烟草商业企业全面预算管理中存在的问题及建议

肖媛

【摘 要】预算管理是企业财务管理的一项主要工作，是企业管理的重要抓手。近年来，烟草商业企业全面预算管理从无到有，经过一系列反复磨合后，全面预算管理水平得到了一定提高，但在目前国家局大力推行降本增效的形势下，预算管理工作仍然任重道远。本文针对目前烟草商业企业全面预算管理中存在的问题进行了分析，并提出了加强全面预算管理的几点建议。

【关键词】烟草商业企业；全面预算；问题；建议

一、目前烟草商业企业全面预算管理中存在的问题

1.预算意识有待加强，预算业务水平不足。近年来，行业内干部职工已逐渐对全面预算管理有所了解，全员预算深入人心，但目前预算的各类工作仍以财务部门为主，各单位部门主动性较差，没有充分认识到预算是其自身职能工作的一部分，本位主义突出，最后往往使得预算管理流于形式，达不到预期效果。预算业务水平不足体现在大多数编制部门预算管理员没有基础财务知识，在预算编制过程中经常出现一些本该避免的错误，而这些错误往往需要汇总到预算办才能发现，然后又必须一级级退回到归口部门、编制部门重新编制，对预算编制的效率和质量造成了很大影响。

2.预算编制方式单一，缺乏科学指导标准。目前烟草商业企业预算编制方法多数还是参考往年历史数据，停留在闭门造车阶段，没有真正建立在企业真实需求上的零基预算，仍有预算报的越多越好的老思想，或是报到预算限额内的最大数，预算编制随意性较大。预算定额、定率指标体系尚未广泛推广使用，缺乏一套科学、合理、系统性且结合企业实际的指导标准，往往导致实际执行中偏差过大，预算执行率难以保证。

3.预算归口管理薄弱，审核职能没有发挥。预算归口部门是预算组织中的重要组成部分，是全面预算管理的重要环节，归口部门担负着指导使用部门预算编制，并审核、汇总的职能，但目前归口部门往往只是一个汇总部门，做着单纯的预算汇总工作，很少对编制部门的预算需求进行核实，缺乏调查研究，导致上报到预算办的数据经常非常离谱，归口部门的审核职能没有发挥出来。

4.预算考核流于形式，成本费用控制乏力。预算考核是全面预算管理的最后环节，奖罚分明才能对来年的预算编制、执行、管理发挥作用。一些基层的烟草商业企业在预算考核方面，虽对上级的一些大项考核能基本完成，但企业内部预算细项往往执行偏差较大，某些项目过分超支，某些项目执行率严重偏低，但却很少真正对偏差较大的单位部门进行惩处，也未对预算工作较好的单位部门进行奖励，很难调动使用部门和归口部门预算工作的积极性。费用方面，“十二五”期间烟草商业企业成本费用虽得到了有效的控制，但也随之面临着职工薪酬、固定资产折旧、无形资产摊销占三项费用总额比重过大，占比逐年上升，降本增效空间越来越窄的压力。全面预算管理作为费用管控的有力抓手，通过加强预算管理来严控成本费用实在必行。

二、加强烟草商业企业全面预算管理的几点建议

1.提高预算编制水平，建立定额定率体系。行业近年来大力推广精益管理，在预算管理方面也提出了更高、更细的要求，建立全面预算管理定额标准体系，可以更为科学、合理、高效、规范的进行预算编制，通过定额预算管理这个抓手，可以进一步加强企业成本费用控制，进一步促进预算执行和预算分析的有效性、可靠性，不断提升全面预算管理上水平，从而提高企业经营管理水平。目前烟草商业企业预算定额定率制定工作已开始了一段时间，但只停留在粗线条的阶段，大部分预算指标特别是可控费用未制定定额定率标准，或者标准尚未结合企业实际，尚未经过实践检验，今后烟草商业企业预算管理工作中，定额定率的制定工作將是重中之重。

2.完善预算组织流程，加强归口部门监管。预算组织和预算管理流程是全面预算管理的基础，是预算管理工作顺利开展的前提。一是建立层级更加清晰、分工更加明细的预算组织架构，理顺编制部门、归口部门、预算办的各项预算管理关系，充分明确各预算主体的职责。二是将预算管理常态化，除年初及中期调整外，任何预算数据的变动或其他重要的预算工作都必须召开预算办会议，并报预算委员会通过备案，保证预算工作的权威性和严肃性。三是加强归口部门、预算办审核力度，鼓励归口部门下现场、下基层，做好充分的调查研究，做到预算编制有理有据，审核过程绝不手软。四是预算办统筹数据需有大局意识、长远意识，需站在整个企业的角度去分析数据，尽量让预算数据最贴近企业实际，最大程度的保证预算执行率。

3.加大预算管理培训，提升全员预算意识。烟草商业企业每年至少保证1-2次预算管理培训，加大培训的力度，力争各部门特别是归口部门主要负责人及预算管理员都具备基本的财会、预算、税务等基础知识，尽量安排略懂财务略有相关经验的工作人员从事预算管理工作，尽量不频繁更换预算管理员，从源头上提高预算数据的准确性。营造良好的预算管理氛围，彻底从“要我预算”转变为“我要预算”，充分调动发挥各单位预算的积极性和主动性。

4.加强预算考核力度，做好降本增效工作。一是加强预算执行的考核力度，建立健全预算硬约束机制，对预算数据层层分解至各归口部门、使用部门，并通过正式文件固定下来，要求谁编制谁负责、谁归口谁负责。二是以预算管理为抓手，切实加大费用管控力度，成本费用控制要与资金管理紧密结合，对日常发生频率较高，开支金额较大的支出项目要加大管理控制力度，严格做到“无预算不开支、无立项不投入”，没有预算或超预算的项目一律不得开支，有预算的项目也要厉行节约，树立勤俭节约的意识。三是重点加强对可控费用的控制，开展专项调研，着力在挖潜力、寻突破上下功夫，争取降本增效工作取得一定成效。

参考文献：

[1]屈欢.烟草商业企业全面预算管理思考.合作经济与科技.2016（2）.

[2]郑笑珍.如何加强烟草企业全面预算管理.中国总会计师.2014（01）.