大数据时代数据处理技术对审计的影响研究

摘 要：随着信息技术特别是数据收集处理整合技术的发展，人类迎来了大数据时代。大数据时代大数据技术的产生和发展，影响着社会经济的各个方面，对审计技术和方法也产生了不可忽视的影响。先进的数据采集、挖掘、分析技术和方法，为审计提供了新技术新方法，促进了审计方式的发展、推动了审计模式的转变。研究大数据对审计的影响并提出相应的完善建议与要求对审计变革具有重要的意义。

关键词：大数据；审计模式；审计方法；完善建议

一、大数据概述

1.大数据的含义

通常意义上大数据是指不能在正常可接受的时间范围内用普通数据处理工具进行分析处理的数据集合。与大数据相关的数据收集、处理、整合、分析技术统称为大数据技术，一般简称为大数据。本文采用互联网数据中心对大数据的定义，认为大数据是为了更加高效便捷的从纷繁复杂的数据集合中获取有利于决策的信息而设计的新一代架构和技术，用它来描述和定义互联网大数据时代产生的海量数据，并命名与之相关的数据处理技术。

2.大数据的特征

大数据具有四个特点：第一，数据量巨大。互联网大数据时代每天产生的数据量十分大，就企业财务数据而言，一个上市公司每天能产生海量的数据，加上子公司分公司传载过来的数据，其数据量之大，前所未有。第二，数据处理速度快。大数据时代的数据挖掘分析与传统的数据挖掘技术有着本质的不同，新颖的算法先进的技术使得数据的分析处理速度极其迅速。第三，数据多样性。之前的数据只是文字数字范畴内的概念，现在包括视频、图片、语音、网络操作记录、网络日志等多种形式。

二、大数据时代数据处理的转变

1.由抽样分析到全数据处理

大数据时代之前，由于数据收集和处理技术等条件的限制，人们在处理数据时主要依靠抽样来分析总体。由于抽样分析的固有缺陷，使得通过这种数据处理方式得到的结果有着很大的失真风险。大数据时代，数据分析处理技术已经有了质的飞跃，人们可以通过科学的数据技术获取海量数据并进行有效地处理分析，虽然人类可以处理的数据仍然有数量限制，但是相比以前，人们可以处理的数据量已经大大增加。随着数据处理技术的发展，人们已经有能力摆脱抽样分析的束缚进行全数据的处理，这也使得审计由抽样审计变为全部审计成为可能。

2.由单一性分析到糅合性分析

大数据时代到来之前，传统的数据分析往往以单一数据来源为基础进行数据分析，基于单一来源的数据分析，缺乏其他方面数据的佐证和支持，结果的精准度以及指导性有待提高。随着大数据时代的到来，人们有能力获取来自于多渠道的海量数据集合，并能运用先进的技术对来自于多个方面的数据进行综合性分析，糅合各种相关信息，得出综合性结论。以审计工作为例，大数据时代审计数据来源不再仅仅局限于企业财务数据，审计人员能利用大数据技术以及云共享平台从各个渠道获取与企业相关的信息，如来自于银行、海关、工商部门、税务部门、证券交易所等各个机构的信息。运用相应的数据挖掘整合技术综合性分析这些数据，能得到更加准确的结果得出更具指导意义的结论。

3.由低效数据处理到高效数据处理

之前，由于数据存储、传输条件限制以及数据分析处理技术的制约，数据传输数据处理速度慢，处理效率低下。大数据时代，数据存储技术有了全新的发展，网络数据传输能力空前提高，新颖的算法先进的技术使得数据分析处理的速度有着质一般的飞跃。这些都为数据处理由低效转向高效提供了技术支撑。

三、大数据时代数据处理技术对审计的影响分析

1.大数据技术促进审计模式的转变

传统审计模式下，审计人员先对企业进行风险评估根据经验和企业情况来判断企业可能存在的问题，在此基础上进行抽样审计。由于审计成本和技术手段等多种因素的限制，无法对被审计单位的所有经济业务进行分析，依赖于对被审计单位的抽样审计，推断被审计单位的整体情况。原有的抽样审计模式不仅受样本有限性的制约还受审计人员主观意识的影响，使审计人员无法完全发现和揭示被审计单位的重大舞弊行为，加大了审计风险。大数据时代，可以运用大数据技术对被审计单位的财务数据库进行分析处理，进而对企业所有财务数据进行梳理审计，有效的发现被审单位舞弊造假行为，降低审计风险。全新的数据处理技术为审计提供了新的技术手段，推动了审计思维的转变，颠覆了传统抽样审计模式，促进了整体审计模式的发展。

2.大数据技术提升审计的价值作用

目前，审计工作依靠对单一来源的企业财务数据进行抽样分析，影响审计结果的准确性。同时又由于审计机构出具的审计报告格式单一、信息量少、用途有限，这大大影响了审计工作在反馈指导企业经营方面的作用，降低了审计的价值作用。大数据时代，审计机构能对被审计企业的各方面信息进行全方位分析处理，可以在短时间内清楚的了解企业运营的各个方面。在未来，审计结果可能会超出传统审计报告的范畴，审计机构在出具传统审计报告的同时，还可以给出新型的审计结果，来指导企业的发展。这些变化都将强化审计在指导企业运营方面的功能，提升审计的价值作用。

3.大数据技术提高了审计效率

传统审计中，需要审计人员对纸质单证（如会计凭证）进行查验，虽然是抽样查验，但是耗用了大量的人力和时间。大数据时代，一方面，企业财务数据存储方式发生重大改变，由纸质化转向电子化，大大的减轻了审计人员的负担。其另一方面，先进的数据挖掘、分析、处理技术使得审计人员能迅速收集企业的相关数据并进行分析处理。以财务数据为例，审计人员能够在企业财务软上导出其财务数据库，然后运用SQL等数据语言查询各种需要的信息，还可以运用数据处理技术进行各种分析处理。同时结合云计算平台、云数据库等各种新型技术手段更能大大的提高审计效率，实现高效审计。

四、推进大数据审计的建议

为了应对大数据技术对审计技术方法、审计模式的的影响，有效的运用大数据技术进行审计工作，政府、审计学术界以及审计机构应采取各种措施积极应对。

1.建立完善配套的审计法律法规

现行法律体系下，相关数据凭证没有法律支撑，审计应用大数据技术缺乏法律依据。大数据技术应用的合法性问题是阻碍大数据技术应用到审计工作中去的一大障碍。只有完善与大数据技术相关的审计法律体系，才能为运用大数据审计提供法律依据进而确保大数据审计的合法性。如果相应的审计法律依据，无法保证大数据审计的合法性，就无法保证大数据的数据收集、数据存储、电子凭证的合法性，大数据技术很难有效的运用到审计工作中去。因此要想使得大数据技术在审计工作中得到充分的运用，就应当确保大数据审计的合法性，加强与大数据技术有关的审计法律法规的建设，建立完善配套的审计法律法规。

2.加强大数据技术与财务审计的理论融合

大数据技术真正高效的运用到审计工作中去，需要加快大数据技术和审计的理论融合。目前虽然在审计实务中已经逐渐开始运用大数据技术开展审计工作。但是大数据技术和审计是两门不同的学科领域，机械的将二者拼凑到一块难以达到理想的效果。审计学术理论界应当在加强对大数据技术相关理论的学习，针对审计行业的特点，有效的融合大数据技术和审计，优化大数据审计的程序和方法，形成全新的大数据审计理论，来指导审计工作。同时，还应当加强大数据审计软件的开发，有效的将大数据审计理论和审计实务联系起来。

3.提高运用大数据技术进行审计工作的能力

由于当前我国审计人员多是从事财务、审计出身，知识结构单一，缺乏必要的计算机、数据技术等知识，习惯于用传统的审计方法，很少或者很难运用大数据技术开展审计工作。在大数据时代，财务数据量巨大且多以电子数据的形式存在，只有运用全新的数据处理技术才能实现审计工作的高效快捷。审计机构应当明白大数据技术的重要性，鼓励审计人员自主学习大数据技术，努力加强对数据处理技术的培训提高审计人员运用大数据技术开展审计工作的能力。

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作者简介：李记超（1991- ），男，汉，河南周口人，研究生，重庆理工大学