中小会计事务所的内部管理问题及对策

摘 要：在会计师事务市场的大多是都是注册资本100万以下的中小会计师事务所。通过对中小会计师事务所特点的分析，发现它们面临很多的问题：人才问题；管理问题；缺乏监管机制；缺乏事务所文化；缺乏品牌意识。本文针对以上的问题提出了对策。

关键词：中小会计事务所；内部管理；注册会计师

中小会计师事务所一般是指自身资金与人员都相对较少，规模较小，营业额也不大；注册资本一般都在100万以下；没有上市的会计师事务所。在我国的中小会计师事务所在所有的会计师事务数量中所占比重很大，达到百分之八十之高。这样的事务所所招聘的员工的学历一般不高，初始大多没有会计注册执业证，且缺乏职业发展规划。事务所对于员工缺乏培养计划，缺乏职业指导意见。由于公司的业务规模一般不大，业务量也不多，业务的范围相对较窄，主要是审计、验资等低价格项目。所以员工发展空间受到限制，导致人员缺乏忠诚度，流动率较高，即使有很多通过了会计注册师的考试也会很快的外流。现在经济发展是的竞争压力越来越大，因此中小会计师事务的现状值得我们深入研究。

注册会计师制度最早在西方国家出现，它伴随着西方经济的快速发展应运而生。我国的注册会计师制度曲折发展，直至一届三中全会后，重新恢复确立了注册会计师制度。从此我国的注册会计师制度开始快速发展。

中小会计师事务所的现状有以下几个特点：1.企业数量多。经过30多年的快速发展，大量会计师事务所快速出现，占据市场主体。据悉，目前全国会计师事务所超过8000多家，但大部分都是中小会计事务所。2.盈利水平低。大型国有企业和大型上市公司都被名气大的国外会计事务所垄断，尤其是四大会计师事务所。剩下的国有企业和规模教的民营企业被有能力、有关系的大型少数会计师事务所占有，剩下业务单一、盈利水平低的业务才是中小企业的天下。3.管理水平低下。由于人才难得，很多中小事务所根本没有那么多注册会计师，只能采取挂靠的方式来通过评审。实际很多业务都是实习生或没有注册会计师证的来做。工作业务以来个人能力，而不是建立系统管理方式，缺乏信息管理系统。4.缺乏自主创新能力。中小会计师事务所从业人员普遍学历偏低，还有一些人没有讲过会计专业的训练。事务所又没有给予相应的培训，所以中小会计师事务所的自主创新能力总体偏弱。5.违规擦边球现象较多。基于中小会计师事务所承接的业务也大部分是中小企业，它们的组织结构不规范，对市场经济法则不了解，所以更加需要灵活方便，收费较低的中小事务所为它们打通道路。6.恶性竞争严重。经营同质化严重，业务单位，抗风险能力小，以低价竞争是常用的方法。

目前中小会计师事务所面临的问题有五个方面：

第一，人才匮乏。企业发展、以人为本。尤其是知识型员工在服务行业的重要性毋庸置疑。中小会计事务所工作环境较差，工作强度大，薪酬没有吸引力，常常很难招聘到满意的人才。招聘不到满意的人才有两方面的原因：首先，中小所规模小，发展平台小。规模小继而导致事务所业务量小，所接手的业务一般来说都很简单，同时客户质量相比较大事务所也较差；关于发展平台方面，究其根源，是中小会计事务所的激励机制建立不够完善，大部分中小所都存在缺乏完整的晋升通道，激励目标的问题；例如现阶段中小所大部分是通过互联网来招聘职工，而忽略了通过内部提拔的方式选取管理人员。这就造成中小所人才流动量大，在职员工得不到应有的晋升的问题。

第二，管理不正规。中小事务所一般都是规模不大的，从业人员也不多，对事务所的管理，控制权往往掌握在一个或几个人手上。这些为数不多的掌权人员由于自身素质及对业务认识不全面的问题，容易做出一些不适当，甚至是错误的业务决定或人事决定。长此以往，在事务所内容易形成不公平，不公正的风气。大家不以服务质量为中心进行工作，而是以上司的喜爱为风向标。再加上事务所的三级复核制度并没有切实地贯彻下去，甚至存在着流于形式的问题。

第三，缺乏监控机制。对于会计事务所来说，审计的质量无疑是决定会计事务所存亡的关键一笔。那么如何更好地确保会计事务所出具的审计报告质量呢？这就需要事务所在结合自己的规模，组织形式，人员数量以及事务所的战略目标的基础上设计一套质量控制制度。这一质量控制制度要求中小事务所必须对业务质量控制的领导责任和执行机构、控制制度体系和职业道德规范、风险领域和风险环节以及控制措施和程序等内容进行十分清楚地了解。中小事务所的合伙人（股东）对业务质量负有直接的领导责任。为此中小所应严格按照质量控制准则的要求，制定实施科学、严谨的业务质量控制政策和程序，强化风险管理，保障质量控制落到实处。质量控制制度不但可以保证执业质量，控制执业风险，而且还可以提高执业水平。而当前的中小会计事务所的质量控制制度往往不明确，没有真正地落到实处。

第四，缺少事务所合伙文化。现在的中小会计事务所大部分都缺乏这种事务所文化精神，更缺乏有这种事务所文化所带来的凝聚力和影响力。为了事务所的长远发展，中小所应该把《会计师事务所内部治理指南》以合伙文化为导向，积极树立“人合、事合、心合、志合”的事务所治理理念，推动形成诚信、合作、平等、协商的事务所合伙文化同时把它作为事务所发展的基石。

第五，缺乏品牌意意识。中小所的管理人员在经营理念上存在追逐短期利益的弊端，导致中小所只追求拉到越多客户越好，在服务定价方面，随心所欲，没有具体的标准，服务质量不言而喻。这就导致中小所没有品牌而言，没有自己的服务理念，为中小所的长期发展埋下隐患。

通过上面对中小事务所发展面临的问题类型分析，要解决上述的问题，提升事务所自身的素质，发展自身特色的核心竞争力，才能在众多事务所中立于不败之地，长久健康地发展。下面本文对中小会计师事务所的发展给出建议。

1.制定人才培养计划。会计师事务所中高素质人才是关键。针对中小所留不住人才的问题，中小所应该建立一套人才战略体系，将招聘人才，培训人才，留住人才，贮备人才，激励人才这些程序制度化，规范化，从而创造良好的惜才，爱才的人文气氛。中小所在招到人员后，要为员工提供一套系统完整的培训计划，包括对员工个人职业发展前景的规划，事务所长期发展的目标。事务所要为在职员工积极提供学习培训机会。建立合理的激励机制。

2.建立质量控制体系。合理，有效的内部管理结构能够使事务所管理人员在处理事务时能做到有章可循。合理的内部管理结构能凝聚人才，保证各方的权益，恰当地处理遇到的问题进而能使得事务所稳定健康地发展。有效的内部管理结构包括完善的章程协议以及各项内部管理制度。比如具体落实到合理的薪资体系，明确的出勤时间，和有效的晋升渠道。同时为了提高审计质量，中小所要建立适合本所的质量控制制度，同时必须明确业务质量控制的领导责任和执行机构、控制制度体系和职业道德规范、风险领域和风险环节以及控制措施和程序等内容。

3.创造事务所文化。企业文化是一家企业的灵魂，同样事务所文化，也代表了一家事务所的灵魂，即事务所的价值观，行为准则，执业精神，职业道德以及事务所的人际环境。良好的事务所文化不仅能在事务所内部起到使员工们团结一致，营造轻松高效的工作氛围的作用。

4.提供专业化服务。中小会计师事务所要避免简单的低价吸引客户的方式。通常吸引客户的方式有三种：提供专业的服务；良好的关系；提供增值服务。比如，事务所能不能在税务以及其他方面能帮助到客户。基于以上三点，我们能看出只有当事务所能根据客户的需求，为客户着想，才能让事务所和客户的关系永续发展。

5.抢占新业务。就目前情况来说，事务所如果执着于传统的审计业务是不可能做大做强的。这就需要事务所开拓新业务，增加新的利益增长点。随着市场的发展，更多的企业不仅仅要求事务所做传统的审计业务而需要事务所做更多相关的业务。事务所要把握住这一市场需求，积极开展以公司咨询为核心的新业务，在税务咨询，信息技术方面为客户提供更加全面的服务。

参考文献：

[1]张凤兰，朱玺.小会计师事务所存在的问题及对策.全国商情，2013.40.

[2]叶子杰，韩跃.中小会计师事务所发展中存在的问题及对策.财政金融，2015.171-172.

[3]屈涛.“互联网+”成为会计行业创新发展的新动能.中国会计报，2015.

作者简介：马娟（1983- ），女，河南周口人，吉林大学珠海学院，助教，研究方向：管理会计，审计学