浅谈我国企业财务分析存在的问题及对策

曹纳

摘要：财务分析在现代企业管理中发挥着越来越重要的作用，但是现阶段在我国企业的财务分析中还存在着许多问题，影响了财务分析作用在实际中的发挥。现从具体角度阐述了目前我国企业在财务分析过程中存在的问题，并提出了相应的解决对策。

关键词：财务分析；存在的问题；解决对策

中图分类号：F253.7 文献标识码：A

文章编号：1005-913X（2016）02-0074-03

一、选题背景及研究意义

当前，世界经济迅速发展，企业间竞争非常的激烈，一个企业要想良好的运行和发展，做出正确的决策就必然离不开正确的财务分析。随着我国市场经济体制的逐步完善，企业的财务管理制度越来越趋于现代化和规范化，企业的生产和经营活动也将面临多重考验，财务分析在企业财务管理中起着举足轻重的作用。

我国企业目前的财务报表主要是提供历史的财务信息，普遍缺乏前瞻性和预测性，不能全面地反映企业未来的资金流转情况。国有企业、上市公司和民营企业进行财务分析时，财务分析指标大都具有较强的行业性和局限性，依据的财务指标和会计处理的方法不同。而且，财务分析经常把绝对指标和相对指标割裂开来，重视相对指标而忽视绝对指标，结果是导致不同企业间财务报表数据缺乏可比性，财务分析结果出现偏差。因此，对我国企业财务分析的研究有着重要的现实意义。

二、当前我国企业财务分析中存在的主要问题

（一）企业的经营管理者对财务分析作用的认识不足

首先，我国企业的一些管理者只重视企业的生产和营销管理，没有对财务的管理与分析给予足够的重视。有些大企业、大集团规模越做越大，财务越分析越来越宏观，出现了重视整体分析，轻视个体分析的现象。其次，企业管理者缺乏风险意识。要么进行决策时不进行风险分析，财务分析从不考虑或很少考虑风险，导致企业决策层夸大自身能力，直到风险变损失时，企业已难以重生。要么有些企业惧怕风险，对存在风险的业务一律回避，看不到风险中蕴藏的机会，以致落后遭致淘汰。最后，有些企业不善于通过财务分析来全面加强企业的经营管理。这样导致财务分析发现的问题越来越多，财务分析的作用似乎也越来越大，但企业仍在走老路，战略执行或偏离目标，或困难重重。由于管理者的重视不足，财务分析的结果不能应用到改善企业经营的实践中。这不仅浪费了企业的有关资源，同时还挫伤了财务分析人员的积极性。

（二）企业财务分析人员本身的素质不高

企业战略管理要求财务分析人员不仅掌握财务分析的知识与方法，更要有较宽的知识面。最近几年我国财务人员的总体素质有了一些提高，但与新时期财务分析工作的要求仍有很大差距。首先，财务分析人员片面的重视企业财务数据的分析。但是，他们只出数字结果，而不清楚数字内涵，分析完成后便没有下文。财务人员本身找不到产生结果的驱动因素，更没有涉及解决问题的行动方案，导致最终的结果是编制的财务分析报告专业晦涩，让人看不懂。其次，很多财务人员只注重会计的具体核算，不重视财务分析。为了跟上变化，他们把大量的时间和精力花费在学习企业会计准则和制度上，很少有时间和精力进行财务分析，也就无法通过财务分析为企业决策者提供有效的财务信息产品。

（三）现行财务分析方法不够健全

首先，缺乏可比性，当前评价企业实际数据时缺少统一的参照物或者参照标准，且不同企业的会计处理方法存在差异，这样财务分析的结果就会出现差异。其次，存在滞后性，有些企业很少关注外部和内部的变化，企业习惯于对过去已完成、不变化、有结果的活动进行财务分析和检查，而不能够基于过去，结合当前，着眼未来进行分析和沟通。从而难以做到与时消息，与时偕行，与时俱进。最后，是财务分析方法浅显。大多数企业现行的财务分析所用的方法主要是比较分析法和比率分析法两种，反应企业以往的业绩与经营成果，是对企业相关的历史数据进行分析找到经营中存在的问题，但无法对企业现在的经营状况进行分析说明。所以，企业的管理者根据分析结果做出的决策可能与企业现在的发展存在差异，尤其是对动态管理和及时管理来说，财务分析结果的用处不大。

（四）现行财务分析手段落后

目前，大部分企业都配备了会计电算化的软件系统，但是，仍然有一些企业还在用手工记账。人们往往认为会计电算化就是把财务处理在计算机上进行，没有发挥计算机还可以进行企业经营分析、财务分析、财务预测和辅助决策等方面的作用。当然，财务软件的开发运用滞后于财务分析和管理，进而也影响了财务分析的效率和质量。同时，由于会计电算化还没有在我国企业中完全普及，手工计算和记账无法避免错误，而且核算成本高、耗时长、效率低，由此财务数据经常会出现延迟和误差。

（五）财务报表的数据本身具有局限性

财务报表是会计的产物，财务报表不可能反映企业的全部实际情况。首先，财务报表上的数据大多数是以历史成本进行计量的，不是现行成本或变现价值，更不是公允价值。历史成本和未来收益是有很大差异的，用历史数据分析出的结果作为决策的基础，很显然是不科学的。其次，财务报表上的数据是在假币值稳定不变的基础上计算出来的，而实际的情况是货币的价值不可能一成不变，一旦发生大规模的通货膨胀，企业的实际情况可能和报表完全不同。再次，财务报表的编制遵循谨慎性原则，不高估资产和收益，不低估负债和费用，这就可能导致会计人员人为操纵财务数据，降低了企业财务报表数据的真实性和可比性。最后，财务报表是按年度和月度对外进行报送，只能提供短期的财务信息，不能反映未来和长期潜力的信息，财务报表的短期性不利于反映企业长期经营管理的水平和存在的问题。

三、解决问题的对策

（一）提高经营管理者对财务分析作用的认识

企业管理者一方面要帮助和支持财务分析人员熟悉本企业的业务流程，要尊重财务分析的结果，组织和协调各部门积极配合财务分析工作，提高财务分析在整个企业经营管理中的地位。例如在提高财务分析利用率方面，管理者应当定期或不定期的召开财务分析活动会议，肯定成绩、明确问题、提出建议或措施、落实责任，使得财务分析在实际的经营管理中发挥应有的作用。另一方面财务管理人员要切实做好财务分析工作，不断提高分析质量为改善经营提高经济效益提供科学依据，这是发挥财务分析在企业管理中作用的最好途径。

（二）提高财务分析人员的整体素质

因为财务分析的目的是让决策者做出决策，换句话说，财务分析的结论是为决策者服务的。所以，为了让决策者不做出错误或者过于追求短期效益的结论，要求财务分析人员应不断提高自身的专业技能水平和职业道德素质，加强对财务报表分析人员的培训及职业道德素质建设，增强分析人员的综合素质及对报表指标的解读与判断能力，并使他们同时具备会计、财务、市场营销、战略管理和企业经营等多方面的经济知识，熟练掌握现代化的分析方法和分析工具，在实践中树立正确的财务分析理念，逐步培养和提高对所分析问题的自我判断能力。

（三）建立健全财务分析方法体系

1.完善企业财务分析指标。首先，充分利用现金流量信息，注重现金流动负债比。因为偿还债务最主要的手段是现金，如果缺少现金，企业可能会因为资不抵债而宣告破产，从这个角度上讲，这个指标要比流动比率和速动比率等更能真实地反映企业的偿债能力。所以，在分析和评价企业的短期偿债能力时，除了要注重流动比率和速动比率外，更应关注现金流动负债比。其次，要注重反映企业未来财务增长潜力的指标，因为企业未来的财务增长潜力是企业可持续发展的动力，是企业实现价值最大化的长远保障。最后，要注重分析企业的时期指标。众所周知，时点指标其只能说明企业某一时点的情况，并不能代表企业整个时期的情况，而且这类指标出自企业的资产负债表，容易被人为调整。所以，应该增加时期指标在整个财务分析中的比重，避免人为因素降低财务分析的真实性。

2.在比较分析时，必须要选择比较的基础，作为评价本企业当期实际数据的参照标准，包括本企业历史数据、同业数据和计划预算数据。首先，横向比较时使用同业标准。目前，大多数企业习惯用竞争对手的数据作为分析的基础。其次，纵向分析时，以本企业历史数据作为趋势分析比较的基础。但财务分析人员必须清楚，历史数据代表的是过去，并不代表其一定合理。因为宏观经济、市场状况和竞争对手等经营环境因素都是在不断变化的，企业今年的利润比往年提高了，并不能简单的说明企业的管理水平一定有了改进；反之，企业今年的利润下降了，也不能完全证明其管理水平一定有所下降。最后，在进行实际与计划的差异分析时，财务分析人员要清楚，实际和预算的差异，可能是预算不合理造成的，并不一定是企业本身在执行过程中出了什么问题。总之，一定要准确理解和应用财务分析的比较基础本身，避免简单化和绝对化地做出分析结论。

3.财务分析应多用定量的分析方法，以减少因为分析人员的主观偏好而发生的财务分析失真情况的出现。在财务分析中可以较多的运用数据模型，既可以推广运用电子计算机处理财务信息，又可以进一步改进财务分析的方法增强财务分析的准确性和实用性。还可以按照国家财务制度，联系相关法规政策，考虑不可计量因素进行综合论证，并实际修正定量分析的结果。定量分析与定性分析的结果必须结合起来综合判断，修正误差，使结果更趋于客观实际。对于那些有条件的企业还可以聘请外部人员进行财务分析，以减少分析的主观性。

（四）改进财务分析手段

加快会计电算化的普及，各企业应积极采用技术成熟的会计电算化软件。推动会计电算化进程，能够大大节约时间和人工，更能够缩短财务报表披露时间。企业财务工作的信息化是发展的必然，电算化不仅能够大幅提高财务分析工作的效率和准确性，也可以对企业各部门的财务进行更好的分类整理计算与分析，提高财务分析的整体质量，消除手工计算中存在的成本高、时效低以及无法处理偶然和特殊事件的弊端。当然，会计电算化只是分析的手段和工具，财务分析人员是财务分析工作的真正主体。分析人员素质的高低直接影响财务分析报告的质量。因此企业应当选拔一批优秀的财务人员担任这项工作，同时在企业内设立专门的财务分析岗位培养适应本企业的专业分析人员。在财务分析人员的过程中应同时注重基本分析能力、数据的合理修正能力还有综合分析能力，切实提高分析人员的综合素质。

（五）弥补财务报袁的局限性

1.财务报告是否规范。一般情况下，对不规范的报告，应该怀疑其真实性。

2.财务报告的内容是否有遗漏。通常遗漏的原因很可能是不想讲真话，或者是不愿意说假话的情况下形成的，所以，遗漏是违背充分披露原则的。

（1）财务分析数据是否有反常现象。如果数据没有原因的违反常理，就要注意其数据的真实性和一贯性是否有问题。

（2）审计报告的意见和注册会计师的信誉是否值得信赖。首先，企业必须明白财务信息与非财务信息同等重要。除现有报表中披露的以货币计量的信息外，还应披露其他非财务信息。比如企业经营的范围和内容、主要竞争对手及与人力资源、市场份额、企业面临的机遇与风险、新产品开发与服务、股东及主要管理人员信息、用户满意程度等有关的信息。非财务信息的披露有利于信息使用者对企业进行综合分析评价及前景的判断。

其次，要加强财务预算报告的编制。财务预算在一定程度上能够弥补历史信息的不足，增强报告使用者对企业决策与评价的准确性，编制财务预算报告是企业内部管理的一种需要，应当成为信息披露的一个重要方面。

最后，要丰富财务报表附表及附注说明。因为财务报表内容日趋复杂化，而且报表本身也不能全面地反映企业所有的资源利用情况，如果针对表内某些信息加以必要的说明或补充则使得报表使用者难以理解。所以，一定要增加财务报表的附表以及表外附注说明，这样才能使报表使用者更好地了解企业的整体经营状况。

四、小结

综上所述，财务分析是财务管理中的一项重要工作，是财务管理工作中不可或缺的重要环节之一，是财务管理的一个重要手段。在对企业财务状况进行分析时，应充分利用财务报表及报表数据信息，把握好适当的分析指标，仔细深入地分析、研究，从而提高对企业整体情况的理解，更准确地评价企业的财务状况和经营业绩。同时，本文认为还应该完善相关法律法规，进一步建立健全法律法规体系。因为，完善的法律体系是从源头上切断管理者及从业人员的不规范行为、完善社会主义市场经济、保障正常的市场秩序、创造良好的市场经济氛围的前提。当然，财务报表使用者应更加注重企业新产品的产销情况、收益情况、市场占有份额情况，企业收益结构特点及经营管理的有效性，有针对性地提出下一步的改进措施，为企业可持续又好又快发展创造条件。只有这样才能从整体上对财务指标分析体系进行掌控并得出最真实的评价，做出正确的决策。