试论审计技术方法在企业巡视工作中的应用

周 静

（中国石油四川销售分公司 审计监察处，成都 610000）

试论审计技术方法在企业巡视工作中的应用

周 静

（中国石油四川销售分公司 审计监察处，成都 610000）

本文探讨如何运用审计技术方法，在巡视工作中充分发现问题，有效发挥巡视监督的作用，做好党风建设和反腐败工作，进一步提高巡视工作的效率和效果。

审计；技术方法；企业；巡视；应用

审计人员在审计工作中为实现一定的目标而采用的各种工作模式、程序、措施及手段，被广称为审计技术方法，它包含审计工作组织实施、取证、考核评价等方法。在巡视工作中应用的审计技术方法，主要是与收集资料、获取证据有关的方法。笔者所在的石油销售企业，为落实全面从严治党要求，加强党内监督，实行巡视制度，但因经营规模大，站点分布范围广，重点领域和关键环节腐败问题和不廉洁行为多、易发生，有效防控各类廉洁风险的任务较重，因此，提出在巡视工作中应用合适的审计技术方法，以更有效地发挥巡视的监督作用。

1　审计技术方法的内涵及要求

1.1审计技术方法的内涵

审计技术方法是指审计人员在长期的审计中形成的，已经被实践所证明且行之有效的工作方式、手段、措施等。

科学的审计技术方法能为审计人员提供取得审计证据的途径和手段，对审计人员判断审计事项的合理性、可靠性有很大的帮助，能提高审计人员的职业判断能力，帮助审计人员达到审计目的。

1.2审计技术方法的使用要求

在企业巡视工作中，使用审计技术方法获取证据资料时，要注意其使用要求，才能取得较好的效果。一是要做到与工作目标相匹配，不同的目标任务对证据的要求不同，应选择合适的方法才能获取所需的证据；二是使用审计技术方法要结合审计人员的个人经验和职业判断，通过解决在工作中遇到的各种问题，才能获得有效的证据资料；三是要分析其成本效益，对那些需要花费较多时间还不能节约工作量的方法，需要通过成本效益分析进行取舍；四是审计技术方法的选用要与内外环境相适应，既要结合具体的单位业务和管理情况选择与之适应的方法，又要结合社会发展现状选择与之适应的方法。

2　巡视工作的内涵及意义

2.1巡视工作的内涵

巡视工作是一项重要的党内监督制度，是加强和改进党的建设，促进领导班子和领导干部队伍建设，贯彻党要管党、从严治党方针的重要手段，是党风廉政建设和反腐败斗争的重要平台，是党内监督和群众监督相结合的重要方式。

巡视制度是中国共产党党内的一项新制度，为落实全面从严治党要求，加强党内监督，企业也实行巡视制度，建立了专职巡视机构，对所属单位党组进行巡视监督。巡视制度是巡视工作的保障，巡视工作是执行巡视制度的表现形式，也是上级对下级监督的有效形式之一。

2.2巡视工作的意义

近年来，在党中央的领导下，各级巡视机构认真开展巡视工作，在促进被巡视单位改进工作、加强对党政领导班子的监督方面，发挥了重要作用，取得了明显的成效。2015年8月，党中央修订了《中国共产党巡视工作条例》，规定了巡视工作的指导思想，要求深入贯彻习近平总书记系列重要讲话精神，落实中央巡视工作方针，从而发现问题，形成震慑，推动党的先进性和纯洁性建设。因此，做好巡视工作对全面加强党的建设，严明党的纪律具有十分重要的意义。

开展巡视工作也是解决企业自身突出问题的重要手段，企业党组织通过开展巡视工作，能促进党的路线方针政策贯彻落实，加强领导干部廉洁从业以及党风建设和反腐败工作，促进涉及群众切身利益问题的解决，对充分保障企业和群众的利益具有重大意义。

3　企业巡视工作应用审计技术方法的必要性

3.1企业巡视工作的要求

在巡视工作实现常态化、全覆盖的今天，石油销售企业为落实全面从严治党要求，营造风清气正的良好政治生态，同时强化合规管理，构建大监督格局，巡视工作既是执行巡视制度的表现形式，也是企业监督的一种重要形式。为了加大巡视工作力度，通过加强巡视监督，及时发现和解决一些苗头性、倾向性问题，用企业的力量解决好自身问题，避免小错误变成大错误、小问题变成大问题，确保企业的健康发展。这就要求审计人员充分运用审计技术方法，介入巡视工作中进一步发现问题，推动巡视工作向纵深发展。

3.2企业巡视工作现状的需要

石油销售企业近几年针对公司内部在反腐倡廉建设、领导班子建设、作风建设、队伍建设以及合规管理等方面存在的突出的问题和潜在的风险，主动发挥巡视的利器作用，启动了党内巡视监督工作。其工作方法主要有听取汇报、召开座谈会、谈话、测评、查阅资料、专项检查及受理信访举报等。但面对一些专业性问题时，需要借助各方力量来解决，比如：涉及财务、工程招投标等问题，迫切要求审计人员参与到巡视工作中来，需要使用审计技术方法解决这些或更广泛的问题。

4　审计技术方法在巡视工作中的具体应用

4.1巡视工作常用审计技术方法的类型

审计技术方法按不同的标志可以划分为多种不同的类型。对于在巡视现场为了完成获取证据的任务而言，常用的基本方法有检查、监盘、查询、函证、观察及计算等类型，这些方法也是审计取证的一般方法。在大数据时代，随着信息技术在各个领域的广泛运用，信息系统技术也是重要的方法之一。各种基本方法分类见表1。

在面对不同的取证目标时，需要综合运用各种类型的方法，才能多方印证收集的证据或资料是否真实、准确，达到发现问题的目的，强力支持巡视工作有效开展。

表1　巡视工作常用的基本方法

4.2审计技术方法的应用实践

笔者所在企业从2012年下半年开始，审计人员便作为巡视组成员之一参加巡视工作，至今已对多数二级公司领导班子及其成员进行了巡视。审计人员的介入对巡视工作发现问题有重大突破，审计技术方法与巡视工作方法交叉使用，互为基础、互相补充。

4.2.1运用“检查、函证、计算”方法，发现工程建设中的违规行为

各单位都有一定规模的工程建设项目，其招投标、签订合同、支付工程款等环节都是关键环节，也是管理的薄弱环节，容易存在各种违规行为和舞弊风险。在巡视工作中发现其问题线索，需要综合运用多种审计技术方法，其中运用较多的是检查和计算方法。通过检查被巡视单位财务明细账、记账凭证、工程台账、资产台账、会议纪要、合同等各种资料，发现存在领导人员的亲属招揽工程、转包分包工程、计划外工程以及在工程项目中违规列支费用等行为；通过对照检查签订的合同与往来款项、函证已签认的应付账款单位，计算支付工程进度款、工程量清单等，发现存在重复使用合同、虚签合同、虚编工程进度单，向施工企业重复挂账、重复付款的行为，给企业带来资金风险，有的还造成了经济损失。这些问题的发现和处理，有力促进了企业建设阳光、廉洁工程。

4.2.2运用“检查、查询”方法，发现违规公款旅游现象

在巡视中查询财务信息系统中的科目明细账，详细查看费用核算情况，抽查销售费用中促销费的使用明细，调阅相对大额的费用凭证，发现被巡视单位客户座谈会在明令禁止的风景旅游地区召开的问题。通过进一步检查报销凭证和附件，查出该单位部分领导班子成员、部门负责人等，先到一个地方参观学习，后到风景旅游地区召开大客户座谈会并组织了公款旅游的事实。通过运用检查和查询方法，巡视发现和查处了一件领导违规决策问题——以召开大客户座谈会的名义，组织员工公款旅游，违反中央“八项规定”的事件。

4.2.3运用“监盘、观察”方法，发现盗卖油品等现象

巡视中通过监盘加油站油品，发现截至盘点时的销售量和货款不一致，实际油品结存数量与应结存数量不一致的疑点。经观察加油机起止数存在异样，立即对加油员进行询问和检查，发现其私自将盘存清罐的油品卖出，货款还未来得及藏匿或处理，在事实面前，加油员承认了盗卖库存油品的行为。通过观察加油站监控视频录像，还发现有的加油站员工利用加油卡折扣优惠政策牟取私利的现象。事后被巡视单位严肃处理了这些事件，加强了对商品和加油卡的管理以及对员工的教育和监督。

4.2.4运用“信息系统技术”，综合发现各种违规行为

石油企业各个专业线都开发有较为先进的信息系统，财务FIMS系统是最常用的信息系统。销售企业还有ERP系统、加油站管理系统（B4）、一次物流系统、二次物流系统和油库管理系统，简称“五大系统”。巡视中审计人员通过综合运用这些信息系统，熟练掌握其使用技术，促进巡视工作取得飞跃式进展。发现的较为典型的事例有赊销油品、非油业务过票过账虚增销售、用促销费发放奖金或列支业务费、用福利费发放补助补贴、表外资金用于生产经营、领导班子成员违规领取津补贴等违纪违规行为。这些行为得到及时整改、后续处理和纠正后，提高了企业合规管理水平，推动企业依法治企，向健康方向良性发展，同时也预防企业权力腐败现象的滋生。

4.2.5运用审计其他方法，快速掌握巡视工作切入点

充分运用已有的审计成果，能够使巡视工作快速找到切入点。在巡视组进入被巡视单位现场前，收集审计部门以前开展的经济责任审计、专项审计、财务收支审计及专项检查等发现的问题及整改情况，扩大和拓展了巡视现场的线索。通过收集审计发现的问题及相关资料，在巡视现场起到了事半功倍的作用，做到了有的放矢，更加深入细致地揭示出被巡视单位在执行“八项规定”“三重一大”决策、纠正“四风”等方面存在的问题，有效发挥了巡视的监督作用。

5　结 语

通过论述审计技术方法在巡视工作中的应用，充分展示了内部审计的服务功能。在全面深化改革的今天，内部审计将进一步发挥“监督+服务”的审计职能，配合企业构建反腐机制，有效发挥审计、巡视反腐“利剑”的作用。特别是当前，石油销售企业正面对低油价的重大考验和市场竞争的严峻挑战，迫切需要石油销售企业把心思和精力集中到推动企业稳健发展上来，需要企业有良好的生态和作风来提高战斗力。而巡视工作的新要求，也促使审计人员今后更好地创新审计技术方法，将其深入应用到巡视、纪检监察、案件查办、专业线检查等广泛的监督管理环节中。

主要参考文献

［1］董大胜.审计技术和方法［M］.北京：中国审计出版社，2001.

10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.14.011

F239.45

A

1673-0194（2016）14-0022-03

2016-06-12