企业财务内控制度构建路径探索——以电网企业为例

国网上杭供电公司 陈哲丰

企业财务内控制度构建路径探索
——以电网企业为例

国网上杭供电公司 陈哲丰

企业实施财务内控，是做好财务管理工作的关键环节。通过构建科学、合理的财务内控评价管理体系，可实现企业的标准化、规范化运营，提高企业整体财务管理水平，促进企业可持续发展。电网行业是关系到国计民生的重要基础，企业财务管理具有资金巨大、复杂、难度大的特点，因此企业内部控制制度的设计和实施就显得尤为重要。本文在阐述企业实施财务内控重要性的基础上，提出企业现有财务内控制度中存在的问题和缺陷，并针对性地提出构建内控评价管理体系的路径与方法，希望对提高企业的财务内部管理效果有所帮助。

企业 财务内控 制度体系 评价管理

随着我国社会的持续发展，经济增长速度加快，企业运营的内外环境都发生翻天覆地的改变；尤其在市场经济大环境中，企业的竞争压力日益增大，如何完善内部管理建设，提高企业运营效率，已成为普遍关注的话题。电网行业是关系到国计民生的重要基础，企业财务管理具有资金巨大、复杂性、难度大的特点，因此企业的内部控制制度的设计和实施就显得尤为重要。对于具有自然垄断性质和市场化改革的企业来说，想要适应日益激烈的竞争环境变化，应以改革财务内控制度为切入点，加强对财务内控管理工作的重视，在提升企业财务管理能力的基础上，获得更好的收益。

1　企业实施财务内控的重要性

1.1 提高企业风险防控能力

企业的性质为国有企业，由于受到历史条件和运营观念的限制，国有企业内部管理方法与管理制度均存在各种缺陷，尤其在财务管理方面问题居多。对于现代企业发展来说，财务管理是其核心管理环节，国有企业开展切实有效的财务内控管理工作，可促进企业保持良好的经营状况。而运用一定的财务内控评价管理手段，则能促进企业的稳定发展，实现集约化管理的目的，提高综合性管理水平。同时，财务内控评价管理的实施也有利于优化企业财务的管理流程，督促企业意识到财务风险的客观存在，提高风险管理能力，降低风险发生的可能性，减少损失。因此，企业财务内控评价管理体系的构建，是企业实现现代化财务管理目标的重要保障，围绕财务管理工作的核心作用，选择适当的财务管理内控评价内容，以促进企业的可持续发展。

1.2 保障企业自身的资金安全

企业内部管理要想实现资金的安全管理，就离不开科学、完善、可行的风险管理体系，再加上较为全面的内部控制管理制度，在多方面的约束下解决企业一直以来面对的各种财务管理问题，确保企业各项经营活动的有序进行。从我国当前企业的实际情况来看，由于受到老传统、老观念的影响，大多数企业还停留在过去的内部控制管理模式中，老一套的工作方法没有任何改观，尤其在财务管理方面，管理观念滞后、管理手段宽松，经常发生违规操作行为，内部管理处于失控局面，对企业发展十分不利。由于传统的做法与现代企业发展需求并不适应，如果一味停留于过去，必将限制企业的未来发展。

近年来，我国经济体制改革工作持续深入，传统的企业内部管理局面发生一定变化，越来越多的企业意识到财务内控评价管理体系的重要性，在企业财务内控方面加快改善与创新。企业作为我国传统的公共事业型企业，内部管理更加重要，因此深入探究与分析企业的内控评价管理体系，具有重要意义。企业的运行过程必须接受政府与公众的监督，保证一切经济活动的公开化、透明化，通过科学、完善的内控评价管理体系，发挥内控评价的作用，既可提高财务管理的规范性，也可促进企业的可持续发展。

2　企业财务内控制度存在的问题

2.1 电网企业的内控观念有待提升

随着经济社会的快速发展，企业的壮大不仅仅依靠资金、环境等外部因素，更需要加强经营管理，重视自身内部控制制度的建立和完善。反观这一点，由于电网企业长期处于市场竞争的优势地位，这就导致很多电网企业将精力放在了生产环节上，尤其是将人力、物力都放在了如何实现“安全生产”这一目标上，导致电网企业对企业的财务内控重视不足。尤其对内控评价管理体系构建的重要性认识不足，认为电网企业发展的核心还是业务和生产，还有的认为内控制度只是一种形式，无法对企业发展产生决定作用，导致内控评价制度不完善，影响电网企业内控体系发挥出应有作用，最终阻碍了整个电网企业的持续发展。

2.2 电网企业的内控执行力有待加强

电网企业财务内控的执行力不强，也是影响财务内控评价管理体系发挥作用的一个重要因素，造成这种局面的原因有三方面。一是电网企业的管理层级相对较对，内控执行力的传导性差。电力企业从层级上可以分为国家电网总部、省公司、市公司、县公司等很多层级，由于管理层级较多，就导致内控制度在层层传导的过程中，逐渐失去应有的效果，上级对内控制度的种种要求，往往在向下传导的过程中逐渐消耗，最终无法取得应有的效果。其次，内控制度制定部门对基层情况缺乏调研，内控制度的可操作性不强。在电网企业的内控制度制定过程中，相关部门没有对基层情况进行了解调研和摸底，造成内控制度存在形式主义，无法执行落实。最后，一些企业在执行过程中，私自对内控制度打折扣、搞变通，致使内控制度无法发挥应有作用。

2.3 人员素质与现代企业制度的要求存在差距

财务管理人员是开展企业财务管理工作的主体，其专业水平和能力素质的高低，决定了企业财务内控管理的效果。从企业现有财务人员的工作情况来看，整个团体的人员素质还有待提高，业务能力与现代企业制度建立的要求相比还有相当大的差距，个别财务管理人员根本专业能力不强，职业观念老化，甚至少数财务人员非财务专业出生，没有系统地接受过专业性的财务管理培训。另外，企业目前缺乏选拔财务人员的科学机制，在选择财务工作人员时存在很多缺陷，导致财务人员整体素质难以提升，影响财务管理目标的实现。

3　企业财务内控评价管理探索和实践的具体路径

3.1 优化企业内部的财务管理机构

完善企业财务内控评价管理体系，发挥内部控制的有效作用，需要企业改变传统的内部运行机制，结合企业发展现状和运行目标，有针对性地构建财务评价体系，实现资源优化配置，形成企业财务管理的集约化模式，同时落实相应的财务管理制度和财务管理方案，保证财务管理各个环节的顺利实现；另外，企业要紧跟时代发展步伐，优化企业内部信息化管理，借助现代化办公软件与办公技术，搭建财务管理电子平台，实时上传财务管理相关数据，发挥企业总部对下属各个部门财务管理状况的监管作用，优化整合现有各种信息系统和数据信息，形成直观的数据报表，如实反映企业财务水平和未来发展趋势。

3.2 完善企业财务管理的制度体系

遵循企业财务内控管理的客观要求，优化内部财务管理的流程，提高财务管理的科学性和有效性，需进一步完善企业财务管理制度体系，同时注意以下几方面。第一，企业应在充分了解本身体制结构的前提下，建立相对应的制度体系，重新梳理明确企业中各个岗位的工作目标、工作职责等，尤其与财务管理工作相关的岗位要细分任务，保障各项财务管理工作有条不紊地进行。第二，在企业的财务管理制度中，要强化对财务管理流程的安排与管理，遵循会计准则的规定，规范各项会计行为，适当调整财务工作的工序，保障财务内控体制发挥应有作用，促进财务管理手段的落实。企业长期处于传统的企业财务管理布局中，会计职能以条块式、分割式为主，这种管理模式严重影响财务管理工作的效率与质量，制约了企业的健康发展。因此，企业要积极改革与完善内控管理体系，提高工作效率，保障良好的财务管理效果。第三，企业财务内控的管理流程混乱，内部各个部门之间的联系与合作不足，造成各部门之间存在信息孤岛现象，不能及时、有效地互通信息。所以在今后的财务内控管理过程中，各个岗位之间要加强联系，参照国外成功企业的内控管理活动经验，总结适合企业发展实际的内控管理制度和管理办法，优化企业的管理流程，突破传统观念和传统管理模式的制约，实现企业财务管理的顺利进行。

3.3 发挥内部评价管理的作用

财务内控评价管理体系的建设，对实现企业的规范化经营与管理具有积极影响作用；企业必须加强对内部评价管理工作的重视，加大企业内部财务管理力度，具体做到以下三点。首先，严格落实各项规章制度，明确各部门与各岗位的权责利，将企业财务管理制度落实到工作的各个环节，切实发挥内控评价的作用。其次，以批判性的态度看待企业内部财务管理内容，及时发现其应用中存在的问题与不足，有针对性地采取改进措施，制定完善方案，合理规避风险。最后，落实实时防控手段，尤其针对财务管理的薄弱环节，要从根源采取应对措施，做到防患于未然，减少风险损失。

3.4 落实有效的财务稽核手段

财务稽核是企业常用的财务检查手段，具有综合性特征；有效的财务稽核工作，能够促进企业财务管理水平的提高，优化企业的经营管理状况，顺利实现经营利润目标；同时，稽查工作的开展，也能督促企业提高财务风险意识和风险管理能力。在企业内部落实财务稽核手段，主要从以下几方面着手。第一，完善财务稽核管理制度，为做好企业财务稽查工作奠定基础，强化企业的资金管理水平，辅助资产核算，保障企业稽查管理的工作效率与工作质量。第二，财务检查是企业财务管理的重要环节，企业应根据自身情况制定详细的财务管理方案，包括财务管理内容明细、财务检查的重难点等，定期实施企业财务检查手段，及时发现企业内部财务管理存在的问题并提出整改建议；另外，针对企业财务检查中表现优异的部门，还应给予表扬，树立榜样的作用，调动全体员工的工作主动性与工作积极性。第三，企业财务稽查工作要遵循会计准则，严格要求被稽查的对象，客观、真实地反映企业经营水平，不放过任何漏洞或隐患，避免企业发生资金风险，减少企业损失。

［1］ 王明辉.企业财务内控评价管理体系的应用实践［J］.时代金融，2015（33）.

［2］ 郑克锋.企业财务内控评价管理探索与实践［J］.财经界（学术版），2014（24）.

［3］ 陈若冰.企业财务内控评价管理探索与实践［J］.现代经济信息，2016（08）.

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2096-0298（2016）09（a）-037-02