《电子商务》课程中税收内容的教学改革研究

刘吉成 于晶 李文辉

【摘要】电子商务蓬勃发展，给我国传统税收征管工作带来了严峻挑战，对电子商务专业人才的素养提出了更高的要求。电子商务税收作为《电子商务》课程中重要的教学内容，体现了对电子商务专业知识、实践操作和适应时代经济发展的要求。本文针对电子商务税收教学的发展现状，探讨了完善电子商务教学知识体系、加快人才培养步伐，强化教学改革研究的建议。

【关键词】电子商务 税收 知识体系 教学改革

电子商务作为改变传统贸易模式的新兴消费模式，给以传统商务为基础的税收领域带了巨大冲击[1]，如何完善我国的税收征管机制以便和电子商务的发展要求相适应成为了研究焦点。根据统计数据显示，2014年我国电子商务市场交易规模达13.4万亿元，同比增长31.4%；网购人数达3.12亿人[2]。以每家大中型企业每年需要引进一名电子商务税收人才计算，每年就至少需要10万名，因此有关专家表示专业性税收人才的短缺将是相当长时间内中国电子商务发展的瓶颈。基于电子商务税收内容的学科交叉性、理论实践性等特点，设计和完善电子商务税收教学知识体系为培养电子商务税收人才提供了新的思路和方法。

一、电子商务税收的教学现状分析

作为交叉学科内容的电子商务税收课程内容面临着内容覆盖范围广、理论性较强以及缺乏实践性等特点，需要了解更多的电子商务税收知识体系和大量的动手实践训练。现有的电子商务课程教学还存在着一些问题：比如课程内容不够新颖，缺乏专业发展和前沿问题的探索；教学模式单一，忽略实践教学等等。另外，尽管近年来部分高校逐步推出电子商务税收系统供学生模拟练习，但这些软件仍与实际商业平台相脱节，缺乏电子商务税后问题的拓展实训，甚至出现软件落后实际商业环境的现象。

二、完善电子商务税收的教学知识体系

基于今后电子商务的发展前景，电子商务税收部门的课程内容则由基本原理和应用内容构成的。基本原理侧重电子商务和税收的理论知识体系，应用内容关注基于基础原理的应用操作等内容。其中，设计电子商务税收教学知识体系需要摒弃传统教学模式，优化精炼教学内容，制定适合本专业学生教学计划。下面从几个方面探索电子商务税收的知识体系，以期抛砖引玉。

（一）让学生充分了解不同国家和地区电子商务税收的发展情况

不同国家和地区对电子商务税收的态度有所不同，目前对电子商务税收问题的主要争议包括：是否对电子商务进行税收征管，如何对电子商务进行税后征管，是否要出台新政策措施，比如增加新税种等。

发达国家一般坚持对电子商务减免税务。美国多年来一直坚持网络贸易免税政策。1998年开始执行《互联网免税法案》，直至2004年美国部分州才开始对电子商务部分征税，这对促进美国电子商务发展起到了极大的推动作用。

欧盟在起初是同美国一样对电子商务免税，但为保护政府利益、促进公平税收，1998年开始对电子商务领域进行征税，制定了一系列对互联网法律制度。

发达国家多以所得税为主体，而发展中国家一般以流转税为主体，因此电子商务会使大量税收流失。其中发展中国家代表印度，于1999年发布相关规定，成为世界上首先对电子商务征税的国家之一。

1999年，国际经合组织在巴黎会议中提出对电子商务按照现有税种收税而不增加新税种。考虑到各个国家和地区的发展状况的不同，对电子商务进行税收的发展情况也不同，我国对此也应该根据国情来决定如何发展。

（二）从法律法规和政策环境入手，让学生高度重视我国电子商务税收征管的现状和主要问题

在2015年，国家税务总局已经开始重视“电子商务税收”，并将其纳入研究的重点领域，由此可以看出我国电子商务税收征管是大势所趋，而且是亟待解决的问题。目前我国现有税法中都没有对电子商务领域的税收做出专门的规定和规范，根据现行的税收政策，达到电子商务税收制度的完善和税收的征管工作还面临许多困难。

第一，目前国内电子商务迅猛发展，带动就业，完善了产业经济结构。政府一方面希望发挥电子商务的优势，又要防止电子商务税收流失，就要合理地平衡这两者之间的关系。

第二，我国电子商务税收的有关内容仍未明确，也没有出台相关的政策，现行税制要素税收政策受到冲击，许多时候纳税义务人、征税对象、纳税地点都难以确认，这使许多商家产生利用法律盲点，虚报申请，偷税漏税等行为。

第三，电子商务的特点就是无纸化和虚拟交易使得交易模式发生了巨大变化，而这给国家税收征管工作带来了很大的难度。

（三）引导学生探讨电子商务税收过程中的一些应对策略

对电子商务征税在实施过程中遇到了许多困难，税法的完善、税收的监管都提出了新的要求，更应加紧研究电子商务税收的对策，促进电子商务经济模式的发展。

第一，加快完善电子商务税收领域的法律和制度，让有关部门有法可依。明确纳税义务人、征税对象、纳税地点、免税的界定范围，促进税收公平和电子商务健康发展。

第二，加大互联网监管力度，完善信息化征税的体系。建立健全的电子商务的登记制度，建立严格的市场推出机制。利用计算机网络的特点，建立电子发票制度和电子账簿等，留下电子凭证，便于实现互联网贸易的有效监管和进行税收。建立综合性的网络税务中心，规范互联网贸易。

第三，利用新兴高科技术来完善征税系统，实现智能化税收征管，紧跟着科技和社会发展的脚步制定相关征税系统和征税政策，这也需要电子商务相关专业人才对其逐步进行探索。

三、加快电子商务税收专业人才培养的步伐

电子商务是一门充分体现学科交叉性的课程，培养的电子商务人才通常都是既精通管理和财务，又精通计算机和网络知识。在“互联网+”环境下，面對着大数据、云计算、物联网技术不断发展以及电子商务随带来的涉税问题的形势和压力，现有的税收征管体系和手段，面临着从传统到信息化、网络化的转变，这些都对电子商务专业和税务人员提出了更高的要求和挑战。

电子商务税收课程内容应该加强实践教学力度，在限有课时的基础上结合当前电子商务税收征管的发展情况，应用理论与实践相结合的模式力求使专业学生获得实用的知识、技能，培养学生成为计算机、外语、税务等“多通”的复合人才，能够完成在当前时代发展的背景下对电子商务税收发展的探索，适应电子商务税收的要求。

四、结论

本文在论述电子商务税收教学内容现状的基础上，设计和完善了具有前瞻性的电子商务税收教学知识体系，通过调整课程内容和授课方式的教学改革，力求培养新经济模式下的电子商务复合型人才。

参考文献

[1]唐平舟，刘吉成.电子商务环境下税收应对策略探讨[J].商业现代化，2008，（05）：155-156.

[2]曹磊.2014年度中国电子商务市场数据监测报告[R].中国电子商务研究中心，2015.

[3]杨帆.我国电子商务环境下的税收流失问题分析及对策思考[J].当代经济，2015，06：4-5.

[4]傅晔.大数据时代下的电子商务税收征管[J].经营与管理，2015，10：16-18.

作者简介：刘吉成（1963-），男，汉族，宁夏中卫人，任职于华北电力大学经济与管理学院，博士、教授、博士生导师，研究方向：信息管理与信息系统；于晶（1993-），女，汉族，吉林桦甸人，就读于华北电力大学经济与管理学院，硕士，管理科学与工程；李文辉（1990-），男，汉族，河北廊坊人，就读于华北电力大学经济与管理学院，硕士研究生，研究方向：会计理论与实务。