基于国家治理现代化新时期审计反腐初探

文/周和忠



基于国家治理现代化新时期审计反腐初探

文/周和忠

摘要：笔者结合自身工作实际，阐述了权力腐败对社会的危害性，分析了审计部门在反腐败领域中实现途径，探讨了审计部门在反腐败中迫切需要解决的问题，对进一步发挥审计部门职能，在反腐工作中发挥应有的作用具有一定的指导意义。

关键词：审计；反腐；职能

2015年全国审计工作会议明确，当前及今后相当长一段时间，审计工作要紧紧围绕‘反腐、改革、法治、发展’要求，把维护人民群众根本利益、推动依法治国、促进深化改革、推动政策落实、维护国家经济安全、推进反腐倡廉建设作为审计行动目标。但由于各级审计人员仍对腐败危害性认识不够到位，审计机关反腐实现途径理解不够深刻以及在反腐败中迫切需要解决的问题不够清晰，未能从国家治理现代化的高度认识新时期审计反腐的意义。本文从基层审计人员角度，基于国家治理现代化要求在新常态下审计反腐败研究作一些理论探讨。

一、权力腐败对社会的危害性

根据一项全国抽样调查数据显示，目前大多数人认为，权力、职业和行业是导致当前我国社会不公平现象的主要因素，而“因权力造成的不公平”作为当前最主要的三种不公平现象之首。

（一）影响政府公信力，不利于政府职能发挥

十八大前相当长一段时间政府公信力呈逐年下降的趋势，主要是政府腐败问题未得到有效根治，民众对政府不信任感在增强。此外权力腐败的存在也会降低政府行政效率，直接影响社会管理良性发展。如机构设置不合理，有利层层设卡；制度设计不科学，政府内部监督失效；干部任用唯亲唯利，公务人员唯利而动等等。腐败分子在选人用人上往往任人唯亲、买官卖官，造成部分不作为或不能作为的人充斥到干部队伍中，这些人又以此方式选人用人，形成恶性循环；更导致政府部门门难进、脸难看、事难办，政府正常社会管理职能成为腐败分子敛财的工具。

（二）扰乱市场经济秩序，不利于经济健康发展

政府部门掌握着大量公权或国有企业掌握大量资源分配权，往往成为腐败的高发领域，成为影响社会经济主体公平发展的绊脚石。如在国家建设项目和土地矿产使用权出让中，按规定应通过招投标机制，在公开、公正、公平环境下实现资源有效配置，但由于利益驱动，往往明招暗定甚至直接指定承揽单位，导致市场配置机制失效、失灵，一定程度上造成市场经济秩序混乱，将对经济健康发展造成巨大冲击。

（三）损害社会公平正义，不利于和谐社会建设

公平正义是和谐社会最基本的特征之一，坚持公民的权力平等和司法公正，是现代社会政府治理的基本要求。只有在这种环境中，公民才能对社会产生认同感和归属感，才能有机会靠自身努力实现自己的中国梦。但由于领导干部唯我独尊的心理，以个人意愿代替法律制度，将人民赋予的权力作为其个人利益交换的筹码，影响公平正义的腐败行为也时常发生。

（四）侵害人民群众利益，不利于政策目标实现

我们党历来把人民的利益放在重中之重，党的宗旨是为人民服务，始终坚持发展为了人民、发展依靠人民、发展成果人民共享的理念。目前我国国民生产总值已处于全世界第二，但我国人口众多，国富民弱矛盾非常突出，农业现代化严重滞后，城市反哺农村成为当前经济协调发展、均衡发展的重点。但近年来案旧城拆迁、土地征用、农机具补贴等领域依然是腐败的高发领域，也成为小官贪腐、敛财的重要手段，使国家的强民惠民政策不能有效地落到实处，极大地损害了人民利益，有悖于我党的执政理念。

二、审计部门在反腐败领域中实现途径

（一）把握监督重点，提升审计质量

审计部门要在反腐工作中有所为有所位，必须准确理解经济监督的实质，不断提升审计质量。一方面要理解部门三定方案，厘清部门权力清单。通过审计分析、推理、假设等方法，结合部门班子成员、中层干部分层次座谈，具体经办人员专项座谈，围绕部门职责、权力事项、权力控制措施、特殊事项应对办法等，了解部门权力事项、权力分布、权力使用、权力交叉、权力监督等情况，以权力清单为指引，厘清每项权力运行轨迹，掌握权力控制节点，把握权力交叉制衡机制、权力事后监督机制落实等情况。要树立权力监督是审计监督重点，是审计监督的重要内容，要促进部门权力使用更规范、更公开、更透明为目标，促进领导权力在审计监督下运行，让领导干部自觉规范使用权力。另一方面，要改进权力监督方式方法，审计部门的经济监督既要按规定出牌，也要敢于不按规定出牌。要顺着权力清单查找发现腐败问题，更要查找制度不规范、权力寻租的风险性、苗头性问题等；也要对不符合常理，但操作程序看似很规范的事项，发挥敢于怀疑的精神，运用假设推理模拟的方法进行查深查透；更要拓宽审计思路，采用现场观察，利用信息不对称组织经办人员座谈，甚至对疑点事项采用结果推理、逆查证据的思路，改进和创新审计经济监督方式方法。

（二）创新项目立项，提升反腐能力

审计项目成功的关键，一半以上在选择项目上。审计机关要在反腐败领域有所作为，关键还是要在审计项目立项上要有所创新。首先，要利用外部信息巧立项。要及时听取纪检、监察、组织、检察、信访等部门意见和建议，注意收集其他部门已掌握的信息资料，作为审计项目立项重要参考资料，变正常审计为专项审计、专题审计。其次，要借力发展立好项。审计机关常被动接受任务，要在反腐领域起好步，关键要变被动为主动，在立项前要听取政府、人大、政协等部门的意见和建议；要组织召开立项前分析会，将领导关注焦点问题展开讨论，确定审计立项必要性和可行性。最后，要借助舆论谋项目。要通过报纸、杂志、网络涉腐信息汇总，对各类案件开展审计分析，开展项目谋划调查，通过走访调查、网络调查、座谈调查等方法，确定项目立项的可行性。

（三）深化全程管理，提升审计能力

面对当前地方政府对审计机关在反腐败领域的期望，要改进内部质量控制措施，探索和完善全员参与、全程管理的管理方法，增强审计机关反腐能力。首先，要高度重视审前调查。借助被审计单位网站，对被审单位职能、领导分工、下属单位构成等有所了解，掌握部门和领导权力范围，分析权力内控制度建立健全情况；通过查看、审阅和分析被审计单位财务数据，结合被审单位权力内容，既要关注好业务与财务交叉点，更要创新方法关注纯业务领域的监督。其次，强化实施方案控制。审计实施方案审计项目立项与审计项目现场实施的中间环节，是确保项目按照立项计划取得成效的关键。因此，要利用业务会议把好审计实施方案编制关。既要通过审前调查资料解决审什么，也要通过会议讨论优化如何审，更要细化方案解决怎么审的问题。最后，强化审计现场控制。既要围绕部门权力清单，通过梳理财务资金流、业务决策流、资金与决策相汇点三个方面内容，围绕财务厘权力，围绕权力强监督。也要强化审计现场管理，落实审计现场每周工作汇报制度、重点事项业务讨论会制度，将单兵作战改为集体协同，通过头脑风暴促进审计现场出成效。

三、审计部门在反腐败中迫切需要解决的问题

（一）加强审计干部队伍建设，提升职业胜任能力

审计干部是审计工作具体的执行者和实施者，队伍素质高低和审计目标能否完成、工作发挥作用大小息息相关。第一，要提升审计干部的政治素养，提升战斗力。只有有了一支政治牢靠、本领高超、敢打硬仗的审计队伍，国家审计才能更好地发挥在反腐倡廉工作中的作用。在发现违法违纪线索以后，腐败分子往往会阻挠审计工作开展，需要审计干部有一查到底的勇气，以及不惧困难、敢打硬仗的作风。第二，要围绕审计职业化建设，加强审计干部培训工作。审计机关更要重视审计干部队伍培训，既要加强外派集中拓展性、复合型人才培训，也要加强内部导师制一带一培训。既要坚持常规讲授式培训，又要创新案例互动培训相结合，通过培训提升审计干部查处问题能力和水平。第三，要创造百花齐放百家争鸣氛围，提升审计干部查处腐败问题能力。在审计机关各项业务讨论中，要鼓励大家敢讲敢说，通过大家发言，既达到相互启发相互帮助相互促进，又能丰富思路拓宽视野的目标，从而打造出一支人人有案件意识，人人争当反腐标兵的审计干部队伍。

（二）多措并举深化经责审计，提升审计反腐能力

从近年审计署公布的审计结果表明，地方审计机关在反腐领域方面与审计署存在不小的差距。第一，经济责任审计定位不准确。审计机关对经济责任为什么审计不清晰，未能发挥反腐哨兵的功能，在经济责任审计项目立项中未以反腐败作为关键，在实施中也未确立反腐作为第一要务，立项目标不清晰、查处案件意识薄弱，未能将领导干部履职监督作为第一要务。第二，经济责任审计目标不清晰。经济责任审计未能与其他审计项目有效区分，未能从部门权力清单中分析权力执行情况，未能将权力运行公开、规范性作为审计重点，对领导干部或部门权力监督不主动，对权力行使产生的经济事项审计监督比较薄弱。第三，经济责任审计独立性不强。审计机关、审计组成员均未将查处腐败第一要务予以落实，对一些审计疑点也因为被审计单位的解释，审计人员碍于地方人情未及时进一步核实的情况也时有发生。

（三）强化信息技术审计利用，提升审计工作效率

刘家义审计长曾提出，“中国审计的出路在信息化”。在审计工作中，必须用信息化推动审计技术方法创新，增强在信息化环境下查错纠弊、打击犯罪、规范管理的能力。第一，要加强数据信息系统建设。当前众多案件表明，相关部门信息不互通，政府信息条状化、块状化比较明显，成为许多腐败分子贪污腐败的隐形保护伞。审计机关要加强数据联通工作，将审计系统和财政、金融、企业等数据平台对接，方便数据查找和针对重点领域进行实时监控，更有利于防范腐败。 第二，要加强数据分析利用。腐败分子犯罪技术越来越高明，方法越来越隐蔽，单纯财务收支问题越来越少，审计机关要通过大数据分析，查找问题线索。如利用银行信息资料，通过对异常账户收入或支出分析，从而及时发现犯罪分子线索等。第三，加强审计传统方法与信息技术的融合。要在传统审计技术方法中进行创新，要利用传统审计方法发现疑点，利用信息技术扩大审计成效；要将信息技术手段中发现的疑点，通过传统审计技术方法予以取证落实，要坚持信息技术与传统审计技术相互融合、相互贯通。

作者单位：（衢州市审计局）