企业采购成本内部控制有效性探究

秦胜友

（南宁交通投资集团有限责任公司 广西南宁 530021）

企业采购成本内部控制有效性探究

秦胜友

（南宁交通投资集团有限责任公司 广西南宁 530021）

采购成本是影响企业成本的重要组成部分，需要企业领导的重视、采购人员的专业化、采购制度的规范完善、内控流程有效监督下才能最大化降低，为企业创造更多利润。本文首先综述了采购成本内部控制及其重要性，之后分析了当前企业采购成本内部控制中存在的问题，并提出了解决对策。

内部控制；采购成本；有效性

1 前言

采购环节是企业运营的起点，是企业获取资源的重要方式，可以说采购环节的工作对企业整体运营发展都具有十分重要的意义。因此，在企业采购环节中，需要加强对采购成本的内部控制，提高采购成本内部控制的有效性，以确保企业的经营效益，提升企业的市场竞争力，促进企业健康长远的发展。

2 综述采购成本内部控制及其重要性

企业生产经营主要包括三个环节：供应、生产和销售，采购就是供应环节的主要内容。物资采购的工作质量和工作效率对企业整合内外资源、降低经营成本、加强产品质量监控乃至维持企业可持续发展都具有重大意义。要降低采购环节的费用支出，首先要遵循物资采购成本控制的原则（见表1），采购成本的内部控制就是对企业生产经营所需物资采购的过程加以指导、调节和监督，并且对反馈信息进行全面的分析与掌握。企业在进行采购时都会事先制定一个成本目标，成本控制就是在预定的成本目标范围内进行调控，通过对生产材料及资源耗费程度的计算、监督和考察，及时发现采购成本中不合理的地方，予以正确的指导并加以限制，从而实现企业降低生产成本、提高经营效益的目的。

表1 企业采购成本控制应遵循的原则

2.1 规避风险

在我国市场经济不断深入的背景下，企业外部环境越来越复杂，在采购过程中由于市场价格、市场环境、市场竞争等因素的影响，会形成一定的采购风险。加强对企业采购成本的内部控制，能实现对采购环节的全程监督，对规避采购风险具有重要作用。

2.2 避免出现腐败现象

企业采购成本在企业运营成本中占有很大的比重，是企业成本管理中的重点，同时采购也是最容易发生腐败的企业运营环节。加强对企业采购成本的内部控制，很大程度上增强了对采购各个环节工作的监督、审批，提高了采购信息的透明度，在一定程度上限制了采购腐败行为，提高了采购成本的安全性。

2.3 提升效率

对企业采购成本进行内部控制，能够规范企业采购行为，确保企业采购物资供应的及时性，提高采购的效率，为企业正常运营提供物质保障。

3 企业采购成本内部控制中现阶段存在的问题

3.1 职权分配不合理，采购内部控制制度不完善

目前，许多企业都存在着企业采购职权分配不清晰或是不合理的情况，采购成本内部控制制度的建设尚不到位。因为企业采购成本内部控制体系的不完善，导致企业在进行采购时缺乏有效的约束和依据，因而采购成本无法得到合理有效的控制，加重了企业的费用支出。再加之不少企业采购环节中负责采购的专职人员职权分配存在不合理的地方，没有对不相容的岗位进行分离，给企业采购环节滋生腐败现象提供了温床，大大影响了企业采购成本内部控制的有效性。

3.2 采购预算不完善，没有健全的供应商管理体系

企业采购成本内部控制的有效性与采购价格以及供应商管理工作的质量有直接的关系。部分企业采购预算并不完善，对于采购成本的预算管理执行力度明显不够，缺乏对采购产品价格、质量、时效性等关键因素的掌控，企业中没有形成健全的供应商管理体系，也没有建立起相应的供应商管理机制，这种供求关系的不稳定给企业采购带来一定的风险，同时也不很利于企业对采购成本的内部控制与管理。

3.3 审查监督不到位，采购工作绩效考核质量低

虽然不少企业已经逐步意识到了采购成本内部管理的重要性，也对采购工作的内部监督环节和绩效考核制度制定了一系列的标准，但是企业采购的内部监督力度仍然不高，相关流程也没有得到进一步的完善与落实，甚至某些企业为了图方便直接省略掉了采购环节的签字审批过程。除此之外，还有一个明显的问题在于多数企业对采购工作的绩效考核指标还停留在采购产品的价格、质量和及时性等方面，缺乏对采购工作的内部控制指标的考评，这就导致企业采购环节的执行部门和监管部门职责模糊，采购监管审查机制效力不大，采购成本无法得到有效的控制。

4 企业加强采购成本内部控制的策略

4.1 落实采购内部控制管理制度

企业应建立起完善的采购成本内部控制制度，从采购预算机制、采购定价机制、采购供应机制等方面切实加强企业对采购成本内部控制的有效性。通过对产品采购质量、价格、标准的层层把关，有效杜绝采购环节出现错漏和贪污现象。对采购价格要进行严格的管理和监督，确保采购成本的合理性。对金额较大的采购项目进行公开招标、邀请招标、竞争性谈判，将采购的范围扩宽，争取实现采购商品质量和价格的最优化，同时避免不正当的交易给企业带来损失，从根本上降低企业的采购成本，提高企业的经济效益。

4.2 强化企业采购内部控制意识

针对采购人员缺乏必要的内部控制意识，在采购过程中往往会出现不规范的采购行为，需要企业加强对相关人员的培训与教育。每年要求从业人员进行与本岗位相关的继续教育，并且作为个人考核的一部分，与个人利益挂钩，利用这种手段，来引导普及内部控制知识，使企业的采购部门相关人员意识到内部控制的重要性，同时注意发挥领导的带头作用，使企业采购成本内部控制工作得到有效的执行。

4.3 强化采购人员的职业素养

企业的物资采购成本，往往数量庞大。对于任何一位采购人员来说，如果控制不好自己的欲望，都是很大的诱惑。因此，必须加强对采购人员的思想教育和廉政教育，保证采购人员能够在各种利益的诱惑下，都能够规范自身的职业操守。企业可以采取树立典型、思想整顿或者开展道德讨论等方式，来帮助采购人员进一步强化自身的职业素养。另外，企业还应该把好采购人员选拔关，在选拔人才时，尽量以道德质量和业务素质作为首要的考核标准。

4.4 加大采购成本内部控制监管力度

对采购职权进行合理、明确的分配，将市场采购权、价格控制权及质量验收权三权分离，各职权负责人都严格按照采购成本内部控制体系的相关规章制度进行本职工作。其次，对所有所有外购材料要统一采购验收，统一审核结算，统一转账付款，但是对这三个模块采购费用的要分开控制，避免财务上出现漏洞。最后，对采购产品的品种、数量及质量等硬件指标进行透明处理，产品供应商之间的价格竞争程序公开，采购完成后结果也要公开，对整个采购过程涉及到的合同签订一定要精准到位，确保手续与签字齐全，保证采购成本的真实性和可靠性，将企业采购成本控制在预算范围内，实现企业利益最大化。要建立健全与采购成本内部控制体系相适应的惩戒措施，对采购过程中出现的腐败现象一定要依法依规严肃处理，以制度要求采购人员廉洁奉公，杜绝采购腐败滋生。

4.5 提高采购计划的准确性

采购计划的准确与否对企业的采购成本会产生直接影响。采购计划不准确、不合理，出现大量的库存或供应不足，都会使企业承担较大的经营风险，甚至会出现暂时性的生产停滞问题。因此，企业必须提高采购计划的准确性，制订科学合理的采购计划。此外，企业在生产经营过程中，不可避免的会遇到一些突发状况，会对采购成本造成影响，导致采购成本增加。如果储存成本高于采购成本的话，就应该考虑采取措施来减少库存，以降低储存成本的方式，来控制企业整体的采购成本。

5 结束语

作为企业运营管理的起点和源动力，企业采购成本内部控制的提高是企业改革与发展的要求，也是企业在激烈的市场竞争中始终保持优势，得到长足发展的必然前提。因此，企业在开展采购工作时，必须建立起完善的采购成本内部控制体系，并建立与之相适应的惩戒机制，确保企业采购全过程都处于受控状态，让采购工作有章可循，有法可依，促进企业采购工作规范化运转，实现企业经营效益的最大化。

[1]李超.加强采购成本控制对企业的影响和作用[J].经济视野，2015，01.

[2]吴峰.企业采购成本内部控制有效性分析[J].商场现代化，2015，18.

[3]丁贵萍.企业采购成本控制研究[J].当代经济，2015，24.

[4]张月艳，谢锟，傅佳佳.浅析企业采购成本控制问题及对策[J].财经界（学术版），2015，09.

F275

A

1004-7344（2016）03-0227-02

2016-1-7

秦胜友（1973-），男，会计中级，本科，主要从事财务融资、内部审计等方面研究。