。在建立税务政策研究、筹划中心的基础上，增设税务相关业务中心，统筹安排企业所有业务，集中统一管理控制企业税务风险。税务风险指标测算体系可以有效预估企业的税务风险，在此基础上，企业采取可行性的税务风险控制管理措施可以有效规避税务风险。

2.加大税务管理人才的培养力度，提升其综合能力

企业财务集中核算模式的应用对税务管理人员提出了更高更新的要求，不仅要求其掌握丰富的税务知识，还要求其具备较强的综合能力。所以，企业要加大税务管理人才的培养力度，使其能够高效的管理控制企业税务风险。企业应尽最大的可能建设一支高素质、高能力的税务人才队伍，在确保其拥有较强专业素养的前提下，让他们明确税务相关法规和政策，使他们能够游刃有余的处理税务风险问题，进一步达到企业利益最大化的效果。

3.树立积极、正面的公众形象，承担社会发展的责任

纳税是每个员工和企业都应尽的义务，也是他们社会责任的重要内容。因此，在企业发展过程中，应将诚信纳税放在经营管理工作中的重要位置。在遵守税务相关法律法规的基础上，需要严格执行税务审计工作，确保企业不存在偷税、漏税等违法行为。坚持诚信纳税的工作原则，树立积极、正面的公众形象。同时，在与税务检查机关接洽时，主动配合其税务检查工作，并主动解决税务纠纷问题。这样不仅有效规避了企业税务风险，也促进了企业长远的发展。在保证税企关系和谐的前提下，尽最大的可能降低企业纳税成本，进而增大员工的税收利益。

三、結束语

综上所述，虽然企业运用财务集中核算模式产生了一定的税务风险，但是企业只要实施可行性对策就可以高效管理控制其税务风险。在企业管理控制税务风险的过程中，要充分明确其复杂多变性，尽量考虑到税务管理粗放性和规划局限性的问题，并对其进行综合分析，从而对企业税务风险进行有效管理控制。同时，企业也要加大税务管理人才的培养力度，构建税务风险指标测算体系，树立积极向上的公众形象，杜绝逃税、漏税等违法现象的发生。只有这样才能充分发挥企业财务集中核算模式的有效性，为企业的长远发展奠定基础。

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作者简介：

张丽颖（1975—）女，黑龙江人，汉族，身份证号：232103197504300922，大专学历，哈尔滨圣泰生物制药有限公司，现在职称：中级，研究方向：医药销售管理。