基建财务管理由核算型向管理型提升的探索

□张玉霞（河南省河口村水库管理局）



基建财务管理由核算型向管理型提升的探索

□张玉霞（河南省河口村水库管理局）

随着国家对基本建设管理提出更高的要求，会计电算化技术的发展，账务处理工作的简化，以手工操作为主的传统模式被计算机逐步取代，财务管理的核算职能被科技化、信息化完全替代，逐步改变了财务人员只忙于应付核算，无暇从事管理的局面。电算化的实现能更及时、准确地收集工程建设信息，对项目建设进行预测、反映、监督、分析，以便及时调整管理策略，实现信息的使用价值并起支持作用，这也是会计职能在逐步由核算型向管理型转变的过程。如何提高财务管理水平，是项目管理层和财务人员面临的迫切的问题。结合河口村水库工程建设，在做好财务核算工作的基础上如何向财务管理方面提升做了一些有益的探索。

财务管理；核算型；管理型；提升

0　引言

基建财务管理是工程建设管理中重要的组成部分，是对工程项目的建设过程实施有效控制的各项财务管理活动，是对工程建设过程和建设成果的评价，是监督工程建设管理各个环节的有效工具，更是对工程项目进行计划、决策，实施管理的基础和依据。

1　由核算型向管理型转变的趋势

传统的核算型财务管理仅局限于对各项活动的事后反映，已不能跟上和适应上级主管部门的要求和基建财务管理未来发展的趋势。现代财务管理职能已逐渐从传统的信息处理和提供，转向信息的分析使用和参与决策、以及从事后算账转向事前的预测、事中的控制等。首先，随着国家对水利的投入越来越大，对工程建设项目管理提出了更高的要求；其次，会计电算化的广泛应用，财务人员的工作效率、数据准确性和及时性大幅提高，会计人员的精力也由核算转移到管理分析上来；第三，工程建设管理的需要。要加强投资控制管理，管理层希望财务部门通过财务分析给领导提供决策的依据和建议，使投资更加可控有效；最后，向管理型转变也是财务人员实现自身价值的更高要求。财务人员除了通过加强对专业学习外，还要努力学习工程、概（预）算知识及有关政策法规，适应新时期财务管理、核算、分析的要求，进一步提升自身的价值。

2　如何发挥财务管理在工程建设中的作用

基建财务部门进行全过程投资控制，是提高项目投资效益的关键所在，它贯穿于工程建设全过程。有计划地分阶段制定投资控制管理目标，可以通过目标控制，在各个阶段的关键环节把投资发生额控制在批准的限额以内并随时纠偏，确保投资控制目标顺利实现，使投资估算、工程概算、设计预算更趋合理准确，真实而客观地反映工程项目实际发生额，最大程度地合理使用人力、物力、财力，从而取得较好的经济效益和社会效益。本文结合河口村水库工程建设，就财务管理转型问题与大家共同研究探讨。

2.1完善内部控制，规范管理行为

河口村水库是一座以防洪、供水为主，兼顾灌溉、发电、改善河道基流等综合利用的大（2）型水利枢纽工程。水库总库容3.17亿m3，工程总投资27.75亿元。

工程开工伊始，建管局就根据《会计法》、《基本建设财务管理规定》等法律法规，结合单位实际，制定了《财务科岗位职责》、《工程价款结算制度》等10余项财务管理制度。从合同管理、资金管理、成本核算、工程价款结算、档案管理等方面进行规范和控制，用制度规范约束财务行为。建设过程中，结合自查、审计、稽察和专项治理中发现的问题，及时开展调研，把问题梳理归类，对照各项财务制度和有关规定，分析出现问题的原因，找准今后财务管理的重点。同时新增和完善了《建管局财务管理办法》、《建管局建设成本管理办法》等8项财务管理制度，为工程建设提供了强有力的制度保障。

2.2强化全过程计划管理，全面掌控建设过程

几年来的建设实践表明，只有强化全过程计划管理，才能全面掌控建设过程。一是建立基建核算台账，做到投资核算事前控制。财务建立工程合同、工程施工进度、工程付款进度、进度与付款对比、实际总投资与总概算对比5个数据库，及时掌握有关工程投资单项和整体情况，预测资金使用情况，对可能超出概算投资支出的现象提前预警，真正做到投资事前控制与管理。二是制定管理费支出计划。根据概算批复的管理费总额和建设工期，制定出管理费控制计划。财务部门跟踪工程进度和管理费支出情况，及时提供实际支出和计划对比的财务信息和建议，使管理费始终处于可控范围内。三是按工程需求筹集资金，为工程建设提供保障。根据工程计划下达、进度计划、资金到位、预计支付额度等情况，，遵循既满足工程资金需求又节约银行利息支出的思路，分批次根据工程进度办理银行贷款。经测算已节约利息支出1200余万元。由于省级投资中8.00亿元由华能沁北电厂垫支，我们千方百计争取电厂按计划下达指标拨付6.30亿元建设资金。四是认真分析评估，准确归集成本。对于沁北电厂移交的前期工程投资，认真分析、评估在执行不同的会计制度情况下，移交并账后对建管局各项指标的影响，准确的并入建管局账中，保证概算归口正确，成本核算完整。五是精简人员，降低建管成本。我局根据工作需要按照一人多岗多责，精干高效的原则，最大限度控制管理人员，由65人控制到30人之内，有效地减少了管理费用支出。

2.3严格合同管理，规范价款结算手续

建设过程中，我们对合同管理有着深刻体会，要想取得好的建设过程控制，合同管理必须严格，价款结算手续必须规范。一是财务参与工程建设的全过程。财务部门参与招投标、合同签订、工程价款结算、设计变更等工作，掌握投标单位的财务状况和资信情况，确认中标单位的资金支付和结算方式，对合同中的财务条款进行审核，了解施工单位工程款支付情况，规范施工单位的财务行为，防控财务风险。二是程序规范，权责清晰。工程价款结算突出“工程质量、工程量、工程单价”权责分离的结算模式。按照承包人申报、监理审查、建管局各科室、各主管局长复核、法定代表人签字的程序和结算规则进行。形成了一套相互制约、行之有效的权责约束机制。三是变更手续规范。一般变更项目严格按照“现场办公，集体决定，分责办理，依法支付”的原则进行，重大设计变更邀请水利部水规总院专家进行咨询论证，提高了决策的科学性。四加强监督，严把支付关。充分发挥财务监督作用，严格核对实际结算与工程进度、合同新增与变更手续等数据，做到合同不签订不付款、履约保证金不提供不付款、预付款保证金不提供不付款、结算手续不完备不付款，确保了资金安全及有效使用。

2.4深入调研，转变观念

一是分析调研，解决难题。通过深入调查研究，分析和解决财务管理难题，不断提升财务管理水平，是我们财务工作的重要法宝。对工程建设过程中出现的问题、难题列出提纲进行调研。财务部门对资金需求与筹集调、财务制度建立与执行、沁北电厂移交会计资料对建管局会计核算影响等课题进行了调研，并形成了调研报告。对问题提出建议，为决策提供依据。二是转变观念，提升管理水平。财务人员在熟悉工程概（预）算的同时，努力学习工程知识及政策法规，积极参与设计方案、设计变更、施工索赔等工作，了解工程进展情况，依据法律法规和数据，参与工程管理。逐步实现会计职能由“核算型”向“管理型”转变。财务管理水平也迈上了一个新的台阶。

3　结语

河口村水库工程建管局对基建财务管理由核算型向管理型提升进行了有益的探索，在资金筹措、投资管理、控制成本、资金测算等方面取得一些经验。同时，在转变的过程中，财务人员综合素质也在不断提升，但仍不能满足新时期财务管理、核算、分析的需要。这就要求财务人员要进一步提升管理水平，发挥财务管理在工程建设中的重要作用。

（责任编辑：李乐乐）

F426.91

A

1673-8853（2016）06-0129-02

2016-04-06