企业内部控制与风险管理的研究

卜金凤

摘 要：在经济全球化发展的大背景下，企业面临着前所未有的发展机遇，同时企业面临的市场风险也在不断加大。现今，企业内部控制与风险防范的问题是现代我国企业运行和发展中面临的主要问题，而这也是我国企业的薄弱点。对此，本文对我国企业内部控制与风险管理的问题进行分析，并提出相应的对策建议，旨在为我国企业的发展敲响警钟，加强内部控制，提高风险管理能力，实现企业的稳定发展。

关键词：企业 内部控制 风险管理

经济全球化发展，为企业的发展带来了重大利好的同时也带来了巨大的挑战，市场竞争日益激烈，企业面临的市场风险不断增加。面对日益严峻的市场风险，我国企业的表现没有呈现出积极应对的状态，在很多企业中普遍存在着内部控制薄弱，风险防范意识不高，风险管理能力差的情况。2008年的金融危机，更使我国很多企业内部控制的问题突显出来，风险管理方面经验不足，风险防范能力差成为我国企业发展中的首要问题。国外发达国家在内部控制与风险管理方面为我国提供了良好的借鉴，但是因为国情的不同，我国企业需要在学习和借鉴发达国家先进经营的基础上有所创新，结合实际，探索出符合我国企业发展的有效方法。

一、我国企业内部控制与风险管理中存在的问题

1.企业缺乏风险防范与应对能力。在经济全球化发展的大背景下，市场竞争加大的同时也带来的巨大的市场风险，越发考验企业对风险防范和管理的能力。我国经济发现相对于世界发达国家而言，起步晚，企业参与到国际市场竞争的时间不长，缺乏经验。我国很多企业都缺乏风险控制的意识，缺乏风险防范与应对的能力，对现代企业的经营管理理念一知半解，在风险管理方面还简单的停留在财务风险的控制方面，加上内部控制缺乏有效的机制和方法，整体的风险管理能力很弱，亟待调整和提高。我国加入WTO以后，参与到国际市场竞争的机会明显增加，汇率的变化，原材料价格的变化都会给企业的运营带来很大的风险和压力。为了应对这种风险，我姑国很多企业开始从金融市场、期货市场等方面开动脑筋，期望通过参与金融交易来规避市场风险。虽然有的企业因为此种办法取得了一定的效果，单页为企业留下了较大的金融风险隐患。2008年的金融危机就使我国很多企业因过度参与金融市场交易造成了企业的亏损，甚至有很多企业倒闭，造成巨大的经济损失。追究原因，与企业内部控制的不完善，风险管理能力差有直接的关系，对市场风险预估不足，防范意识差，缺乏完善的风险管理机制，是造成企业亏损的主要原因。

2.企业缺乏现代化企业治理结构。企业的内部控制控制要平稳的运行必须有完善的企业治理结构作为基础。我国企业大多数都缺乏现代化的企业之列结构，仍然采取少数管理者领导和决策的经营管理模式，企业的命运可以说完全靠少数人的主观意识来控制，具有很大的随意性。经营管理层作为内部控制的主体，如果缺乏完善有效的企业治理结构作为基础保障，内部控制与风险管理体制无疑是一纸空文，难以得到有效的贯彻执行，更谈不上发挥作用。现代企业治理结构要求企业要以董事会为核心，由董事会发挥内部控制和风险管理的核心作用。但是这一要求在我国很多企业中却难以做到，一些董事会被公司的内部人员大量占据，使内部控制和风险管理机制很难得以有效的发挥。

3.企业缺乏先进完善的风险管理机制。很多企业在内部控制和风险管理方面缺乏有效的机制，控制体系不完善，风险评估和防范的能力弱。在很多企业中，因为缺乏对内部控制与风险管理的认识，更缺乏风险防范意识，没有建立起专门的风险管理部门开展风险管理工作。经济全球化、多元化发展，市场风险种类越来越多，复杂性越来越高，企业只有不断提高风险管理能力，才能对市场风险有效的防范和应对。现代企业大量运用金融衍生品，以期望借此降低风险，却反而使企业面临着更大、更复杂的风险。另外，我国企业在风险评估方面的能力也比较薄弱，企业经营中面临的风险与企业的内部控制体系是否健全有直接的关系。完善的内部控制体系为风险管理提供基础，而完善的风险评估体系为内部控制作用的发挥提供保障。因此，企业不仅要完善内部控制体系，更要健全风险管理体系，增强风险评估能力。

4.内部控制监督机制有待完善。监督机制是为了企业内部控制制度能够更好的执行，健全有效的监督机制能够促进内部控制作用的有效发挥。在我国，很多企业的内部控制监督机制都不健全，甚至很多企业根本没有建立相应的监督机制，因为缺乏有效的监督，使得内部控制制度流于形式，没有真正的得到贯彻执行，更谈不上发挥作用。很多企业虽然建立监督机制，但是却没有赋予监督部门充分的独立性，也有很多企业根本没有设置专门的内部审计部门，企业的一些领导的行为难以被有效的监督和控制。

二、完善企业内部控制体系，提高风险管理能力的对策

1.树立风险管理理念，提高风险管理能力。面对日益增加、日益复杂的市场风险，企业要对市场大环境进行充分的了解，从自身实际情况出发，对市场风险进行全面的调查和充分的评估，不断完善内部控制体系。特别要重视金融衍生品的风险，要提高重视，加强防范，充分利用现代化风险管理手段防范和控制风险。企业要不断完善财务系统，提高风险预警能力，对于金融衍生品所隐藏的风险做到充分评估、全面防范、有效控制。

2.不断优化企业内部治理结構。企业应该建立专门的内部控制机构或者部门，不断优化企业内部治理结构，加强市场风险的研究和管理，创设良好的企业内部环境。对此，企业首先要对自身的性质和所处的地位加以明确，以市场为导向，利用现代企业制度不断对企业的结构进行调整和完善。积极吸引外资，引入先进生产理念和生产技术，改善企业股权结构，提高经营管理效率。其次，企业要充分认识到独立董事的核心作用，并使其作用得到充分发挥，使独立董事能够真正的参与到企业经营中来。同时要不断健全企业内部法律环境，为企业内部控制和风险管理提供法律保障。

3.不断完善企业风险管理体系。要使企业能够对各种复杂的风险问题有效的防范、从容的应对，就要不断完善风险管理体系。企业需要建立起专门的风险管理部门，并对风险管理部门的工作给予积极的配合，以使其风险管理和控制的作用能够充分的发挥出来。企业要积极引进专业的、优秀的风险管理人员，打造专业、先进、优秀的风险管理队伍，特别是对于国际市场和金融市场风险有深入了解的人员，以提高企业应对经济全球化大背景下市场风险的能力。企业要对市场风险进行全面的评估和分类，针对不同类型、不同程度的风险制定科学有效的管理方案。根据市场环境，结合自身实际，选择或者制定适合自身发展的风险管理方案，不断完善企业风险管理体系。

4.建立内部审计制度，加强内部监督。企业要建立内部审计制度，赋予充分的独立性，并严格执行审计任务，加强内部监督，使内部审计能够充分的发挥内部监督的作用。内部设计部门对企业经营的各个部门、各个环节进行全面仔细的监督，及时发现风险，并提出风险防范或者控制的建议或者意见。审计制度可以同风险管理结合起来，审计人员走到企业经营的各个环节中，充分发挥审计部门的优势作用，不断提升企业风险管理水平。

三、结语

企业内部控制机制建设，起着关键作用的是企业法定代表人，企业法定代表人要身体力行，在企业全体员工中做好良好的行为表率。只有企业的全体员工都能咋企业内部控制机制中形成正确的管理意识和观念，做到责任落实，分工明确、为提高企业的经济效益付出努力，才能确保企业在日益竞争激烈的市场中立于不败之地。

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